Кто должен применять ККТ, а кто — нет

Поэтапный переход на онлайн-ККТ: основы

Большинство из вас уже не понаслышке знает о новом порядке применения ККТ. И это не удивительно — глобальные поправки в профильный Закон № 54-ФЗ появились еще в середине 2016 г.

Переход на кассы нового поколения поэтапный и продлится почти полтора года — с 01.02.2017 по 01.07.2018. Но львиной доле продавцов придется применять нововведения уже с 01.07.2017.

А это предполагает не только переход на онлайн-ККТ, умеющую отсылать чеки в налоговую инспекцию в реальном времени. Это вообще новая схема взаимодействия между фигурантами расчетов, с включением в процесс нового участника — оператора фискальных данных (ОФД).

Кроме того, по задумке законодателя, новый порядок лучше, чем старый, будет защищать права потребителя.

Поэтапный переход на онлайн-ККТ: исключения

Сразу отмечу: большинство продавцов, которые по старой редакции Закона № 54-ФЗ могли обходиться без кассы, вправе работать без нее и дальше, до 01.07.2018пп. 7—9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Это, в частности, продавцы:

— оказывающие услуги населению с выдачей БСОПисьмо Минфина от 17.03.2017 № 03-01-15/15610;

— реализующие что-либо в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД или по патенту. Естественно, для них сохраняется обязанность выдавать по требованию покупателя документ об оплате покупки. Есть также нюанс с алкоголем, но о нем позже.

Свои переходные положения у продавцов товаров через торговые автоматы. Не все такие устройства можно быстро модернизировать. А в некоторых моделях вообще нет места для установки новой кассы. Потому здесь та же отсрочка, что и с ЕНВД, — до 01.07.2018п. 11 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Плюс Минфин рассказал о планахПисьмо Минфина от 07.02.2017 № 03-01-15/6586:

— освободить продавцов от обязанности встраивать ККТ в автомат, который торгует за монеты товарами по цене до 100 руб. за единицу;

— отменить требование направлять покупателю электронный чек на email или номер телефона, если это не позволяют сделать технические характеристики торгового автомата.

Поэтапный переход на онлайн-ККТ: когда начался и когда закончится

Для остальных продавцов переход на новый порядок разделили на два этапа.

Первый длился с 15.07.2016 по 31.01.2017. Тут все было добровольно. Хочешь — покупаешь, регистрируешь и применяешь онлайн-ККТ в автономном режиме, не хочешь — работаешь по старинке.

Второй этап начался с 01.02.2017 и закончится 01.07.2017. Это время дали продавцам на постепенную закупку новых касс. Зарегистрировать в ИФНС аппарат старого вида больше нельзя. Пользоваться — пожалуйста. Снимать с учета, если стал не нужен, — тоже. А вот новая касса может быть только онлайн.

Формально в рамках второго этапа продавцам оставили возможность перерегистрировать старую ККТ. Например, при замене электронной кассовой ленты защищенной (ЭКЛЗ) или при смене адреса установки техникип. 3 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; п. 76 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

Однако в жизни налоговые инспекции это саботируют. Они настоятельно рекомендуют продавцам модернизировать аппараты или купить новую ККТ.

Можно, конечно, потребовать в ИФНС письменный отказ в перерегистрации старой кассы и обжаловать его в УФНС либо в суде. Но отказа на бумаге тоже еще нужно добиться... Инспекторы старательно уклоняются и от этого.

С 01.07.2017 использовать ККТ старого типа будет запрещено. ИФНС снимут такие кассы с учета автоматически, даже если продавцы об этом не позаботятся. Причем Минфин уже не раз обозначил, что продлевать переходный период власти не намеренып. 15 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; пп. 3, 5, 6 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; Письма ФНС от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602; Минфина от 17.03.2017 № 03-01-15/15600 (п. 3).

Поэтапный переход на онлайн-ККТ: когда начался и когда закончится

Когда нужно применять онлайн-ККТ

Итак, при расчетах наличными или электронными средствами платежа (ЭСП) за товары, работы или услуги продавцы должны применять ККТ. Причем определение термина «расчеты» в новой редакции Закона № 54-ФЗ расширили и уточнилист. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Так, теперь из Закона хорошо читается, что расчет — это не только прием, но и выдача денег. Например, за принятый металлолом. Раньше это было не очевидно, брешь закрывали письма Минфина и ФНСПисьмо Минфина от 29.10.2010 № 03-01-15/229.

