ККТ: новое в чеках | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 8 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за III квартал 2018 года», актуально на 8 октября 2018 г.

Содержание

ККТ: новое в чеках

Реквизиты чека: поправки в Закон № 54-ФЗ

Вернемся к поправкам в Закон № 54-ФЗ и сосредоточимся на чеках.

С 03.07.2018 QR-код в чеке наконец-то легализовали. Несмотря на то что в форматах фискальных документов реквизит есть давно, по старой редакции Закона № 54-ФЗ он был необязателен. Теперь оплошность исправили, и QR-код должен быть в чекеп. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Требования к чекам по интернет-продажам, которые формирует особая автоматическая ККТ, распространили и на другие безналичные расчеты. Соответственно, в чеках на любой безнал не нужно, в частности, указывать ф. и. о. кассира. А способ расчета в чеке формально следует называть «безналичными», а не «электронными», как было раньшеп. 1 ст. 4.7. Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Для покупки, которую оплачивает наличными или корпоративной картой подотчетник, с 01.07.2019 чек продавца должен будет содержать дополнительные реквизитыподп. «д» п. 15 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ:

1) наименование и ИНН покупателя;

2) сведения о стране происхождения импортного товара и регистрационный номер таможенной декларации;

3) сумму акциза, если товар подакцизный.

Сведения из п. 1 будут размещаться в шапке чека, а из пп. 2 и 3 — в составе реквизита «предмет расчета»таблицы 19, 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

В случае расчетов с обычным физлицом ничего из этого указывать в чеке не понадобитсяпримечание 19 к таблице 19, примечания 14, 17 к таблице 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Таким образом, коллеги, для целей Закона № 54-ФЗ до 01.07.2019 вам вообще не нужно допытываться у покупателя, приобретает он товар для себя или как подотчетник. Чеки в обоих случаях одинаковые.

Если человек все же покажет доверенность, вместе с чеком оформите другие документы на отгрузку: счет-фактуру, накладную или УПД. Если покупатель не назвался подотчетником, работайте с ним как с обычным физлицом — выбейте только чекПисьмо Минфина от 10.08.2018 № 03-01-15/56554.

А что же будет с 01.07.2019? Тогда статус покупателя станет важен и для реквизитов чека. Но! При условии что он четко обозначил себя как подотчетник. Вы не обязаны будете играть в детективов и допытываться, не представляет ли покупатель организацию либо ИП. Промолчит — получит чек без дополнительных реквизитов. Минфин и ФНС с этим согласныПисьма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 2); Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65047 (п. 2).

И последнее: с 2019 г. в чеке может появиться код товара, подлежащего обязательной маркировке. Например, в чеке на продажу шубы из натурального меха. Правда, для этого правительство должно утвердить правила использования реквизита, а их пока нетстатьи 1, 3 Закона от 31.12.2017 № 487-ФЗ.

Реквизиты чека: изменения от ФНС

Помимо поправок в Закон № 54-ФЗ, на реквизиты чека повлияли изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-20/229@ о дополнительных реквизитах фискальных документовПриказ ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@.

Самые значительные поправки коснулись реквизита «признак предмета расчета». Теперь, кроме обычных уже «товар», «услуга», «работа», «платеж», ему может присваиваться, в частности, такое значениетаблица 29 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@:

— имущественное право;

— внереализационный доход;

— страховые взносы;

— торговый сбор;

— курортный сбор.

Местами перечень сбивает с толку, не правда ли? С имущественным правом понятно: его, как и товар, можно продать за деньги. Курортный сбор вроде бы тоже к месту: в стоимость проживания не входит, но турист его уплачивает. Но страховые взносы? Торговый сбор? Как данные о них могут попасть в чек? Ясности пока нетч. 1 ст. 8 Закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ.

Но это еще что, коллеги. Если посмотреть на виды внереализационных доходов, которые, по мнению ФНС, могут быть в чеке, то голова идет кругом. Ну с чего, скажите мне на милость, я буду выбивать чек, например, при получениитаблица 29.1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@:

— дивидендов;

— положительной курсовой разницы;

— доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году;

— МПЗ, оставшихся после ликвидации ОС или выявленных в качестве излишков при инвентаризации;

— дохода от списания безнадежной кредиторки.

Налоговая служба то ли предвосхитила какие-то будущие неприятные поправки в Закон № 54-ФЗ, то ли элементарно ошиблась. Надеюсь, вскоре ФНС раскроет карты и расскажет, зачем все это нужно и как с этим работать.

Из хорошего: налоговики решили, что ИНН кассира в чеке им и не нужен вовсе, потому сделали реквизит необязательным. Причем не только в чеках, но и во всех фискальных документах, где он встречался.

