Взносы: отчетность | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2017: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 17 января 2018 г.

Содержание

Взносы: отчетность

Состав, сроки и формы представления

Итак, на очереди отчетность по взносам и персонифицированная отчетность за 2017 г. Сразу скажу, что формы не изменились, сдаем те же, что и за 9 месяцев 2017 г. Ну и впервые представляем годовую СЗВ-СТАЖ.

Форма отчетностиКуда представлятьПоследний день срока представления
на бумагев электронном виде
Расчет 4-ФСС по взносам «на травматизм» за 2017 г.утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381ФСС22.01.201825.01.2018
Расчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ за 2017 г.утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ИФНС30.01.2018
СЗВ-М за декабрь 2017 г.утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83пПФР15.01.2018
СЗВ-СТАЖ за 2017 г.утв. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п01.03.2018

Представлять отчеты в ФСС и ИФНС на бумаге могут организации со среднесписочной численностью работников за 2016 г. не более 25 человек. А вот в ПФР сдать бумажную отчетность можно, только если работников не больше 24 человек, причем без привязки к среднесписочной численности. Иначе — в электронном виде. И по-прежнему те, кто имеет право сдавать бумажную отчетность, по своему желанию могут отчитываться через Интернет, это не запрещеноп. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФНС от 20.10.2017 № ГД-4-11/21246@.

К слову, в 2017 г. ФНС ответила на курьезный запрос. Чиновников попросили увеличить количество ячеек для суммовых показателей в бумажном варианте расчета. Сейчас их 9 до запятой и 2 после. То есть максимальное значение показателя — 999999999,99 руб. Миллиард без копейки, проще говоря. Куда больше-то, учитывая, что расчет на бумаге представляют фирмы со среднесписочной численностью до 25 человек включительно?

Вот и ФНС рассудила, что некуда, а потому бумажную версию расчета она править не будет. Если работодателю нужны дополнительные ячейки для суммовых показателей, пусть представляет форму в электронном виде. Там 17 ячеек до запятой и 2 после — всем хватитПисьмо ФНС от 20.10.2017 № ГД-4-11/21246@.

Что касается состава расчета по взносам для ИФНС, то он прежний.

Раздел расчета по взносам для ИФНСКто заполняет
Титульный листВсе
Раздел 1 (сводные данные о суммах взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ к уплате)
Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОПС)*
Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОМС)*
Приложение № 2 к разделу 1 (расчет взносов на ВНиМ)
Раздел 3 (персонифицированные сведения по людям — получателям выплат)
Подраздел 1.3.1 приложения № 1 к разделу 1Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) не проводилась или со дня ее завершения прошло 5 лет и более
Подраздел 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) проводилась и со дня ее завершения не прошло 5 лет
Приложение № 3 к разделу 1 (сведения о расходах на соцстрахование)**Организации, оплатившие родителям детей-инвалидов дополнительные выходные дни и (или) выплатившие пособия:
— по болезни;
— по беременности и родам;
— за постановку на учет в ранние сроки беременности;
— при рождении ребенка;
— по уходу за ребенком до 1,5 лет;
— на погребение
Приложение № 4 к разделу 1**Организации, выплатившие соцстраховские пособия, которые финансирует федеральный бюджет (например, пособия чернобыльцам)
Приложение № 6 к разделу 1 (расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа взносов)Упрощенцы, ведущие виды деятельности по перечню из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК и применяющие пониженные тарифы взносов
Приложение № 9 к разделу 1 (выплаты временно пребывающим в РФ иностранцам: общие суммы и в разрезе по каждому получателю)Работодатели временно пребывающих в РФ иностранцев, кроме работодателей на УСН с правом на пониженные тарифы взносов.
В приложение не включают выплаты временно пребывающим в России:
— высококвалифицированным специалистам;
— гражданам государств — членов ЕАЭС

* Если работодатель совмещает ОСН, УСН и ЕНВД, но взносы на ОПС и ОМС исчисляет по общим тарифам, то он заполняет по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения № 1. А в стр. 001 приложения указывает любой код тарифа на выбор: 01, 02 или 03Письмо ФНС от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

** Работодатели из регионов — участников пилотного проекта по выплате пособий напрямую из ФСС не включают эти приложения в состав расчета, кроме двух случаевПисьмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@:
— организация находится в субъекте РФ, вступившем в пилотный проект не с начала года;
— фирма внутри года переехала в регион, где действует пилотный проект.

Как сдавать расчет при смене инспекции внутри года и при переходе работника из одного ОП в другое

В Письме № ЗН-4-11/16386@ от августа 2017 г. ФНС разъяснила порядок представления расчета, если компания сменила местонахождение, а с ним КПП и код ОКТМО.

