Взносы: отчетность | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2017: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 17 января 2018 г.

Содержание

Взносы: отчетность

Состав, сроки и формы представления

Итак, на очереди отчетность по взносам и персонифицированная отчетность за 2017 г. Сразу скажу, что формы не изменились, сдаем те же, что и за 9 месяцев 2017 г. Ну и впервые представляем годовую СЗВ-СТАЖ.

Форма отчетностиКуда представлятьПоследний день срока представления
на бумагев электронном виде
Расчет 4-ФСС по взносам «на травматизм» за 2017 г.утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381ФСС22.01.201825.01.2018
Расчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ за 2017 г.утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ИФНС30.01.2018
СЗВ-М за декабрь 2017 г.утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83пПФР15.01.2018
СЗВ-СТАЖ за 2017 г.утв. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п01.03.2018

Представлять отчеты в ФСС и ИФНС на бумаге могут организации со среднесписочной численностью работников за 2016 г. не более 25 человек. А вот в ПФР сдать бумажную отчетность можно, только если работников не больше 24 человек, причем без привязки к среднесписочной численности. Иначе — в электронном виде. И по-прежнему те, кто имеет право сдавать бумажную отчетность, по своему желанию могут отчитываться через Интернет, это не запрещеноп. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФНС от 20.10.2017 № ГД-4-11/21246@.

К слову, в 2017 г. ФНС ответила на курьезный запрос. Чиновников попросили увеличить количество ячеек для суммовых показателей в бумажном варианте расчета. Сейчас их 9 до запятой и 2 после. То есть максимальное значение показателя — 999999999,99 руб. Миллиард без копейки, проще говоря. Куда больше-то, учитывая, что расчет на бумаге представляют фирмы со среднесписочной численностью до 25 человек включительно?

Вот и ФНС рассудила, что некуда, а потому бумажную версию расчета она править не будет. Если работодателю нужны дополнительные ячейки для суммовых показателей, пусть представляет форму в электронном виде. Там 17 ячеек до запятой и 2 после — всем хватитПисьмо ФНС от 20.10.2017 № ГД-4-11/21246@.

Что касается состава расчета по взносам для ИФНС, то он прежний.

Раздел расчета по взносам для ИФНСКто заполняет
Титульный листВсе
Раздел 1 (сводные данные о суммах взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ к уплате)
Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОПС)*
Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОМС)*
Приложение № 2 к разделу 1 (расчет взносов на ВНиМ)
Раздел 3 (персонифицированные сведения по людям — получателям выплат)
Подраздел 1.3.1 приложения № 1 к разделу 1Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) не проводилась или со дня ее завершения прошло 5 лет и более
Подраздел 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) проводилась и со дня ее завершения не прошло 5 лет
Приложение № 3 к разделу 1 (сведения о расходах на соцстрахование)**Организации, оплатившие родителям детей-инвалидов дополнительные выходные дни и (или) выплатившие пособия:
— по болезни;
— по беременности и родам;
— за постановку на учет в ранние сроки беременности;
— при рождении ребенка;
— по уходу за ребенком до 1,5 лет;
— на погребение
Приложение № 4 к разделу 1**Организации, выплатившие соцстраховские пособия, которые финансирует федеральный бюджет (например, пособия чернобыльцам)
Приложение № 6 к разделу 1 (расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа взносов)Упрощенцы, ведущие виды деятельности по перечню из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК и применяющие пониженные тарифы взносов
Приложение № 9 к разделу 1 (выплаты временно пребывающим в РФ иностранцам: общие суммы и в разрезе по каждому получателю)Работодатели временно пребывающих в РФ иностранцев, кроме работодателей на УСН с правом на пониженные тарифы взносов.
В приложение не включают выплаты временно пребывающим в России:
— высококвалифицированным специалистам;
— гражданам государств — членов ЕАЭС

* Если работодатель совмещает ОСН, УСН и ЕНВД, но взносы на ОПС и ОМС исчисляет по общим тарифам, то он заполняет по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения № 1. А в стр. 001 приложения указывает любой код тарифа на выбор: 01, 02 или 03Письмо ФНС от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

** Работодатели из регионов — участников пилотного проекта по выплате пособий напрямую из ФСС не включают эти приложения в состав расчета, кроме двух случаевПисьмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@:
— организация находится в субъекте РФ, вступившем в пилотный проект не с начала года;
— фирма внутри года переехала в регион, где действует пилотный проект.

Как сдавать расчет при смене инспекции внутри года и при переходе работника из одного ОП в другое

В Письме № ЗН-4-11/16386@ от августа 2017 г. ФНС разъяснила порядок представления расчета, если компания сменила местонахождение, а с ним КПП и код ОКТМО.