Реквизиты фискальных документов «место расчетов» и «адрес расчетов» теперь обязательны не всегда. Если продавец регистрирует ККТ для разносной торговли либо для обслуживания нескольких автоматических расчетных устройств, например в торговых автоматах, то эти реквизиты он не приводит. То же самое с номером автоматического устройства для расчетовпримечания 3, 6, 13 к таблице 7 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Когда нужен чек коррекции

С 03.07.2018 в Законе № 54-ФЗ появилась ясность с чеками коррекции. Четко прописали, что такой чек нужно выбить, если пользовательп. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

1) принял или выплатил деньги вообще без ККТ, хотя должен был применить кассу. Правда, чек коррекции в этом случае оформляли и раньше;

2) выбил чек, но с ошибкой в реквизитах. Например, безналичный расчет назвал наличным или наоборот.

До поправок вторую ошибку исправляли по-другому:

— сначала выбивали обычный чек с признаком расчета «возврат прихода» и теми же ошибками, что в исходном чеке;

— затем выбивали обычный чек с признаком расчета «приход» и верными реквизитами.

В принципе, теперь надо делать то же самое, только чек будет не обычным, а чеком коррекции. И то, поспешила уточнить ФНС, если у вас формат фискальных данных (ФФД) 1.1. Если же у вас ФФД 1.0 или 1.05, ошибки в чеке исправляйте по-старомуп. 30 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@; Письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.

К слову, в случае с ФФД 1.1 и 1.05 чек коррекции максимально приближен по составу реквизитов к обычному чеку. В нем можно печатать не просто сумму коррекции, но и все остальное, вплоть до QR-кодатаблица 30 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Замена формата фискальных данных без замены фискального накопителя

Как вы знаете, коллеги, с 01.01.2019 нельзя будет использовать ФФД 1.0, соответственно, чеки и другие фискальные документы к этой дате перестроят для работы под версии 1.05 и 1.1п. 2 Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Поменять версию ФФД можно в момент формирования отчета о перерегистрации онлайн-кассы, если до этого:

— или номер версии ФФД не был включен в фискальные документы и перерегистрация нужна в связи с изменением настроек ККТ;

— или в фискальных документах выводилась версия ФФД 2, а теперь вы хотите перейти на самую последнюю версию формата — 1.1, номер которого в фискальных документах — 3. Сделать это можно при условии, что и ККТ, и фискальный накопитель имеют версию ФФД 1.1таблица 3.1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Чтобы сменить формат, нужно закрыть смену и сформировать отчет о текущем состоянии расчетов с количеством непереданных документов «ноль». Если же неотправленные фискальные документы есть, придется дождаться, пока ККТ отошлет их оператору фискальных данных (ОФД). И лишь потом браться за перерегистрацию по причине изменения версии ФФД.

Во всех остальных случаях перейти на другую версию формата можно только при замене фискального накопителя.

Чек на обычную продажу

ФНС начала выпускать методические указания с примерами оформления чеков в различных ситуациях. Они пригодятся всем пользователям ККТ. В целом указания написаны для версии ФФД 1.1, но с оговорками для версий 1.0 и 1.05.

Напомню, что чек, который уходит ОФД и ФНС, отличается от чека для покупателя. Поэтому в указаниях ФНС две формы чеков представлены отдельно. Вот сравнительная таблица.

Реквизит чекаТегНаличие реквизита
в чеке для ФНСв чеке для покупателя
Наименование документа1000+
Код формы+
Номер версии ФФД1209+
Наименование пользователя*1048+
ИНН пользователя*1018+
Применяемая система налогообложения1055+рекомендовано
Регистрационный номер ККТ1037++
Номер ФН1041++
Адрес электронной почты отправителя чека1117+
Адрес расчетов*1009+
Место расчетов*1187+
Адрес сайта ФНС*1060+

* Реквизит обязателен и в чеке для ФНС, если ранее не был включен в отчет о регистрации ККТ.

Естественно, что реквизиты, относящиеся к каждой конкретной покупке, будут меняться от чека к чеку. Давайте рассмотрим их на конкретном примере.

Допустим, кассир Сухов Степан Петрович с ИНН 987654321012 открыл 10.09.2018 смену № 15. В 11.20 он принял 100 руб. наличными за две буханки хлеба пшеничного. Сформирован чек с порядковым номером 133 за смену и фискальным номером 575. Покупателю кассир выбил бумажный чек.

Вот какие данные будут в чеке для ФНС и покупателяПисьмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12718 (приложение).

РеквизитТегЧек в ФНСЧек покупателю
Номер смены10381515
Номер чека за смену1042133133
Дата, время101210.09.2018 11:2010.09.2018 11:20
Признак расчета10541Приход
Кассир1021Кассир Сухов Степан ПетровичКассир Сухов Степан Петрович
ИНН кассира*1203987654321012
Признак предмета расчета12121ТОВАР*
Наименование предмета расчета1030Хлеб пшеничныйХлеб пшеничный
Единица измерения*1197ШтукаШтука
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок107950.0050.00
Количество предмета расчета10232.02.0
Ставка НДС11992НДС 10%
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок1043100.00100.00
Сумма расчета в чеке1020100.00100.00
Сумма по чеку наличными1031100.00100.00
Сумма НДС чека по ставке 10%11039.099.09
Номер ФД1040575575
ФПД107729073465502907346550
ФПСавтоматически
QR-код1196автоматически

* Рекомендованный реквизит может не входить в состав чека.

