НДФЛ-отчетность: примеры заполнения | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2016: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 18 января 2017 г.

Содержание

НДФЛ-отчетность: примеры заполнения

Зарплата за декабрь 2016 г.

К концу предыдущего года ФНС определилась с тем, как показывать в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ за 2016 г. данные о декабрьской зарплате.

Со справками просто. Налог с зарплаты за декабрь 2016 г. в них, как и прежде, показывают как исчисленный, удержанный и перечисленный. Ведь на день подачи справок именно так и будет. Саму зарплату, естественно, тоже показывают в доходах декабря 2016 г.Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283

А вот для расчета 6-НДФЛ принцип другой. В разделе 1 формы за 2016 г. надо показать зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. В раздел 2 расчета за 2016 г. сведения о зарплате и НДФЛ с нее не попадают.

Окончательно по зарплате за декабрь 2016 г. компания отчитается только в расчете за I квартал 2017 г.Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@

Но вот проблема: с этим порядком заполнения расчета 6-НДФЛ можно худо-бедно смириться, если зарплату за вторую половину месяца фирма выплачивает 9-го числа следующего месяца или позже.

Если раньше, то по ТК за вторую половину декабря 2016 г. нужно было вознаградить сотрудников не позднее 30 декабря — это последний рабочий день в году. Конечно, в этот же день работодатель удержал НДФЛ и, скорее всего, перечислил в бюджет. И вот тут алгоритм, предложенный ФНС, дает сбой.

Давайте на примерах.

Пример. Зарплата за декабрь 2016 г., выплаченная в январе 2017 г., в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 9-го числа следующего месяца. Остальные условия примера в таблице.

Зарплата за декабрь 2016 г., руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты;31.12.2016
— удержания НДФЛ;09.01.2017
— перечисления НДФЛ10.01.2017

/ решение / Внесем сведения о зарплате за декабрь 2016 г. и НДФЛ с нее в справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

1. Справки 2-НДФЛ за 2016 г. заполняют по каждому получателю доходов, но в примере для удобства использована обобщенная справка по всем работникам. Заполним ее раздел 5.

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода1 000 000Сумма налога удержанная130 000НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г., отражаем в справке за 2016 г. также как удержанный и перечисленный. Неважно, что на самом деле удержание и перечисление пришлись на 2017 г.
Налоговая база1 000 000Сумма налога перечисленная130 000НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г., отражаем в справке за 2016 г. также как удержанный и перечисленный. Неважно, что на самом деле удержание и перечисление пришлись на 2017 г.
Сумма налога исчисленная130 000НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г., отражаем в справке за 2016 г. также как удержанный и перечисленный. Неважно, что на самом деле удержание и перечисление пришлись на 2017 г.Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0
Сумма фиксированных авансовых платежей0Сумма налога, не удержанная налоговым агентом0

2. Сведения о зарплате за декабрь 2016 г. в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. не вносят. А его раздел 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2016 г, приходится уже на I квартал 2017 г. Соответственно, эту сумму по строке 070 раздела 1 расчета за 2016 г. не отражают. Не отражают ее и по строке 080 в качестве неудержанного НДФЛ
070

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентомДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2016 г, приходится уже на I квартал 2017 г. Соответственно, эту сумму по строке 070 раздела 1 расчета за 2016 г. не отражают. Не отражают ее и по строке 080 в качестве неудержанного НДФЛ
080

0

2. Заполним расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаВ этих строках надо отразить суммы облагаемых доходов и исчисленного с них налога в январе — марте 2017 г. В нашем примере этих данных нет
020

.

0

0

Сумма исчисленного налогаВ этих строках надо отразить суммы облагаемых доходов и исчисленного с них налога в январе — марте 2017 г. В нашем примере этих данных нет
040

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаПоскольку других данных нет, показываем только удержанную в январе 2017 г. сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г.
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г. и перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на январь 2017 г., эти данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., а не в разделе 2 расчета за 2016 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

6

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

9

.

0

1

.

2

0

1

7

140

1

3

0

0

0

0

120

1

0

.