Представлять в ИФНС два расчета со старыми и новыми реквизитами не надо. Форму нужно сдать одну — в инспекцию по новому местонахождению. И в этом расчете следует указать:

— новый КПП;

— новый код ОКТМО;

— все данные нарастающим итогом с начала года, в том числе и за время до переезда.

Так же надо действовать и обособленному подразделению (ОП), сменившему адрес, если оно наделено правом начисления выплат работникам и уплаты взносов с нихПисьмо ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.

В продолжение темы ОП рассмотрим такую ситуацию. Работник перешел из ОП-1, которое самостоятельно платит взносы и отчитывается по ним, в ОП-2, тоже ответственное. Как ОП-2 правильно исчислить взносы и заполнить расчет?

Во-первых, при подсчете предельной базы по взносам ОП-2 нужно учесть все выплаты работнику с начала года, включая начисленные в ОП-1 до переводаПисьма ФНС от 13.10.2017 № ГД-4-11/20669@, от 05.10.2017 № ГД-4-11/20094@.

Во-вторых, ОП-2 надо соблюсти контрольные соотношения расчета. Как это сделать, ФНС рассказала в Письме № БС-4-11/18681 от сентября 2017 г., приведя такой пример.

Сотрудник начал работать в ОП-2 с октября 2017 г. К моменту перевода облагаемый взносами доход — 850 000 руб. ОП-2 начислило работнику 32 600 руб. Общая сумма выплат с начала года — 882 600 руб.850 000 руб. + 32 600 руб. = 882 600 руб.

Предельная база по пенсионным взносам на 2017 г. — 876 000 руб., сумма выплат превысила ее на 6600 руб.882 600 руб. – 876 000 руб. = 6600 руб. С этой величины взносы на ОПС исчисляют по тарифу 10%.

Поэтому в подразделе 1.1 расчета за 2017 г., в соответствующей графе:

— строки 050 ОП-2 указывает базу для исчисления пенсионных взносов — 32 600 руб.;

— строки 051 ОП-2 отражает сумму сверх предельной базы — 6600 руб.

Теперь о взносах на ВНиМ по сотруднику, перешедшему из ОП-1 в ОП-2. Предельная база — 2017 по ним равна 755 000 руб. По условиям примера ФНС к моменту перевода база уже превышена и с выплаты 32 600 руб. ОП-2 не исчисляет взносы на ВНиМ850 000 руб. > 755 000 руб.. Следовательно, в приложении № 2 к разделу 1 расчета за 2017 г., в соответствующей графе:

— строки 020 ОП-2 отражает выплату — 32 600 руб.;

— строки 050 ОП-2 ставит «0», поскольку базы для исчисления взносов нет, она превысила предельную величину еще до перевода;

— строки 040 ОП-2 показывает величину превышения общей суммы выплат работнику с начала года над предельной базой. Для ОП-2 это только начисленные 32 600 руб., а не все 127 600 руб.882 600 руб. – 755 000 руб. = 127 600 руб. разницы. Ведь остальная величина превышения в размере 95 000 руб.850 000 руб. – 755 000 руб. = 95 000 руб. приходится на ОП-1, оно и покажет ее в своем расчете за 2017 г.

Справка

Минфин допускает, что при переводе работника из одного ОП в другое в части выплат сверх предельной базы по взносам контрольные соотношения расчета нового ОП можно и не соблюдать. Чтобы избежать претензий ИФНС, чиновники советуют приложить к отчетности копию расчета ОП, в котором работник работал до переводаПисьмо Минфина от 20.10.2017 № 03-15-06/68747.

Когда с проблемами по старым взносам можно обращаться в ИФНС и как отразить решение проблем в отчетности

Как известно, если работодатель не согласен с сальдо по взносам на 01.01.2017, эти сведения, переданные внебюджетными фондами в налоговую инспекцию, можно изменить. Фирме надо подать заявление о его корректировке, по умолчанию — в ФСС или в ПФР.

Но есть возможность сделать это и через свою налоговую. Порядок дальнейшего общения между ИФНС и фондами такойПисьма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017; ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017:

— инспекция в течение 3 рабочих дней отправляет копию заявления в фонд;

— получив заявление, фонд в течение 20 рабочих дней проверяет данные и направляет ответ в ИФНС;

— после положительного ответа фонда инспекция за 7 рабочих дней должна исправить сальдо взносов на 01.01.2017.

Правда, полноценно этот алгоритм работает не во всех ИФНС. Если в вашей инспекции система обмена еще в отладке, вам ничего не остается, как подать заявление о корректировке сальдо в ПФР или ФССПисьмо ФНС от 07.06.2017 № ЗН-2-22/714@.