Под ЭСП новая редакция Закона № 54-ФЗ понимает не только карты, но и деньги из электронных кошельков, средства со счета мобильного телефона и т. п.

Тем самым государство постаралось вовлечь в сферу применения ККТ как можно большую часть денежного оборота, включая сугубо безналичный. Фактически онлайн-кассы не применяют, только если деньги отправляются отдельным платежным поручением с банковского счета на банковский счетпп. 18, 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. Да и то если деньги поступают от юридического лица или предпринимателяПисьмо Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26324.

Онлайн-ККТ для онлайн-торговли: теория

Если продавец торгует через сайт, то, скорее всего, часть денег от покупателей он получает на расчетный счет:

1) с банковских карт напрямую;

2) из электронных кошельков: Яндекс.Деньги, WebMoney;

3) от платежных агрегаторов: PayPal, Assist, PayOnline и прочих.

По старой редакции Закона № 54-ФЗ такого продавца можно было заставить применять ККТ разве что при онлайн-оплате картами. Так, по крайней мере, писали Минфин и ФНСПисьма ФНС от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721; Минфина от 31.03.2014 № 03-01-15/14052.

Новая редакция Закона № 54-ФЗ охватила все три варианта онлайн-оплаты. Нормы четкие и недвусмысленные: ККТ надо применятьПисьмо Минфина от 10.02.2017 № 03-01-15/7516.

А как применять? В теории все просто.

Для расчетов в Интернете нужно использовать специальную ККТ. Она не умеет печатать бумажный чек, но зато формирует и отправляет его в электронном виде покупателю сразу в момент расчета, без участия продавца.

И если при обычных расчетах «глаза в глаза» продавец должен выдать электронный чек только по желанию покупателя, то при онлайн-торговле чек в электронном виде априори обязателенп. 5 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-01-15/11618.

Теперь по срокам. Поскольку в старом Законе о ККТ исключений для расчетов платежными картами не было, то и по новому порядку применяются общие правила. Установить онлайн-кассу для интернет-продаж нужно до 01.07.2017. Что касается остальных электронных средств платежа, то право не применять ККТ остается за продавцами до 01.07.2018Письмо ФНС от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911.

Онлайн-ККТ для онлайн-торговли: практика

С теорией онлайн-расчетов закончили. Теперь как все происходит в жизни.

Для начала отметим, что предписание направлять покупателям электронные чеки при онлайн-расчетах вступает в противоречие с разрешением работать со старыми кассами как минимум до 01.07.2017.

Аппараты предыдущего поколения не умеют создавать и отправлять электронные чеки. Тем более без участия продавца. Все только на бумаге.

И даже если предположить, что при онлайн-оплате с 15.07.2016 надо выбивать бумажный чек, встает новая проблема. Сайт принимает деньги 24 часа в сутки. Прикажете у ККТ дежурить? Или печатать чеки оптом, когда кассир на работу придет? Но это уже нарушение.

Вывод — использовать старую ККТ при онлайн-оплате зачастую невозможно. Причем в этом нет вины продавцов. А без вины нет и штрафа за нарушения, связанные с ККТч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ.

Кстати, Минфин, отвечая на многочисленные вопросы интернет-торговцев насчет технических решений для онлайн-расчетов, просто отсылает их в ФНС. А служба, в свою очередь, отделывается цитатами из Закона № 54-ФЗ, без конкретикиПисьма Минфина от 01.03.2017 № 03-01-15/11635; ФНС от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@.

Специальные онлайн-ККТ для сайтов появились на рынке относительно недавно. Производители долго лишь анонсировали модели, но не продавали их.

Фирмам предлагали обычные онлайн-кассы, которые печатают бумажные чеки. А электронные формируют, только если покупатель об этом попросит и даст email либо номер телефона. Но такие модели тоже не умеют автоматически создавать и отсылать электронные чеки без участия продавца.

И какой был толк интернет-сервису от новой техники этого типа? Ее использование сулило те же проблемы, что и со старой ККТ.

Теперь, повторюсь, полноценные автоматические онлайн-кассы для сайтов все же появились в продаже. Мне известно, по крайней мере, об одной модели такой техники.