0

1

.

2

0

1

7

Теперь о ситуации, когда в соответствии с ТК зарплату за вторую половину декабря 2016 г. фирма выплатила 30-го — в последний рабочий день года.

На порядок заполнения справки 2-НДФЛ это не повлияет — он будет таким же, как при выплате денег в январе 2017 г.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. налог с декабрьской зарплаты надо показать как исчисленный и удержанный. Но в раздел 2 этого расчета ни зарплата, ни НДФЛ с нее не попадут.

Причина — установленная гл. 23 НК дата перечисления налога приходится на ближайший рабочий день, следующий за днем удержания НДФЛ — 09.01.2017.

Поэтому сведения о декабрьской зарплате пойдут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@

Пример. Зарплата за декабрь 2016 г., выплаченная 30.12.2016, в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Остальные условия примера в таблице.

Зарплата за декабрь 2016 г., руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты;31.12.2016
— удержания НДФЛ;30.12.2016
— перечисления НДФЛ09.01.2017

/ решение / Внесем сведения о зарплате за декабрь 2016 г. и НДФЛ с нее в справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

1. Раздел 5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. нужно заполнить так же, как в предыдущем примере.

2. Сведения о зарплате за декабрь в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. не вносят. А его раздел 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаФактическая дата удержания 130 000 руб. НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2016 г., — 30.12.2016. Соответственно, эту сумму отражают по строке 070 как удержанную. Неважно, что формально 30.12.2016 зарплата еще не стала доходом для целей НДФЛ, это произошло только 31.12.2016
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

2. Сведения о зарплате за декабрь 2016 г. в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. не вносят. А его раздел 2 надо заполнить так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2016 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2017 г., соответствующие данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., а не в разделе 2 расчета за 2016 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

6

Так как последний рабочий день (день выплаты зарплаты) не совпадает с последним календарным днем месяца, в разделе 2 расчета дата удержания налога (30.12.2016) предшествует дате получения дохода (31.12.2016). Причина в ТК, поэтому такое заполнение не ошибка
130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

3

0

.

1

2

.

2

0

1

6

Так как последний рабочий день (день выплаты зарплаты) не совпадает с последним календарным днем месяца, в разделе 2 расчета дата удержания налога (30.12.2016) предшествует дате получения дохода (31.12.2016). Причина в ТК, поэтому такое заполнение не ошибка
140

1

3

0

0

0

0

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

7

Предоставление жилищного вычета не с начала 2016 г.

Обычно работник приносит уведомление о праве на вычет по расходам на покупку жилья гораздо позже января. К этому моменту НДФЛ с его зарплаты за предыдущие месяцы давно в бюджете.

В октябре 2015 г. ВС указал: работодатель обязан пересчитать облагаемый доход человека начиная с января. И вернуть НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу подачи уведомления о праве на вычетп. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

В ноябре 2015 г. с этим смирилась ФНС. И даже отозвала свое Письмо с противоположной позициейПисьма ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@, от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@.

И только Минфин продолжал упорствовать. Даже в начале 2016 г. он настаивал, что жилищный вычет надо предоставлять начиная с месяца, когда человек принес уведомление. А о налоге, удержанном до этого, работодателю следует забыть.

Получить излишек НДФЛ сотрудник cможет, только если подаст в ИФНС декларациюПисьмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22231.

Но в октябре 2016 г. сдался и МинфинПисьмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149.

Поэтому отныне порядок возврата НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу подачи уведомления о жилищном вычете, такой.

Надо взять с работника заявление о возврате, в котором указан его расчетный счет. На этот счет в течение 3 месяцев работодатель перечисляет деньги.

Переплату он возвращает за счет НДФЛ, удержанного с доходов сотрудника, получившего право на вычет, а также с доходов других работниковп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 27.09.2016 № 03-04-05/56176.

Уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды, предшествующие кварталу, когда человек принес уведомление, сдавать не нужно.

Дальнейшее покажу на примере.

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику жилищного вычета не с начала 2016 г.

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 9-го числа следующего месяца.

