Поправки для спецрежимников и по ККТ

Новые размеры коэффициентов-дефляторов

Минэкономразвития увеличило коэффициенты-дефляторы на 2018 г. для расчета ЕНВД и стоимости патентов. Так что налоговые обязательства плательщиков по сравнению с 2017 г. вырастутПриказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Для упрощенцев на 2018 г. Минэкономразвития установило коэффициент 1,481. Но он ни на что не повлияет. Действие нормы об индексации лимитов доходов для перехода на УСН и ее применения приостановлено до 2020 г. В то же время в части первой НК оставили обязанность министерства ежегодно утверждать коэффициент-дефлятор. Вот и работают людип. 2 ст. 11 НК РФ; п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Так что предельный размер доходов для перехода на УСН с 2018 г. был прежний — 112,5 млн руб. по состоянию на 30.09.2017. А чтобы не слететь с упрощенки, доходы в течение 2018 г. не должны превышать 150 млн руб.п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Кстати, «Российская газета» с 27.12.2017 перестала быть единственным источником официального опубликования коэффициентов-дефляторов. Теперь, чтобы приказ Минэкономразвития о коэффициентах на следующий год вступил в силу, его достаточно разместить на официальном интернет-портале правовой информации не позднее 20 ноября текущего годап. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Кому отсрочили переход на онлайн-ККТ

С 27.11.2017 вступил в силу Закон, который еще на год перенес для ряда продавцов переход на новую контрольно-кассовую технику (ККТ). До поправок крайним сроком было 01.07.2018, а стало 01.07.2019ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ.

Я свела все изменения в таблицы. Но прежде учтите три момента.

Во-первых, не ищите там продавцов, которые стали обязаны применять онлайн-ККТ еще с 01.07.2017. Поправки их не затронули.

Во-вторых, если у вас отсрочка применения онлайн-ККТ до 01.07.2018 и вы не нашли себя в таблицах, значит, увы, все по-старому. С 1 июля 2018 г. вы обязаны применять онлайн-кассу.

В-третьих, в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ о ККТ перечислены виды деятельности, в расчетах по которым с 15.07.2016 можно вообще не использовать кассовую технику. Там продажа газет, ремонт обуви, прием стеклопосуды у населения и много чего еще. Этой сферы поправки также не коснулись. Если продавец отвечает условиям п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, то он как не применял онлайн-ККТ, так и не должен ее применять. Без привязки к каким-либо датам.

* При расчетах в розничной торговле и в общепите организации обязаны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018ч. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

* При расчетах в розничной торговле и в общепите предприниматели с работниками обязаны применять онлайн-ККТ с 01.07.2018ч. 7, 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Остановимся на последней таблице.

Если предприниматель на ЕНВД либо ПСН без работников, который торгует в розницу или занимается общепитом, после 01.07.2018 наймет хотя бы одного человека, то потеряет право на отсрочку. Тогда в течение 30 календарных дней с даты подписания трудового договора ИП обязан приобрести и зарегистрировать онлайн-ККТ. Причем последующее увольнение сотрудника отсрочку не вернетч. 7, пп. 2, 4 ч. 7.1, ч. 7.3 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Предприниматель, который занимается общепитом, но применяет ОСН или УСН и выдает клиентам БСО, при найме работника после 01.07.2018 также лишается отсрочки. Но у него нет переходного периода в 30 дней. То же самое с ИП — владельцем торгового автомата. Поэтому таким предпринимателям нужно сначала зарегистрировать онлайн-ККТ, а уж потом заключать первый трудовой договорч. 8, 9, 11, 11.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Вычет по расходам на покупку онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН

С 2018 г. предприниматели вправе уменьшить ЕНВД или стоимость патента на расходы по приобретению ККТ, которую используют в расчетах по «вмененной» или «патентной» деятельности. Максимальный вычет по каждому кассовому аппарату — 18 000 руб. В сумму расходов включают стоимостьп. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ:

— нового аппарата или модернизации старого до онлайн-версии;

— фискального накопителя;

— программного обеспечения;

— настройки ККТ и прочих подобных работ либо услуг.

Дополнительные условия для вычета таковы.

Пример к таблице. Предприниматель на ЕНВД обязан применять онлайн-ККТ с 01.07.2018. Он зарегистрировал кассу во II квартале 2018 г. Значит, ИП вправе уменьшить «вмененный» налог за II квартал вплоть до нуля. А остаток вычета сможет перенести на III и IV кварталы 2018 г. Если сумм «вмененного» налога за II—IV кварталы 2018 г. не хватит, чтобы полностью использовать вычет, то остаток сгорит. Перенести его назад, на I квартал 2018 г., нельзя, поскольку тогда ККТ еще не была зарегистрирована.

Теперь патент.

Особенность для предпринимателя на патенте. Он не сдает налоговую отчетность, а потому, чтобы реализовать право на вычет, подает уведомление в ИФНС, где стоит на учете как «патентник». Форму документа должна утвердить налоговая служба. А пока достаточно включить в уведомление произвольной формы обязательные сведения, перечисленные в ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗп. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

Если ИП полностью оплатил патент за период, который начался до регистрации онлайн-ККТ, а закончится после, излишне уплаченную сумму ему вернут или зачтут в счет будущих платежейст. 78 НК РФ.

Предприниматель, который совмещает ЕНВД либо ПСН с общей системой или «доходно-расходной» упрощенкой, должен помнить вот что. Если он уже учел стоимость аппарата в налоговых расходах другого режима, вычет по ЕНВД или ПСН ему не положен.

ЕСХН: ограничен перечень имущества, освобождаемого от налога

До 2018 г. плательщики ЕСХН не платили налог на имущество с любых основных средств.

Теперь от налога освобождены только ОС, используемые в сельхоздеятельности, а именноп. 3 ст. 346.1 НК РФ:

— при производстве сельскохозяйственной продукции;

— при первичной и последующей (промышленной) переработке и продаже такой продукции;

— при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Получается, что плательщику ЕСХН надо быть готовым доказать, что конкретный объект ОС он использует именно так. Иначе придется платить налог на имущество.

Уведомлять о переходе с ПСН на другой налоговый режим надо в любом случае

С 2018 г. в гл. 26.5 НК о патенте четко прописано, в каких случаях предприниматель обязан заявить налоговикам о переходе с ПСН на иную систему налогообложения.

История вопроса такова.

До 2017 г. при «слете» с ПСН предприниматель должен был задним числом пересчитать налоговые обязательства по бывшей «патентной» деятельности в соответствии с общим режимом. Потому и заявлял он ИФНС только о переходе на ОСН. Других-то вариантов не былопп. 6, 8 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017); Письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-11-11/49569.

С 2017 г. предпринимателям, которые совмещают ПСН с УСН либо с ЕСХН, при утрате права на патент разрешили пересчитывать задним числом налоговые обязательства по бывшей «патентной» деятельности в рамках соответствующего спецрежима. А вот норму о заявлении в ИФНС поправить забыли. Там по-прежнему говорилось, что ИП сообщает в инспекцию только о переходе на ОСНп. 6 ст. 346.45 НК РФ; подп. «в» п. 53 ст. 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

То есть формально ИП не обязан был извещать инспекцию об утрате права на ПСН, если совмещал патент со спецрежимом. С 2018 г. эту техническую недоработку устранили. На какой бы режим ни перешел предприниматель с ПСН, он подает в ИФНС заявление об этом, а та снимает его с учета в качестве плательщика стоимости патентап. 8 ст. 346.45, п. 3 ст. 346.46 НК РФ.