Тренинг «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК», актуально на 28 декабря 2016 г.

Взносы-2017: когда плательщикам придется иметь дело с ФСС

Взносы на ВНиМ за ИФНС, а пособия за ФСС — как это будет работать

Проверять, правильно ли работодатель назначил, рассчитал и выплатил пособия за счет взносов на ВНиМ, в 2017 г. и далее продолжит ФСС.

За порядком проведения проверок Закон № 255-ФЗ о пособиях отсылает к обновленному Закону № 125-ФЗ по взносам «на травматизм» (п. 8 ст. 431 НК РФ; ч. 1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Выплатив пособия, фирма уменьшает на их сумму взносы на ВНиМ к уплате по итогам квартала. И взносы, и пособия она отражает в расчете, который сдает в ИФНС.

Затем налоговики проверяют, верно ли компания посчитала взносы на ВНиМ и уплатила ли их в срок. Пособия инспекторы не трогают, а только передают сведения о них в отделение ФСС.

Получив данные, Фонд проводит камеральную проверку.

В ходе нее ФСС вправе потребовать у работодателя лишь документы, связанные с расходами на выплату пособий. Сведения о взносах, если они нужны, Фонд может запросить у ИФНС (п. 6 ч. 2 ст. 4.1, пп. 1, 2, 2.2 ч. 1, п. 5 ч. 2 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.6, ч. 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если по результатам камералки ФСС откажет в зачете пособий в счет взносов на ВНиМ, копию решения об этом он отправит плательщику и в налоговую инспекцию.

Как вы понимаете, такое решение означает, что у фирмы появится недоимка по социальным взносам. Взыскивать ее будут налоговики в порядке, установленном НК (ч. 6 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если у ФСС в рамках камеральной проверки не возникли претензии к выплаченным пособиям и их сумма превысила начисленные взносы на ВНиМ, разницу вы по-прежнему можете:

— или зачесть в счет будущих взносов на ВНиМ;

— или получить из Фонда деньгами.

В последнем случае нужно подать в отделение ФСС заявление (Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение)) и документы, подтверждающие обоснованность пособий. До 2017 г. в пакет входил расчет по форме 4-ФСС. Теперь его заменили справкой-расчетом (ч. 3 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н; Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение 1)).

В справке надо указать сумму (п. 2.1 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н):

— задолженности по взносам на начало и конец отчетного периода;

— начисленных к уплате взносов на ВНиМ, в том числе за последние 3 месяца;

— доначисленных взносов;

— не принятых к зачету расходов;

— средств, ранее полученных из ФСС для возмещение социальных расходов;

— возвращенных или зачтенных излишне уплаченных либо взысканных взносов;

— средств, потраченных на цели соцстрахования, в том числе за последние 3 месяца;

— уплаченных взносов на ВНиМ, в том числе за последние 3 месяца.

Также к заявлению нужно приложить расшифровку (Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение 2)) расходов на соцпособия.

Получив документы на возмещение, Фонд вправе назначить камеральную или выездную проверку. В остальных случаях на выездные проверки специалисты ФСС будут выходить только вместе с налоговиками, затеявшими выездную проверку взносов на ВНиМ (ч. 4 ст. 4.6, ч. 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Копию решения о выделении средств для выплаты пособий или об отказе в этом Фонд отправит в ИФНС (ч. 2, 4.1 ст. 4.6, ч. 4, 5, 8 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Письмо ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599).

Взносы «на травматизм»: уплата и отчетность

ФСС остался администратором взносов по страхованию «на травматизм». Он же контролирует правильность расходов на выплату страховки «профессионально» заболевшим или травмированным работникам.

Эту сферу по-прежнему регулирует Закон № 125-ФЗ. НК к взносам «на травматизм» не применяют (п. 3 ст. 2 НК РФ; Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7)).

Остались неизменными сроки:

— уплаты исчисленных за месяц «несчастных» взносов — не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ);

— представления расчета по ним. На бумаге его надо сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А в электронной форме — не позднее 25-го числа (п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

У формы расчета прежняя кодировка — 4-ФСС (утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381).