Работник с окладом 100 000 руб. в октябре 2016 г. предоставил уведомление из ИФНС 7728 № 1234 от 03.10.2016 о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб.

В октябре же работодатель вернул сотруднику НДФЛ, излишне удержанный в январе — сентябре 2016 г.

Начиная с октября и до конца 2016 г. работодатель не удерживал НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Остальные условия примера в таблице.

Месяц
2016 г.
Сумма, руб.Установленная гл. 23 НК РФ дата
доходавычетаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
Январь — август800 000100 000 руб. х 8 мес. = 800 000 руб.104 000100 000 руб. х 13% х 8 мес. = 104 000 руб.
Сентябрь100 00013 000100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.30.09.201605.10.201606.10.2016
Октябрь100 0001 000 000*–117 000100 000 руб. х 13% х 9 мес. = 117 000 руб.31.10.2016
Ноябрь100 000100 000030.11.2016
Декабрь100 000100 000031.12.2016
Итого1 200 0001 200 0000ххх

* Вычет надо предоставить начиная с января. По 100 000 руб. в месяц получается 1 000 000 руб.

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 г. только с учетом приведенных данных.

1. Разделы 3—5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. должны выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
012000100 000,000
022000100 000,000
...
092000100 000,000
102000100 000,000
112000100 000,000
122000100 000,000

4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты

Код вычетаСумма вычета
3111 200 000

Уведомление, подтверждающее право
на имущественный налоговый вычет:  1234 Дата 03.10.2016 Код ИФНС 7728

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода1 200 000Сумма налога удержанная0
Налоговая база0Сумма налога перечисленная0
Сумма налога исчисленная0Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

2. Расчет 6-НДФЛ за 2016 г. будет выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаДанные о зарплате за декабрь и предоставленном вычете надо включить в строки 020 и 030 раздела 1 расчета за 2016 г.
020

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетовДанные о зарплате за декабрь и предоставленном вычете надо включить в строки 020 и 030 раздела 1 расчета за 2016 г.
030

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаСумма НДФЛ, которую работодатель удержал с доходов работника с января по сентябрь 2016 г.
070

1

1

7

0

0

0

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
090

1

1

7

0

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку заработная плата за декабрь 2016 г. выплачена 09.01.2017, сведения о ней в разделе 2 расчета за 2016 г. показывать не надо

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

0

.

0

9

.

2

0

1

6

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
130

1

0

0

0

0

0

.

0

0

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
110

0

5

.

1

0

.

2

0

1

6

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
140

1

3

0

0

0

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
120

0

6

.

1

0

.

2

0

1

6

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
100

3

1

.

1

0

.

2

0

1

6

130

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
140

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
120

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
100

3

0

.

1

1

.

2

0

1

6

130

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
140

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
120

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)

Зачет ошибочно удержанного НДФЛ

В октябре 2016 г. в Письме № БС-4-11/19483@ налоговая служба разъяснила, как заполнять расчет 6-НДФЛ, если работодатель вынужден пересчитать НДФЛ в связи с тем, что ранее излишне удержал налог из-за счетной ошибки.

Чтобы не путать вас словами, перескажу Письмо с помощью примера. Но прежде отмечу, что со справкой 2-НДФЛ тут проблем нет. В ней вы покажете сразу правильные данные, никаких перерасчетов и возвратов там не будет.

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ за 2016 г. при пересчете НДФЛ в сторону уменьшения

/ условие / Организация в сентябре 2016 г. выплатила сотруднику 20 000 руб. отпускных.

В начале октября 2016 г. выяснилось, что допущена счетная ошибка и 5000 руб. лишние.

По распоряжению руководителя эта сумма удержана из зарплаты работника за октябрь 2016 г. Его оклад — 30 000 руб.

Остальные условия примера в таблице.

Месяц 2016 г.Сумма, руб.Установленная гл. 23 НК РФ дата
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
Сентябрь20 000260009.09.201609.09.201630.09.2016
Октябрь30 000390031.10.201607.11.201608.11.2016
–5 000–6505000 руб. х 13% = 650 руб.
Итого45 0005850ххх

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 г. только с учетом приведенных данных.

