Налог на прибыль
«Доходные» разъяснения
Признанная судом неустойка может быть фиксированной и переменной. В последнем случае неустойка продолжит расти и после того, как решение суда вступит в силу. И так до тех пор, пока проигравшая сторона не исполнит обязательств
В январском Письме
С переменной частью сложнее. Ее тоже надо включить в доходы, но когда именно, гл. 25 НК не разъясняет. Вот чиновники и пришли на помощь. С их точки зрения, переменную сумму неустойки учитывают в доходах последним числом каждого квартала или датой погашения долга — в зависимости от того, какая из дат наступила раньше. Другими словами, механизм похож на отражение в доходах процентов по выданным займа
Обычно если цена договора выражена в иностранной валюте, но покупатель после отгрузки платит рублями, то курс пересчета привязывают к дате оплаты. Что приводит в дальнейшем к курсовым разницам у сторон договора. Однако ничто не мешает продавцу и покупателю договориться, что цену переводят в рубли по курсу на дату отгрузки. Будут ли здесь разницы?
В ноябре 2017 г. Минфин Письмом
Замечу, что в классической ситуации с привязкой курса к дате оплаты курсовых разниц тоже не будет, если покупатель целиком оплатит товар до отгрузки. Продавец покажет рублевую выручку датой отгрузки, но в сумме по курсу на дату перечисления аванса. А покупатель по этому же курсу определит стоимость товара в момент принятия к учет
Наем жилья для иногородних работников: налог на прибыль, взносы, НДФЛ
Не проходит и месяца без очередного письма о налоговом учете стоимости аренды жилья для иногороднего сотрудника, а также о взносах и НДФЛ в этом случае. Значит, тема остается актуальной и мимо пройти нельзя. Впрочем, письма новые, а подход у чиновников старый.
Расходы на наем жилья учитывают, если компания подписалась на это в трудовом договоре с иногородним работником. Плюс учитываемая сумма не может превышать 20% оклада, поскольку Минфин уверен, что стоимость аренды — форма натуральной оплаты труда. А вот компенсация сотруднику его расходов на аренду вообще не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Мол, это выплата социального характера. Что до взносов и НДФЛ, то их надо платить в любом случа
Спорить с чиновниками по поводу налогового учета имеет смысл в одном случае: компания намерена включить стоимость аренды в расходы, но не хочет платить взносы и НДФЛ. Благо практика ВС последнее позволяет. Если же работодатель не против зарплатных отчислений, проще увеличить на сумму арендной платы оклад иногороднего сотрудника. Уж оплату труда включить в расходы никто не запрети
Налоговый учет спорных выплат работникам
В Определении
— значительно превышает пособие, которое полагается при сокращении численности либо штата;
— несопоставима со стажем работника и его вкладом в работу компании.
В противном случае ИФНС не может отказать работодателю в праве учесть в налоговых расходах выходное пособие при увольнении по соглашению сторон.
Еще одну спорную выплату в пользу работника Минфин рассмотрел в январском Письме
Минфин, конечно, дописывает гл. 25 НК. Там нет ни слова о том, кто именно должен заключить договор на обучение. Просто сказано, что договор нужен. С другой стороны, если вам несложно подписать договор с вузом и платить напрямую, лучше так и поступить. Тогда проблем с налоговым учетом стоимости обучения работника точно не буде
Ну и напоследок очередное разъяснение Минфина о запрете уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость спортивных занятий сотрудников либо на компенсацию такой стоимости. Письмо
Затраты на вакцинацию работников и аптечки для них уменьшают налоговую прибыль
Но хватит о спорных расходах на персонал. Хочется уже чего-то хорошего.