Теперь о возврате переплаты взносов за периоды до 2017 г. Опять-таки, решение об этом по заявлению работодателя принимает ПФР или ФСС. Если деньги надо вернуть, фонд сообщает в налоговую инспекцию работодателя, которая и перечисляет средстваПисьмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284.

Но есть нюанс. Если фирма уплатила спорную сумму в 2017 г. на КБК «182» по реквизитам своей ИФНС, то заявление о возврате можно подать в инспекцию. Та в течение 3 рабочих дней перенаправит его в ФСС или ПФР. А дальше — как обычноПисьма ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017; Письмо ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017.

Однако, коллеги, помните: если фонд изменил сальдо взносов на 01.01.2017 или велел ИФНС вернуть старую переплату, не нужно было отражать итог корректировок в расчетах по взносам образца 2017 г. Иначе все поедет. Чтобы зафиксировать итоги пересчета старых взносов, работодатель должен представитьПисьмо Минфина от 21.08.2017 № 03-15-07/53488:

— в ПФР — расчет по форме РСВ-1;

— в ФСС — расчет по старой форме 4-ФСС.

В расчете не отражают отрицательные суммы

В октябре 2017 г. ФНС в Письме № ГД-4-11/20479 указала: если, скажем, фирма завысила базу по взносам в III квартале, а обнаружила и исправила это в IV, то не надо показывать корректировку через отрицательные показатели в расчете по взносам за 2017 г. Следует сдать уточненку за 9 месяцев.

Также отрицательные значения в расчете по взносам могут появиться, если работодатель игнорирует порядок подсчета и заполнения показателей граф 2, 4, 6 и 10 стр. 090 приложения № 2 к разделу 1.

Если результат вычислений отрицательный, то есть расходы на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов на ВНиМ и средств, возмещенных ФСС, это показывают не знаком минус, а признаком «2» в графах 1, 3, 5, 7 и 9 стр. 090Письмо ФНС от 20.11.2017 № ГД-4-11/23430@.

Если же суммы со знаком минус все-таки прокрались в расчеты по взносам за отчетные периоды 2017 г., их придется уточнитьПисьмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479.

Необлагаемые выплаты: когда отражать в расчете, а когда нет

Письма Минфина и ФНС 2017 г. показали, что работодатели путаются, в каких случаях отражать в расчете выплаты, с которых не исчислены взносы, а в каких нет.

Логика такая: если выплата — объект обложения взносами, но упомянута в ст. 422 НК среди сумм, которые не подлежат обложению, то ее нужно показать в расчете. Сначала в составе общей суммы начислений, а потом — среди льготных выплат. Это касается, например, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, возмещения командировочных расходов и суточныхПисьмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146.

Если же выплата не подпадает под объект обложения взносами, в расчете ей делать нечего. Пример — плата за аренду имущества у обычного человека, даже когда он — работник фирмы. Другой пример — начисления иностранцу, который работает в представительстве российской фирмы за границейПисьма Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986, от 19.12.2017 № 03-15-06/84931.

А может быть и так: выплата — объект, но взносы с нее исчислять все равно не надо. Почему? Потому что получатель не застрахован в российской системе обязательного социального страхования, как, в частности, иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС). Выплаты в их пользу вообще не показывают в расчете по взносамПисьма ФНС от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@; Минфина от 19.12.2017 № 03-15-06/84898.

Правда, последнее утверждение не относится к временно пребывающим в России ВКС из стран Евразийского экономического союза. По международным договоренностям они застрахованы в нашей системе ОМС и ВНиМ, а вот в системе ОПС — нет. Поэтому по таким работникам в расчете не заполняют только «пенсионный» подраздел 1.1 и раздел 3, а остальные подразделы и разделы — как обычноПисьмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430.

Если по итогам отчетных периодов 2017 г. вы отступали от принципов отражения в расчете выплат, с которых не исчислили взносы, то придется представить уточненкиПисьма ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@; Минфина от 19.12.2017 № 03-15-06/84931.

Раздел 3 расчета: исправление ошибок

Львиная доля вопросов 2017 г. о заполнении расчета по взносам пришлась на раздел 3 с персонифицированными сведениями. И особенно работодателей интересовал порядок исправления ошибок в разделе.

Дело в том, что в нормативке порядок заполнения и представления уточненного расчета один на все случаи жизни. А именнопп. 1.2, 3.5, 22.2, 22.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

— в поле «Номер корректировки» титульного листа и в стр. 010 раздела 3 надо вписать номер уточненки: «1--», если она первая, «2--», если вторая, и так далее;

— в уточненку включают все разделы (кроме раздела 3), подразделы и приложения первоначального расчета, но с верными показателями. Если какие-то данные не поменялись, их просто копируют;

— в уточненном расчете разделы 3 нужно заполнить только на работников, данные по которым изменились. По остальным людям разделы 3 в уточненку не включают. В корректирующем разделе 3 заполняют все показатели — как требующие исправлений, так и не требующие. В стр. 040 раздела 3 уточненного расчета порядковый номер физлица должен быть такой же, как и в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@.

