НДФЛ-отчетность: примеры заполнения
Зарплата за декабрь 2016 г.
К концу предыдущего года ФНС определилась с тем, как показывать в справках
Со справками просто. Налог с зарплаты за декабрь 2016 г. в них, как и прежде, показывают как исчисленный, удержанный и перечисленный. Ведь на день подачи справок именно так и будет. Саму зарплату, естественно, тоже показывают в доходах декабря
А вот для расчета
Окончательно по зарплате за декабрь 2016 г. компания отчитается только в расчете за I квартал
Но вот проблема: с этим порядком заполнения расчета
Если раньше, то по ТК за вторую половину декабря 2016 г. нужно было вознаградить сотрудников не позднее 30 декабря — это последний рабочий день в году. Конечно, в этот же день работодатель удержал НДФЛ и, скорее всего, перечислил в бюджет. И вот тут алгоритм, предложенный ФНС, дает сбой.
Давайте на примерах.
Пример. Зарплата за декабрь 2016 г., выплаченная в январе 2017 г., в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Зарплата за декабрь 2016 г., руб. | 1 000 000 |
НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты; | 31.12.2016 |
— удержания НДФЛ; | 09.01.2017 |
— перечисления НДФЛ | 10.01.2017 |
/ решение / Внесем сведения о зарплате за декабрь 2016 г. и НДФЛ с нее в справки
1. Справки
5. Общие суммы дохода
Общая сумма дохода | 1 000 000 | Сумма налога удержанная | |
Налоговая база | 1 000 000 | Сумма налога перечисленная | |
Сумма налога исчисленная | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 | |
Сумма фиксированных авансовых платежей | 0 | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | 0 |
2. Сведения о зарплате за декабрь 2016 г. в раздел 2 расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Заполним расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | – – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | – – – – – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г. и перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на январь 2017 г., эти данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., а не в разделе 2 расчета за 2016 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 7 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 1 0 . 0 1 . 2 0 1 7 |
Теперь о ситуации, когда в соответствии с ТК зарплату за вторую половину декабря 2016 г. фирма выплатила
На порядок заполнения справки
В разделе 1 расчета
Причина — установленная гл. 23 НК дата перечисления налога приходится на ближайший рабочий день, следующий за днем удержания НДФЛ — 09.01.2017.
Поэтому сведения о декабрьской зарплате пойдут в раздел 2 расчета
Пример. Зарплата за декабрь 2016 г., выплаченная 30.12.2016, в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Зарплата за декабрь 2016 г., руб. | 1 000 000 |
НДФЛ по ставке 13%, руб. | 130 000 |
Установленная гл. 23 НК РФ дата: | |
— получения дохода в виде зарплаты; | 31.12.2016 |
— удержания НДФЛ; | 30.12.2016 |
— перечисления НДФЛ | 09.01.2017 |
/ решение / Внесем сведения о зарплате за декабрь 2016 г. и НДФЛ с нее в справки
1. Раздел 5 справки
2. Сведения о зарплате за декабрь в раздел 2 расчета
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного налога | |
040 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, не удержанная налоговым | |
080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
2. Сведения о зарплате за декабрь 2016 г. в раздел 1 расчета
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2016 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2017 г., соответствующие данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., а не в разделе 2 расчета за 2016 г.
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 2 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 3 0 . 1 2 . 2 0 1 6 | 140 | 1 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – |
120 | 0 9 . 0 1 . 2 0 1 7 |
Предоставление жилищного вычета не с начала 2016 г.
Обычно работник приносит уведомление о праве на вычет по расходам на покупку жилья гораздо позже января. К этому моменту НДФЛ с его зарплаты за предыдущие месяцы давно в бюджете.
В октябре 2015 г. ВС указал: работодатель обязан пересчитать облагаемый доход человека начиная с января. И вернуть НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу подачи уведомления о праве на выче
В ноябре 2015 г. с этим смирилась ФНС. И даже отозвала свое Письмо с противоположной позицие
И только Минфин продолжал упорствовать. Даже в начале 2016 г. он настаивал, что жилищный вычет надо предоставлять начиная с месяца, когда человек принес уведомление. А о налоге, удержанном до этого, работодателю следует забыть.