Представлять в ИФНС два расчета со старыми и новыми реквизитами не надо. Форму нужно сдать одну — в инспекцию по новому местонахождению. И в этом расчете следует указать:

— новый КПП;

— новый код ОКТМО;

— все данные нарастающим итогом с начала года, в том числе и за время до переезда.

Так же надо действовать и обособленному подразделению (ОП), сменившему адрес, если оно наделено правом начисления выплат работникам и уплаты взносов с нихПисьмо ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.

В продолжение темы ОП рассмотрим такую ситуацию. Работник перешел из ОП-1, которое самостоятельно платит взносы и отчитывается по ним, в ОП-2, тоже ответственное. Как ОП-2 правильно исчислить взносы и заполнить расчет?

Во-первых, при подсчете предельной базы по взносам ОП-2 нужно учесть все выплаты работнику с начала года, включая начисленные в ОП-1 до переводаПисьма ФНС от 13.10.2017 № ГД-4-11/20669@, от 05.10.2017 № ГД-4-11/20094@.

Во-вторых, ОП-2 надо соблюсти контрольные соотношения расчета. Как это сделать, ФНС рассказала в Письме № БС-4-11/18681 от сентября 2017 г., приведя такой пример.

Сотрудник начал работать в ОП-2 с октября 2017 г. К моменту перевода облагаемый взносами доход — 850 000 руб. ОП-2 начислило работнику 32 600 руб. Общая сумма выплат с начала года — 882 600 руб.850 000 руб. + 32 600 руб. = 882 600 руб.

Предельная база по пенсионным взносам на 2017 г. — 876 000 руб., сумма выплат превысила ее на 6600 руб.882 600 руб. – 876 000 руб. = 6600 руб. С этой величины взносы на ОПС исчисляют по тарифу 10%.

Поэтому в подразделе 1.1 расчета за 2017 г., в соответствующей графе:

— строки 050 ОП-2 указывает базу для исчисления пенсионных взносов — 32 600 руб.;

— строки 051 ОП-2 отражает сумму сверх предельной базы — 6600 руб.

Теперь о взносах на ВНиМ по сотруднику, перешедшему из ОП-1 в ОП-2. Предельная база — 2017 по ним равна 755 000 руб. По условиям примера ФНС к моменту перевода база уже превышена и с выплаты 32 600 руб. ОП-2 не исчисляет взносы на ВНиМ850 000 руб. > 755 000 руб.. Следовательно, в приложении № 2 к разделу 1 расчета за 2017 г., в соответствующей графе:

— строки 020 ОП-2 отражает выплату — 32 600 руб.;

— строки 050 ОП-2 ставит «0», поскольку базы для исчисления взносов нет, она превысила предельную величину еще до перевода;

— строки 040 ОП-2 показывает величину превышения общей суммы выплат работнику с начала года над предельной базой. Для ОП-2 это только начисленные 32 600 руб., а не все 127 600 руб.882 600 руб. – 755 000 руб. = 127 600 руб. разницы. Ведь остальная величина превышения в размере 95 000 руб.850 000 руб. – 755 000 руб. = 95 000 руб. приходится на ОП-1, оно и покажет ее в своем расчете за 2017 г.

Справка

Минфин допускает, что при переводе работника из одного ОП в другое в части выплат сверх предельной базы по взносам контрольные соотношения расчета нового ОП можно и не соблюдать. Чтобы избежать претензий ИФНС, чиновники советуют приложить к отчетности копию расчета ОП, в котором работник работал до переводаПисьмо Минфина от 20.10.2017 № 03-15-06/68747.

Когда с проблемами по старым взносам можно обращаться в ИФНС и как отразить решение проблем в отчетности

Как известно, если работодатель не согласен с сальдо по взносам на 01.01.2017, эти сведения, переданные внебюджетными фондами в налоговую инспекцию, можно изменить. Фирме надо подать заявление о его корректировке, по умолчанию — в ФСС или в ПФР.

Но есть возможность сделать это и через свою налоговую. Порядок дальнейшего общения между ИФНС и фондами такойПисьма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017; ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017:

— инспекция в течение 3 рабочих дней отправляет копию заявления в фонд;

— получив заявление, фонд в течение 20 рабочих дней проверяет данные и направляет ответ в ИФНС;

— после положительного ответа фонда инспекция за 7 рабочих дней должна исправить сальдо взносов на 01.01.2017.

Правда, полноценно этот алгоритм работает не во всех ИФНС. Если в вашей инспекции система обмена еще в отладке, вам ничего не остается, как подать заявление о корректировке сальдо в ПФР или ФССПисьмо ФНС от 07.06.2017 № ЗН-2-22/714@.

Теперь о возврате переплаты взносов за периоды до 2017 г. Опять-таки, решение об этом по заявлению работодателя принимает ПФР или ФСС. Если деньги надо вернуть, фонд сообщает в налоговую инспекцию работодателя, которая и перечисляет средстваПисьмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284.