При каких расчетах можно не применять ККТ

Само собой, как и прежде, не нужно пробивать чеки, если деньги вы получаете вне расчетов с кем-либо в понимании Закона № 54-ФЗ: при возврате займов, подотчетных средств, не отработанного работником авансаПисьмо ФНС от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495.

Плюс ряд расчетов подпадает под льготы.

Так, банки не применяют ККТ по операциям через банкоматы и терминалы, а также при расчетах платежными поручениями, включая переводы от имени обычных «физиков»ст. 1.1, п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-01-15/7518.

Не понадобится ККТ продавцам, которые ведут деятельность из списка, предусмотренного Законом № 54-ФЗ. Правда, если сравнить перечень с прежней версией, есть ряд изменений. Я собрала самое важное в таблицупп. 2, 5 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Но прежде два новых исключения. Даже если вид деятельности есть в таблице, ККТ придется применятьп. 8 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

— при расчетах через торговые автоматы или терминалы оплаты;

— при торговле подакцизными товарами. Она под льготы не подпадает в любом случае, кто бы и где бы ею ни занимался.

Итак, продавцу надо свериться с таблицей, а также иметь в виду два новых исключения из льгот: расчеты через торговые автоматы или терминалы оплаты, а также торговлю подакцизными товарами.

Если окажется, что новая редакция Закона № 54-ФЗ:

— ухудшила положение продавца, он вправе работать по старой редакции и не применять ККТ до 01.07.2018п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; Письмо ФНС от 28.04.2017 № ЕД-4-20/8279@;

— улучшила его положение, продавец мог перестать применять ККТ уже с 15.07.2016.

Услуги населению, ЕНВД, ПСН

С 01.07.2018 резко меняется подход к БСО при оказании услуг населению.

Пока продавцу достаточно выдать покупателю бумажный бланк со всеми обязательными реквизитами, напечатанный в типографии. Но через год с небольшим БСО, по сути, станет тем же самым, что и чек. Печать только через специальный онлайн-аппарат, обязательные реквизиты, как у чека, и так далее.

Смысл в использовании бланков останется разве что для учреждений, которые продают входные билеты. Я имею в виду кинотеатры, зоопарки, музеи, парки развлечений. То же самое с проездными билетами на транспорте.

Остальным продавцам услуг населению с 01.07.2018 проще начать применять обычные онлайн-кассы, чем связываться с автоматизированной системой печати БСОст. 1.1, п. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

С той же даты обязаны использовать онлайн-ККТ продавцы на ЕНВД и патенте. До тех пор они по-прежнему могут отделываться документом о приеме денег. И то если покупатель потребует бумагу.

Но тут есть важный нюанс для розничных торговцев пивом, яблочным и грушевым сидром (он же пуаре) и медовухой. Дальше буду называть все это слабым алкоголем.

Закон № 171-ФЗ о госрегулировании оборота спирта обязал таких продавцов обзавестись ККТ уже к 31.03.2017. То же самое касалось вмененщиков и предпринимателей на патенте, которые потчуют слабым алкоголем клиентов общепитап. 10 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; Письма Росалкогольрегулирования от 31.01.2017 № 2148/03-04 (п. 6); Минфина от 31.03.2017 № 03-01-15/18943 .

Как им применять ККТ, покажу на схеме.

Таким образом, у продавцов слабого алкоголя на ЕНВД и ПСН нет отсрочки перехода на онлайн-ККТ до 01.07.2018, как у остальных торговцев на этих спецрежимах.

Расчеты без ККТ в труднодоступной местности: что это за местность

Еще одно основание, по которому ККТ остается условно необязательной, — работа в труднодоступных местностях по перечню, утвержденному региональными властями. Эта норма была и в старой редакции Закона № 54-ФЗ, но в новой редакции она обзавелась важным уточнением. О нем чуть погодяп. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Обновленный Закон о ККТ разделяет термины «труднодоступная и отдаленная местность» и «местность, удаленная от сетей связи».
О том, как применять ККТ в местности, удаленной от сетей связи, читайте далее.

Как и раньше, к труднодоступной местности не относятся города, райцентры и поселки городского типа.