Так, в Письме
Что это за требования? Во-первых, по ТК работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание персонала. Ухватимся за профилактику. Что к ней относится? Конечно, помимо прочего, и вакцинация ради предотвращения инфекционных болезне
Во-вторых, Главный государственный санврач ежегодно выпускает постановления, которыми рекомендует компаниям озаботиться вакцинацией сотрудников. Что они (компании) и делают. Общий вывод — расходы на прививки учесть можн
Теперь об аптечках первой помощи для персонала. Это тоже требование ТК — аптечки должны быть в любой организации. Раз так, то и расходы на их комплектацию уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако если впоследствии часть затрат компания зачтет в счет взносов «на травматизм», зачтенную сумму надо будет включить во внереализационные доход
Первичка: исправление ошибок, подтверждение расходов на экспедитора и аренду имущества у обычного физлица
В январе ФНС всех напугала Письмом
А ведь многие фирмы с подачи той же ФНС давно составляют исправления, например, к товарным накладным. По совету из Письма налоговой службы, посвященного корректировке универсального передаточного документа (УПД). Причем там написано, что такой способ исправления ошибки в первичке соответствует Закону о бухучет
Получается, ветер переменился и ФНС отказалась от этого подхода? Нет, коллеги, судя по мартовскому Письму налоговой службы
Согласно январскому Письму Минфина
Понятно, что большинство компаний так и поступает. И все же напомню: раз Правила для экспедиторов не упомянуты в гл. 25 НК как условие налогового учета расходов, соблюдать их для этого необязательно. Просто соблюдать — проще, чем не соблюдат
В завершение темы первичных документов — Письмо ФНС
Надежные письма по безнадежным долгам
Долго работаю в отрасли, но до сих пор не могу понять принцип, по которому Минфин выбирает, какое решение высшего суда соблюдать, а какое — нет. С одними вердиктами чиновники соглашаются мгновенно, с другими спустя годы, с третьими — никогда.
Завел этот разговор по мотивам январского Письма Минфина
Хотя еще 4 года назад Президиум ВАС сказал, что такое требование незаконно. Если долг не формировал РСД, то его включают в налоговые внереализационные расходы напрямую, резерв не трогают. Посмотрим, сколько еще лет понадобится Минфину, чтобы согласиться с этим. И согласится ли он вообщ
Следующее Письмо Минфина по безнадежным долгам —
Прошли 3 года, отведенные законом на передачу листа приставам, и встал вопрос, что делать с долгом. Ничего, ответил Минфин. Ни одно из оснований ст. 266 НК, по мнению чиновников, для списания такого долга не подходи
Для этой компании поезд ушел, а другим — наука: передавайте исполнительные листы приставам, даже если не уверены, что получится взыскать с должника хотя бы копейку. Не получится — вам выдадут постановление об окончании исполнительного производства, по нему и спишете безнадежную задолженност
Но что мы все о дебиторке? Давайте хотя бы немного и о кредиторке. Февральским Письмом
И ОСтавшиеся новости по налогу на прибыль
Последним блоком по налогу на прибыль у нас будут новости об учете ОС.
В январе Письмом
То же самое, кстати, с переносом убытков на будущее. Документы придется хранить все время, пока вы списываете убыток, а потом еще 4 года, считая год, в котором завершили перено
Но не только Минфин и ФНС могут поставлять налоговые новости. Письмом
К текущему ремонту относят устранение мелких неисправностей, при котором объект не выбывает из эксплуатации. К капитальному ремонту относят работы по восстановлению первоначальных технических характеристик объекта в целом. Но ни в том ни в другом случае технико-экономические показатели не меняются.
Во-первых, это важно при аренде. По умолчанию текущий ремонт — обязанность арендатора, а капитальный — арендодателя. Если первый затеет капитальный ремонт без соответствующей записи в договоре или без согласования с арендодателем, будут проблемы. Как налоговые, так и гражданско-правовы
Во-вторых, без понимания, что такое капремонт, невозможно отделить его от реконструкции и модернизации, в результате которых характеристики ОС как раз меняются. Подобные затраты, в отличие от расходов на ремонт, надо списывать через амортизаци
Фирма, которая строит для себя какой-то объект ОС, нередко покупает для этого спецтехнику. Техника, в свою очередь, тоже ОС. Отсюда вопрос: амортизационные отчисления по спецтехнике включать в первоначальную стоимость объекта строительства или относить на расходы отдельно? Если первое, то когда применить амортизационную премию: в месяце начала амортизации спецтехники или в месяце начала амортизации построенного ОС?
В ноябре 2017 г. в Письме