Однако жизнь показала, что по этому алгоритму можно исправить отнюдь не все ошибки в разделе 3. Пришлось ФНС выкручиваться с помощью разъяснений. Итог переписки — в таблице.

Исправление ошибок, связанных с разделом 3 расчета по взносам
Суть ошибкиПорядок исправленияПояснения
Неверные персональные данные физлица (например, ИНН)*В уточненный расчет нужно включить два раздела 3 на одного человекаПисьма ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 1), от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@.
В первом — проставить:
— в стр. 010 «Номер корректировки» — «1--»;
— в подразделе 3.1 — неверные данные физлица;
— в подразделе 3.2 — нули и прочерки.
Во втором разделе 3 надо указать:
— в стр. 010 «Номер корректировки» — «0--»;
— в подразделе 3.1 — верные персональные данные;
— в подразделе 3.2 — верные суммовые и прочие показатели
В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненки надо указать «1--».
Остальные разделы и подразделы заполните так же, как в первоначальном расчете
Неверная сумма в подразделе 3.2 (база по взносам, сами взносы и т. п.)В уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 с верными данными, в скольких были ошибки в первоначальном расчете. В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить «1--»Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 2.3).
Разделы 3, не требующие корректировки, в уточненку не включают
В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненки надо указать «1--».
Проверьте, нужно ли в уточненном расчете скорректировать также данные:
— подраздела 1.1 по взносам на ОПС;
— подраздела 1.2 по взносам на ОМС;
— приложения № 2 к разделу 1 по взносам на ВНиМ;
— раздела 1.
Если нужно, скорректируйте.
Если нет, включите в уточненку подразделы 1.1, 1.2, приложение № 2 к разделу 1 и сам раздел 1 в неизменном виде
Не подали раздел 3 на физлицо, хотя должны былиВ уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 с верными данными, сколько не включили в первоначальный расчет. В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить «0--»Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 2.1).
Разделы 3 по остальным работникам в уточненку не включают
Подали раздел 3 на лишнее физлицоВ уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 на лишних людей, сколько было в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 2.2).
В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить «1--», а в подразделе:
— 3.1 — снова показать персональные данные человека;
— 3.2 — проставить нули и прочерки

* Если вы не знаете ИНН физлица либо не уверены в правильности данных, не указывайте ИНН вовсе — поставьте прочерки в стр. 060 подраздела 3.1. ИФНС обязана принять расчет. Проверить корректность заполнения других реквизитов подраздела 3.1 поможет Письмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@п. 22.9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@.

Напомню также, что с 2018 г. действуют новые контрольные соотношения между подразделом 1.1 по взносам на ОПС расчета и совокупностью «персонифицированных» разделов 3, при несоблюдении которых ИФНС не примет расчет. Проверить форму перед отправкой можно с помощью программы TESTER через личный кабинет юрлица на сайте ФНСИнформация ФНС «ФНС России расширила возможности программы “Налогоплательщик ЮЛ” для подготовки расчетов по страховым взносам без ошибок».

Детально о новых контрольных соотношениях между подразделом 1.1 и совокупностью разделов 3 расчета по взносам поведала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года».

Раздел 3 расчета: уволенные работники

Как известно, раздел 3 расчета по взносам, в котором отражают персональные данные работников, заполняют не нарастающим итогом, а за отчетный кварталп. 22.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Поэтому по уволенному работнику порядок заполнения зависит от того, начислялись ли ему выплаты в последнем квартале периода или нет. Так, применительно к годовому расчету:

— если работник уволился до IV квартала и в октябре — декабре начислений ему не было, то на него не заполняют раздел 3 в расчете за 2017 г.Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030;

— если сотрудник ушел с работы до IV квартала, но в декабре, октябре или ноябре ему начислили хотя бы рубль, скажем премию за полугодие, — раздел 3 в расчете за 2017 г. нужно заполнить. Пусть человек уже не работает, однако остается застрахованным по ОПС и пенсионные взносы с выплаты надо исчислить.

Обратите внимание: если сотрудник весь IV квартал 2017 г. числился в организации, но выплаты, облагаемые взносами, не получал, в разделе 3 на него нужно заполнить только подраздел 3.1, а подраздел 3.2 — нет. Характерный пример такого работника — девушка в материнском отпускеп. 22.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