Но Фонд убрал из расчета все, что касалось взносов на ВНиМ и пособий за счет них. То есть новая форма — по сути аналог раздела II старого расчета 4-ФСС (утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59).

Первый раз мы отчитаемся по новой форме 4-ФСС по итогам I квартала 2017 г.

Взносы «на травматизм»: что изменилось в Законе № 125-ФЗ

Чтобы ФСС мог полноценно администрировать взносы «на травматизм», Госдуме пришлось перенести ряд норм из Закона № 212-ФЗ в Закон № 125-ФЗ. Это касается, например:

— правил проведения камеральных и выездных проверок, взыскания недоимки, пеней и штрафов;

— порядка предоставления отсрочки или рассрочки по уплате взносов, пеней и штрафов;

— расчетного и отчетного периодов;

— даты выплат;

— правил исчисления и уплаты взносов;

— ответственности за нарушения по взносам «на травматизм».

В основном нормы «переехали» без изменений. Но кое-что депутаты скорректировали.

Зачитывать превышение расходов на «несчастные» пособия в счет предстоящих взносов «на травматизм» теперь можно не только в рамках года выплаты пособий, но и дальше (п. 8 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

До 2017 г. сумму излишка на конец года можно было только возместить из ФСС, на следующий год он не переходил.

Изменились правила постановки на учет обособленных подразделений.

Отныне не важно, есть у ОП отдельный баланс или нет. Если ОП с расчетным счетом в банке начисляет выплаты физлицам, то компании придется (подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

— встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП в течение 30 календарных дней со дня его создания;

— уплачивать через ОП взносы «на травматизм» и подавать там отдельный расчет 4-ФСС.

Одновременно ФСС поставит это ОП на учет как плательщика взносов на ВНиМ (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Будьте внимательны: многие нормы НК об уплате взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ не совпадают с нормами обновленного Закона № 125-ФЗ.

Так, для компании, созданной в декабре, первый расчетный период закончится:

— по «налоговым» взносам — 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 55 НК РФ);

— по «несчастным» взносам — 31 декабря года создания. А значит, надо сдать расчет 4-ФСС за этот год (п. 3 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносы «на травматизм»: проверки и штрафы

С 2017 г. проверки по взносам «на травматизм» ФСС проводит сам, независимо от налоговых проверок взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 1 ст. 26.14 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Фонд будет разрабатывать ежегодные планы выездных проверок (п. 3 ст. 26.14 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Закон № 125-ФЗ дополнили обстоятельствами, которые смягчают или отягчают ответственность за нарушения по взносам «на травматизм». Так, повторный проступок увеличит штраф вдвое (ст. 26.26 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Составы нарушений и штрафы за них разнесли по статьям 26.28—26.31 Закона № 125-ФЗ. Но суммы санкций оставили прежними.

Появился новый штраф за представление бумажного расчета 4-ФСС вместо обязательного электронного — 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

Для руководителя организации в КоАП ввели новый «старый» штраф: 300—500 руб. за опоздание с расчетом 4-ФСС или непредствление документов по «несчастному» страхованию по запросу ФСС (ч. 2—4 ст. 15.33 КоАП РФ).

Взносы «на травматизм»: подтверждение основного вида деятельности

Как и раньше, работодателям придется ежегодно подтверждать для ФСС основной вид деятельности. Это нужно, чтобы Фонд определил тариф взносов «на травматизм» на текущий год (ст. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713).

Не позднее 15 апреля работодателю надо подать в отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55):

— заявление о подтверждении основного вида деятельности;

— справку-подтверждение основного вида деятельности;

— копию пояснений к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Малые предприятия их могут не сдавать.

Без этих документов ФСС сам установит для организации тариф взносов «на травматизм». Фонд выберет из видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ, наиболее опасный, даже если компания им не занимается. А значит, и тариф будет максимально высокий (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713).

До 2017 г. работодателям удавалось доказать в суде, что ФСС должен выбирать только из видов деятельности, которые фирма ведет на самом деле (Постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 14943/10).

После обновления законодательства это невозможно. Разве что оспорить нормы в Конституционном суде. Но куда проще и менее затратно вовремя подтвердить основной вид деятельности.