1. Разделы 3, 5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. должны выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
09200015 000,000
10200030 000,000

...

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода45 000Сумма налога удержанная5850
Налоговая база45 000Сумма налога перечисленная5850
Сумма налога исчисленная5850Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

2. Расчет 6-НДФЛ за 2016 г. нужно заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

4

5

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налогаПоскольку раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, суммы приведены сразу с учетом перерасчета в октябре 2016 г.
040

5

8

5

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаПоскольку раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, суммы приведены сразу с учетом перерасчета в октябре 2016 г.
070

5

8

5

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

0

.

2

0

1

6

130

3

0

0

0

0

.

0

0

Согласно Письму ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ на показатели раздела 2 перерасчет не влияет. Поэтому отражена вся сумма зарплаты за октябрь 2016 г. и НДФЛ с нее
110

0

7

.

1

1

.

2

0

1

6

140

3

9

0

0

Согласно Письму ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ на показатели раздела 2 перерасчет не влияет. Поэтому отражена вся сумма зарплаты за октябрь 2016 г. и НДФЛ с нее
120

0

8

.

1

1

.

2

0

1

6

Вознаграждение по ГПД и пособие по болезни

Вознаграждение за работы или услуги по ГПД становится доходом исполнителя только в день выплаты денег на руки или перечисления на банковский счетподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Это справедливо и для ситуации, когда гонорар вы перечисляете частями.

Заплатили 15 000 руб. из причитающихся 40 000 руб. — в этот день доходом стали только 15 000. Заплатили остаток 25 000 руб. — появился облагаемый доход 25 000 руб.

А вот в каком периоде вы подписали с исполнителем акт выполненных работ или акт об оказании услуг, совершенно не важно.

Если помнить все это, при заполнении справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ за 2016 г. вы не запутаетесьПисьмо ФНС от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@.

Пример. Внесение в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ сведений о вознаграждении по ГПД

/ условие / 26.09.2016 компания подписала с физлицом акт сдачи-приемки выполненных работ на сумму 30 000 руб.

Вознаграждение исполнителю перечислили двумя частями: 27.10.2016 и 17.01.2017.

Остальные условия примера в таблице.

Сумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
20 000260027.10.201627.10.201628.10.2016
10 000130017.01.201717.01.201718.01.2017

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 г. только с учетом приведенных данных.

1. Сумму, которую исполнителю перечислили в январе 2017 г., и НДФЛ с нее в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ за 2016 г. не отражают.

2. Разделы 3 и 5 справки 2-НДФЛ должны выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
10201020 000,000

...

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода20 000Сумма налога удержанная2600
Налоговая база20 000Сумма налога перечисленная2600
Сумма налога исчисленная2600Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

3. Расчет 6-НДФЛ за 2016 г. должен выглядеть следующим образом.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

2

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

2

6

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

2

6

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

7

.

1

0

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

110

2

7

.

1

0

.

2

0

1

6

140

2

6

0

0

120

2

8

.

1

0

.

2

0

1

6

Должен подчеркнуть, коллеги, что сходный алгоритм вы должны применять, когда имеете дело с пособиями по болезни. Они также считаются доходом для НДФЛ в день выплаты, а не в день начисленияподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Отличие от вознаграждения по ГПД одно. Глава 23 НК обязывает перечислить налог, удержанный с пособия, не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены деньгип. 6 ст. 226 НК РФ.

Именно эту дату нужно отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, даже если НДФЛ вы перечислили раньше.

В остальном, повторюсь, все — как с доходами по ГПД.

Так, если пособие сотруднику вы начислили в декабре 2016 г., а выплатили только в январе 2017 г., то этим данным нечего делать в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ за 2016 г.Письмо ФНС от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какую форму бухгалтерского журнала вы предпочитаете?
Бумажный журнал
Электронный журнал
И бумажный, и электронный
Мне журнал не нужен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

01.10.2019

«ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И УЧЕТЕ - 2019», УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"