Например, город Дудинка Красноярского края — один из самых северных городов нашей страны. Назвать его легкодоступным язык не повернется. Из Центральной России туда нет ни автомобильной, ни железной дороги. Добраться можно только морем и далее по Енисею либо по воздуху.

И тем не менее из-за статуса города Дудинка не считается труднодоступной местностью в целях Закона № 54-ФЗ.

А вот населенные пункты муниципального образования Дудинка (не путать с городом!), например поселок Левинские Пески, входят в «труднодоступный» региональный перечень. Потому применять ККТ в них необязательноЗакон Красноярского края от 07.07.2009 № 8-3524.

Расчеты без ККТ в труднодоступной местности: с какой даты выдавать документ об оплате

По требованию покупателя продавец, работающий в труднодоступной местности, должен выдать документ об оплате. В старой редакции Закона № 54-ФЗ этого предписания не былоп. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Отсюда сразу вопрос: с какой даты продавцы обязаны соблюдать новую норму?

С одной стороны, как мы уже обсудили, все, кто мог работать без ККТ до 15.07.2016, вправе продолжать это делать до 01.07.2018. Даже если новая редакция Закона № 54-ФЗ отобрала это право.

С другой стороны, новая редакция Закона № 54-ФЗ у «труднодоступных» продавцов ничего не отбирала. Просто обязала выдавать документ об оплате по требованию покупателя.

Причем выдача либо невыдача бумаги не влияет на саму возможность продавца обходиться без ККТ в труднодоступной местности. В обновленном Законе не говорится, что, мол, если продавец хотя бы единожды не дал документ об оплате, то он становится обязанным купить, зарегистрировать и каждый раз применять кассовый аппарат.

Поэтому, боюсь, налоговики ждут от «труднодоступных» продавцов выдачи документа об оплате уже с 15.07.2016, когда вступила в силу новая редакция Закона № 54-ФЗ. И если при инспекторах организация-продавец требование покупателя не исполнит, то по ч. 6 ст. 14.5 КоАП ей попытаются вынести предупреждение или выписать штраф на 10 000 руб.

Правда, сначала проверяющим до продавца еще добраться надо. Плюс ч. 6 ст. 14.5 КоАП формально здесь не подходит. Там говорится о бумажном чеке либо БСО. А документ об оплате в труднодоступной местности ни то ни другое.

Но инспекторы вряд ли будут вникать в такие нюансы. Не дал документ — вот тебе штраф. Поэтому «труднодоступным» продавцам лучше уже сейчас выдавать документы об оплате по требованию покупателей. Это проще, чем конфликтовать с ИФНС.

Расчеты без ККТ в труднодоступной местности: каким должен быть документ об оплате

Установленной формы у документа об оплате нет, но есть обязательные реквизитып. 3 ст. 2, п. 1. ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

— наименование и порядковый номер;

— дата и время расчета;

— адрес помещения расчета, а при торговле из автомобиля — его госномер и адрес продавца в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

— ИНН продавца;

— система налогообложения продавца;

— признак расчета. При получении денег — «Приход», при возврате денег — «Возврат прихода»;

— наименование товара, количество, цена и стоимость с учетом скидок, ставка НДС;

— итоговая сумма с указанием ставок НДС;

— форма расчета (наличная или по карте) с указанием сумм;

— должность и фамилия лица, получившего деньги и выдавшего документ.

Получается, что документ — эдакий гибрид приходного кассового ордера и кассового чека.

Выглядеть бумага об оплате может так.

Квитанция № 5

Дата: 02.06.2017

Время: 10:30

Магазин «Промтовары»

Адрес расчета: п. Левинские Пески, ул. Тундровая, д. 12, Таймырский Долгано-Ненецкий район, Красноярский край, 647501

Продавец: ИП Корякин Андрей Андреевич, ИНН 246100633221/Упрощенная система налогообложения

Признак расчета	Наименование товаров	Количество, шт.	Цена, руб.Без НДС в связи с применением УСН	Стоимость, руб.Без НДС в связи с применением УСН
Приход	Моющее средство для посуды «ШикБлеск»	1	50	50
----------	----------	----------	----------	----------
----------	----------	----------	----------	----------
----------	----------	----------	----------	----------
Итого				50

Оплата в суммеБез НДС в связи с применением УСН 50 (пятьдесят) рублей получена наличными.