Но есть нюанс. Если фирма уплатила спорную сумму в 2017 г. на КБК «182» по реквизитам своей ИФНС, то заявление о возврате можно подать в инспекцию. Та в течение 3 рабочих дней перенаправит его в ФСС или ПФР. А дальше — как обычноПисьма ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017; Письмо ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017.

Однако, коллеги, помните: если фонд изменил сальдо взносов на 01.01.2017 или велел ИФНС вернуть старую переплату, не нужно было отражать итог корректировок в расчетах по взносам образца 2017 г. Иначе все поедет. Чтобы зафиксировать итоги пересчета старых взносов, работодатель должен представитьПисьмо Минфина от 21.08.2017 № 03-15-07/53488:

— в ПФР — расчет по форме РСВ-1;

— в ФСС — расчет по старой форме 4-ФСС.

В расчете не отражают отрицательные суммы

В октябре 2017 г. ФНС в Письме № ГД-4-11/20479 указала: если, скажем, фирма завысила базу по взносам в III квартале, а обнаружила и исправила это в IV, то не надо показывать корректировку через отрицательные показатели в расчете по взносам за 2017 г. Следует сдать уточненку за 9 месяцев.

Также отрицательные значения в расчете по взносам могут появиться, если работодатель игнорирует порядок подсчета и заполнения показателей граф 2, 4, 6 и 10 стр. 090 приложения № 2 к разделу 1.

Если результат вычислений отрицательный, то есть расходы на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов на ВНиМ и средств, возмещенных ФСС, это показывают не знаком минус, а признаком «2» в графах 1, 3, 5, 7 и 9 стр. 090Письмо ФНС от 20.11.2017 № ГД-4-11/23430@.

Если же суммы со знаком минус все-таки прокрались в расчеты по взносам за отчетные периоды 2017 г., их придется уточнитьПисьмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479.

Необлагаемые выплаты: когда отражать в расчете, а когда нет

Письма Минфина и ФНС 2017 г. показали, что работодатели путаются, в каких случаях отражать в расчете выплаты, с которых не исчислены взносы, а в каких нет.

Логика такая: если выплата — объект обложения взносами, но упомянута в ст. 422 НК среди сумм, которые не подлежат обложению, то ее нужно показать в расчете. Сначала в составе общей суммы начислений, а потом — среди льготных выплат. Это касается, например, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, возмещения командировочных расходов и суточныхПисьмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146.

Если же выплата не подпадает под объект обложения взносами, в расчете ей делать нечего. Пример — плата за аренду имущества у обычного человека, даже когда он — работник фирмы. Другой пример — начисления иностранцу, который работает в представительстве российской фирмы за границейПисьма Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986, от 19.12.2017 № 03-15-06/84931.

А может быть и так: выплата — объект, но взносы с нее исчислять все равно не надо. Почему? Потому что получатель не застрахован в российской системе обязательного социального страхования, как, в частности, иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС). Выплаты в их пользу вообще не показывают в расчете по взносамПисьма ФНС от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@; Минфина от 19.12.2017 № 03-15-06/84898.

Правда, последнее утверждение не относится к временно пребывающим в России ВКС из стран Евразийского экономического союза. По международным договоренностям они застрахованы в нашей системе ОМС и ВНиМ, а вот в системе ОПС — нет. Поэтому по таким работникам в расчете не заполняют только «пенсионный» подраздел 1.1 и раздел 3, а остальные подразделы и разделы — как обычноПисьмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430.

Если по итогам отчетных периодов 2017 г. вы отступали от принципов отражения в расчете выплат, с которых не исчислили взносы, то придется представить уточненкиПисьма ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@; Минфина от 19.12.2017 № 03-15-06/84931.

Раздел 3 расчета: исправление ошибок

Львиная доля вопросов 2017 г. о заполнении расчета по взносам пришлась на раздел 3 с персонифицированными сведениями. И особенно работодателей интересовал порядок исправления ошибок в разделе.

Дело в том, что в нормативке порядок заполнения и представления уточненного расчета один на все случаи жизни. А именнопп. 1.2, 3.5, 22.2, 22.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

— в поле «Номер корректировки» титульного листа и в стр. 010 раздела 3 надо вписать номер уточненки: «1--», если она первая, «2--», если вторая, и так далее;

— в уточненку включают все разделы (кроме раздела 3), подразделы и приложения первоначального расчета, но с верными показателями. Если какие-то данные не поменялись, их просто копируют;

— в уточненном расчете разделы 3 нужно заполнить только на работников, данные по которым изменились. По остальным людям разделы 3 в уточненку не включают. В корректирующем разделе 3 заполняют все показатели — как требующие исправлений, так и не требующие. В стр. 040 раздела 3 уточненного расчета порядковый номер физлица должен быть такой же, как и в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@.