Получить излишек НДФЛ сотрудник cможет, только если подаст в ИФНС деклараци
Но в октябре 2016 г. сдался и Минфи
Поэтому отныне порядок возврата НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу подачи уведомления о жилищном вычете, такой.
Надо взять с работника заявление о возврате, в котором указан его расчетный счет. На этот счет в течение 3 месяцев работодатель перечисляет деньги.
Переплату он возвращает за счет НДФЛ, удержанного с доходов сотрудника, получившего право на вычет, а также с доходов других работнико
Уточненные расчеты
Дальнейшее покажу на примере.
Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику жилищного вычета не с начала 2016 г.
/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее
Работник с окладом 100 000 руб. в октябре 2016 г. предоставил уведомление из ИФНС 7728 № 1234 от 03.10.2016 о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб.
В октябре же работодатель вернул сотруднику НДФЛ, излишне удержанный в январе — сентябре 2016 г.
Начиная с октября и до конца 2016 г. работодатель не удерживал НДФЛ с зарплаты сотрудника.
Остальные условия примера в таблице.
Месяц 2016 г. | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | ||||
дохода | вычета | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Январь — август | — | — | — | — | ||
Сентябрь | 100 000 | — | 30.09.2016 | 05.10.2016 | 06.10.2016 | |
Октябрь | 100 000 | 1 000 000* | 31.10.2016 | — | — | |
Ноябрь | 100 000 | 100 000 | 0 | 30.11.2016 | — | — |
Декабрь | 100 000 | 100 000 | 0 | 31.12.2016 | — | — |
Итого | 1 200 000 | 1 200 000 | 0 | х | х | х |
* Вычет надо предоставить начиная с января. По 100 000 руб. в месяц получается 1 000 000 руб.
/ решение / Заполним справку
1. Разделы
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
01 | 2000 | 100 000,00 | 0 | |
02 | 2000 | 100 000,00 | 0 | |
... | ||||
09 | 2000 | 100 000,00 | 0 | |
10 | 2000 | 100 000,00 | 0 | |
11 | 2000 | 100 000,00 | 0 | |
12 | 2000 | 100 000,00 | 0 |
4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета | Сумма вычета |
311 | 1 200 000 |
Уведомление, подтверждающее право
на имущественный налоговый вычет: № 1234 Дата 03.10.2016 Код ИФНС 7728
5. Общие суммы дохода
Общая сумма дохода | 1 200 000 | Сумма налога удержанная | 0 |
Налоговая база | 0 | Сумма налога перечисленная | 0 |
Сумма налога исчисленная | 0 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 |
2. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного | |
020 | 1 2 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма налоговых | |
030 | 1 2 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 1 1 7 0 0 0 – – – – – – – – – |
Сумма налога, возвращенная налоговым | |
090 | 1 1 7 0 0 0 – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку заработная плата за декабрь 2016 г. выплачена 09.01.2017, сведения о ней в разделе 2 расчета за 2016 г. показывать не надо
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 5 . 1 0 . 2 0 1 6 | 140 | 1 3 0 0 0 – – – – – – – – – – |
120 | 0 6 . 1 0 . 2 0 1 6 | ||
100 | 3 1 . 1 0 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 | 140 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
120 | 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 | ||
100 | 3 0 . 1 1 . 2 0 1 6 | 130 | 1 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 | 140 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
120 | 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 |
Зачет ошибочно удержанного НДФЛ
В октябре 2016 г. в Письме
Чтобы не путать вас словами, перескажу Письмо с помощью примера. Но прежде отмечу, что со справкой
Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ за 2016 г. при пересчете НДФЛ в сторону уменьшения
/ условие / Организация в сентябре 2016 г. выплатила сотруднику 20 000 руб. отпускных.
В начале октября 2016 г. выяснилось, что допущена счетная ошибка и 5000 руб. лишние.