ИП Корякин Андрей Андреевич

Квитанцию получилНеобязательный реквизит

подпись

Смирнов С.В. ф. и. о. покупателя

Подробнее о реквизите «Признак расчета» в кассовом чеке читайте здесь.

Расчеты без ККТ в труднодоступной местности: как выдавать и учитывать документы об оплате

Правительство уже утвердило Правила выдачи и учета документов об оплате в труднодоступной местностиПостановление Правительства от 15.03.2017 № 296.

Во многом Правила похожи на порядок работы со старыми БСО. Сейчас сами убедитесь.

Бланк документа об оплате можно заполнить от руки, предварительно заказав его в типографии или распечатав на принтере. Либо сразу печатать на принтере готовый документ со всеми даннымип. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296.

Оформлять бумагу об оплате нужно так, чтобы у продавца осталась ее копия или отрывная часть. Что писать на отрывной части, в Правилах не оговорено. Логично предположить, что как минимум дату, номер, время и сумму продажи. То есть информацию, которая нужна для учета документовп. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296.

Исправлять в документе об оплате ничего нельзя. Сделали ошибку при заполнении бланка от руки — перечеркивайте бланк, берите чистый и начинайте зановоп. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296.

Оригинал документа продавец отдает покупателю, а копию или отрывную часть оставляет себе. Затем продавец фиксирует номер и дату выданной бумаги в журнале учета бланковп. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296.

Загубленный бланк продавец не выкидывает, а вписывает его номер и дату в журнал с пометкой «Испорчен». Бланк прикладывают к журналу. Дальше продавец продолжает сквозную нумерацию документов об оплате. Если у испорченного был номер 12, то у следующего будет 13п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296.

Журнал учета документов об оплате нужно пронумеровать, прошить и, как водится, скрепить печатью, если она есть у продавца. Журнал и копии документов либо их отрывные части, подобранные в хронологическом порядке, продавец должен хранить не менее 5 летпп. 10, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296.

И вот как после этого, коллеги, не вспомнить старый добрый порядок применения БСО и книгу их учета? Очень многое сходитсяпп. 8, 10, 13, 19, 20 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359; приложение 6 к Протоколу заседания ГМЭК от 29.06.2001 № 4/63-2001!

Расчеты с автономной ККТ в местности, удаленной от сетей связи

И последнее по льготам.

В местности, удаленной от сетей связи, продавцы могут использовать онлайн-ККТ в автономном режиме. Проще говоря, почти как раньше: кассовый аппарат только печатает чеки, записывает и хранит данные о них в фискальном накопителе. Но не отправляет тут же сведения в ИФНСПисьмо Минфина от 03.03.2017 № 03-01-15/12214 .

Поэтому продавец из «удаленной» местности не обязанп. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

— заключать договор с ОФД;

— отсылать покупателю электронный чек, если тот потребовал.

Перечень местностей, удаленных от сетей связи, утверждает регион. Критерий один — количество жителей муниципалитета. Если их меньше 10 000, то местность — «удаленная»Приказ Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616.

Однако будьте внимательны: последнее слово тут за региональными властями. Пока субъект РФ не утвердил перечень, считается, что местностей, удаленных от сетей связи, на его территории нет. А значит, льгота в регионе не работает и продавцы должны использовать онлайн-ККТ в обычном режиме. С учетом переходного этапа, конечноПисьмо ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-20/1435.

Но предположим, регион утвердил перечень «удаленных» местностей.

Тогда продавцам из таких районов до пограничной даты все равно нужно обзавестись онлайн-ККТ и зарегистрировать ее в ИФНС. Какая это будет дата — 01.07.2017 или 01.07.2018 — мы сегодня уже не раз обговорили.

Если «удаленный» продавец продолжит работать со старой кассой после пограничной даты, его оштрафуют за неприменение ККТ на 75—100% от суммы расчета, но не менее чем на 30 000 руб.ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602

Кроме того, автономная работа на онлайн-ККТ вовсе не значит, что ИФНС никогда не получит данные о расчетах через эту кассу. Она снимет нужные сведения с фискального накопителя при первом же обращении продавца за перерегистрацией аппарата. Например, когда у накопителя закончится срок службып. 14 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

О том, как регистрировать, перерегистрировать и снимать онлайн-ККТ с учета, читайте здесь.