Однако жизнь показала, что по этому алгоритму можно исправить отнюдь не все ошибки в разделе 3. Пришлось ФНС выкручиваться с помощью разъяснений. Итог переписки — в таблице.

Исправление ошибок, связанных с разделом 3 расчета по взносам
Суть ошибкиПорядок исправленияПояснения
Неверные персональные данные физлица (например, ИНН)*В уточненный расчет нужно включить два раздела 3 на одного человекаПисьма ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 1), от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@.
В первом — проставить:
— в стр. 010 «Номер корректировки» — «1--»;
— в подразделе 3.1 — неверные данные физлица;
— в подразделе 3.2 — нули и прочерки.
Во втором разделе 3 надо указать:
— в стр. 010 «Номер корректировки» — «0--»;
— в подразделе 3.1 — верные персональные данные;
— в подразделе 3.2 — верные суммовые и прочие показатели
В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненки надо указать «1--».
Остальные разделы и подразделы заполните так же, как в первоначальном расчете
Неверная сумма в подразделе 3.2 (база по взносам, сами взносы и т. п.)В уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 с верными данными, в скольких были ошибки в первоначальном расчете. В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить «1--»Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 2.3).
Разделы 3, не требующие корректировки, в уточненку не включают
В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненки надо указать «1--».
Проверьте, нужно ли в уточненном расчете скорректировать также данные:
— подраздела 1.1 по взносам на ОПС;
— подраздела 1.2 по взносам на ОМС;
— приложения № 2 к разделу 1 по взносам на ВНиМ;
— раздела 1.
Если нужно, скорректируйте.
Если нет, включите в уточненку подразделы 1.1, 1.2, приложение № 2 к разделу 1 и сам раздел 1 в неизменном виде
Не подали раздел 3 на физлицо, хотя должны былиВ уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 с верными данными, сколько не включили в первоначальный расчет. В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить «0--»Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 2.1).
Разделы 3 по остальным работникам в уточненку не включают
Подали раздел 3 на лишнее физлицоВ уточненный расчет нужно включить столько разделов 3 на лишних людей, сколько было в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ (п. 2.2).
В стр. 010 «Номер корректировки» таких разделов надо поставить «1--», а в подразделе:
— 3.1 — снова показать персональные данные человека;
— 3.2 — проставить нули и прочерки

* Если вы не знаете ИНН физлица либо не уверены в правильности данных, не указывайте ИНН вовсе — поставьте прочерки в стр. 060 подраздела 3.1. ИФНС обязана принять расчет. Проверить корректность заполнения других реквизитов подраздела 3.1 поможет Письмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@п. 22.9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@.

Напомню также, что с 2018 г. действуют новые контрольные соотношения между подразделом 1.1 по взносам на ОПС расчета и совокупностью «персонифицированных» разделов 3, при несоблюдении которых ИФНС не примет расчет. Проверить форму перед отправкой можно с помощью программы TESTER через личный кабинет юрлица на сайте ФНСИнформация ФНС «ФНС России расширила возможности программы “Налогоплательщик ЮЛ” для подготовки расчетов по страховым взносам без ошибок».

Детально о новых контрольных соотношениях между подразделом 1.1 и совокупностью разделов 3 расчета по взносам поведала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года».

Раздел 3 расчета: уволенные работники

Как известно, раздел 3 расчета по взносам, в котором отражают персональные данные работников, заполняют не нарастающим итогом, а за отчетный кварталп. 22.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Поэтому по уволенному работнику порядок заполнения зависит от того, начислялись ли ему выплаты в последнем квартале периода или нет. Так, применительно к годовому расчету:

— если работник уволился до IV квартала и в октябре — декабре начислений ему не было, то на него не заполняют раздел 3 в расчете за 2017 г.Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030;

— если сотрудник ушел с работы до IV квартала, но в декабре, октябре или ноябре ему начислили хотя бы рубль, скажем премию за полугодие, — раздел 3 в расчете за 2017 г. нужно заполнить. Пусть человек уже не работает, однако остается застрахованным по ОПС и пенсионные взносы с выплаты надо исчислить.

Обратите внимание: если сотрудник весь IV квартал 2017 г. числился в организации, но выплаты, облагаемые взносами, не получал, в разделе 3 на него нужно заполнить только подраздел 3.1, а подраздел 3.2 — нет. Характерный пример такого работника — девушка в материнском отпускеп. 22.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Получите демодоступ и продолжите чтение статьи
На 5 дней вам будут доступны

Все номера журнала «Главная книга»

Приложение «Бухгалтерские семинары

Сервис «Типовые ситуации»

Календарь бухгалтера

Получить демодоступ