По распоряжению руководителя эта сумма удержана из зарплаты работника за октябрь 2016 г. Его оклад — 30 000 руб.
Остальные условия примера в таблице.
Месяц 2016 г. | Сумма, руб. | Установленная гл. 23 НК РФ дата | |||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | перечисления НДФЛ | |
Сентябрь | 20 000 | 2600 | 09.09.2016 | 09.09.2016 | 30.09.2016 |
Октябрь | 30 000 | 3900 | 31.10.2016 | 07.11.2016 | 08.11.2016 |
— | — | — | |||
Итого | 45 000 | 5850 | х | х | х |
/ решение / Заполним справку
1. Разделы 3, 5 справки
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
09 | 2000 | 15 000,00 | 0 | |
10 | 2000 | 30 000,00 | 0 |
...
5. Общие суммы дохода
Общая сумма дохода | 45 000 | Сумма налога удержанная | 5850 |
Налоговая база | 45 000 | Сумма налога перечисленная | 5850 |
Сумма налога исчисленная | 5850 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 |
2. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 4 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 5 8 5 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 5 8 5 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 3 1 . 1 0 . 2 0 1 6 | 130 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 0 7 . 1 1 . 2 0 1 6 | 140 | 3 9 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 0 8 . 1 1 . 2 0 1 6 |
Вознаграждение по ГПД и пособие по болезни
Вознаграждение за работы или услуги по ГПД становится доходом исполнителя только в день выплаты денег на руки или перечисления на банковский
Это справедливо и для ситуации, когда гонорар вы перечисляете частями.
Заплатили 15 000 руб. из причитающихся 40 000 руб. — в этот день доходом стали только 15 000. Заплатили остаток 25 000 руб. — появился облагаемый доход 25 000 руб.
А вот в каком периоде вы подписали с исполнителем акт выполненных работ или акт об оказании услуг, совершенно не важно.
Если помнить все это, при заполнении справок
Пример. Внесение в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ сведений о вознаграждении по ГПД
/ условие / 26.09.2016 компания подписала с физлицом акт сдачи-приемки выполненных работ на сумму 30 000 руб.
Вознаграждение исполнителю перечислили двумя частями: 27.10.2016 и 17.01.2017.
Остальные условия примера в таблице.
Сумма, руб. | Дата | Срок перечисления НДФЛ | ||
дохода | НДФЛ по ставке 13% | получения дохода | удержания НДФЛ | |
20 000 | 2600 | 27.10.2016 | 27.10.2016 | 28.10.2016 |
10 000 | 1300 | 17.01.2017 | 17.01.2017 | 18.01.2017 |
/ решение / Заполним справку
1. Сумму, которую исполнителю перечислили в январе 2017 г., и НДФЛ с нее в справке
2. Разделы 3 и 5 справки
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
10 | 2010 | 20 000,00 | 0 |
...
5. Общие суммы дохода
Общая сумма дохода | 20 000 | Сумма налога удержанная | 2600 |
Налоговая база | 20 000 | Сумма налога перечисленная | 2600 |
Сумма налога исчисленная | 2600 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | 0 |
3. Расчет
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
010 | 1 3 |
Сумма начисленного дохода | |
020 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
Сумма исчисленного | |
040 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
Итого по всем ставкам
Сумма удержанного | |
070 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
100 | 2 7 . 1 0 . 2 0 1 6 | 130 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
110 | 2 7 . 1 0 . 2 0 1 6 | 140 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 | 2 8 . 1 0 . 2 0 1 6 |
Должен подчеркнуть, коллеги, что сходный алгоритм вы должны применять, когда имеете дело с пособиями по болезни. Они также считаются доходом для НДФЛ в день выплаты, а не в день начислени
Отличие от вознаграждения по ГПД одно. Глава 23 НК обязывает перечислить налог, удержанный с пособия, не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены деньг
Именно эту дату нужно отражать в разделе 2 расчета
В остальном, повторюсь, все — как с доходами по ГПД.
Так, если пособие сотруднику вы начислили в декабре 2016 г., а выплатили только в январе 2017 г., то этим данным нечего делать в справке