Отдельно хочу остановиться на вопросе, нужно ли выводить в чеке нулевые строки. Допустим, покупатель рассчитался наличными, как в примере: должны ли быть в чеке нули по реквизитам для других способов расчета? Аналогичный вопрос по ставкам НДС: все товары в чеке по условиям примера облагаются по ставке 10% — нужны ли нули для реквизитов ставок 18%, 18/118, 10/110?

Из методических указаний ФНС можно сделать вывод, что нули печатать нужно. Однако из Приказа ФНС № ММВ-7-20/229@ это не следует. Там в примечаниях к «платежным» тегам сказано, что их включают в чек, только если значение отлично от нуля. Что касается ставок НДС для общей суммы по чеку, то Приказ гласит: в чеке должен быть хотя бы один «ставочный» тег. О том, что должны быть все, — ни словапримечания 1, 6 к таблице 19 приложения № 2 Приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Чек на подарочную карту

Отпуск подарочной карты для целей Закона № 54-ФЗ налоговая служба приравняла к получению аванса. Это значит, что, в отличие от обычной продажи, значение признака предмета расчета «товар» в чеке поменяется на «платеж» и вдобавок появится признак способа расчета «аванс».

Чек на подарочную карту номиналом 500 руб. должен выглядеть так (здесь и далее привожу только реквизиты, необходимые для иллюстрации примера)Письмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 (таблица 1.1 раздела I приложения).

РеквизитТегЧек в ФНСЧек покупателю
Признак расчета10541Приход
Признак предмета расчета12121ПЛАТЕЖ*
Признак способа расчета12143АВАНС
Наименование предмета расчета1030Подарочная карта на 500 рублейПодарочная карта на 500 рублей
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок1079500.00500.00
Количество предмета расчета102311
Ставка НДС11993НДС 18/118
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок1043500.00500.00
Сумма расчета, указанного в чеке1020500.00500.00
Сумма по чеку наличными1031500.00500.00
Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118%110676.2776.27

* Рекомендованный реквизит может не входить в состав чека.

Чек на оплату подарочной картой номиналом меньше цены товара и с несгораемым остатком

Но вот пришел покупатель, взял товар за 487 руб. и предъявил подарочную карту на 500 руб. Остаток 13 руб. человек вправе использовать позже. В чеке нужно показать зачет аванса в счет оплаты товара. Внимание на таблицуПисьмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 (таблица 1.2 раздела IV приложения).

РеквизитТегЧек в ФНСЧек покупателю
Признак расчета10541Приход
Признак предмета расчета12121ТОВАР*
Наименование предмета расчета1030Набор шоколадных конфетНабор шоколадных конфет
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок1079487.00487.00
Количество предмета расчета10231.01.0
Ставка НДС11991НДС 18%
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок1043487.00487.00
Сумма расчета, указанного в чеке1020487.00487.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и предыдущих платежей)1215487.00487.00
Сумма НДС чека по ставке 18%110274.2874.28

* Рекомендованный реквизит может не входить в состав чека.

Как видим, остаток на подарочной карте в сумме 13 руб. по чеку не прошел. Он появится только в чеке на товар, часть цены которого покупатель оплатит подарочной картой, а часть — деньгами. Если человек расплатится наличными за жвачку стоимостью 50 руб., этот чек будет выглядеть такПисьмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 (таблица 1.2 раздела IV приложения).

РеквизитТегЧек в ФНСЧек покупателю
Признак расчета10541Приход
Признак предмета расчета12121ТОВАР*
Наименование предмета расчета1030Жвачка мятнаяЖвачка мятная
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок107950.0050.00
Количество предмета расчета10231.01.0
Ставка НДС11991НДС 18%
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок104350.0050.00
Сумма расчета, указанного в чеке102050.0050.00
Сумма по чеку наличными103137.0037.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и предыдущих платежей)121513.0013.00
Сумма НДС чека по ставке 18%11027.637.63

* Рекомендованный реквизит может не входить в состав чека.

Чек на оплату подарочной картой номиналом больше цены товара и со сгораемым остатком

Последняя ситуация, которую мы рассмотрим: стоимость покупки меньше номинала подарочной карты и «недобор» продавец оставляет себе. Допустим, что подарочной картой в 500 руб. покупатель расплатился за товар ценой 487 руб.

В этом случае ФНС рекомендует пробить чек на 500 руб., из которых за товар — 487 руб., а 13 руб. — внереализационный доход, причем не облагаемый НДС. Одновременно в чеке следует отразить зачет аванса на 500 руб. В итоге получится вот чтоПисьмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 (таблица 1.2 раздела III приложения).

РеквизитТегЧек в ФНСЧек покупателю
Признак расчета10541Приход
Признак предмета расчета12121ТОВАР*
Наименование предмета расчета1030Набор шоколадных конфетНабор шоколадных конфет
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок1079487.00487.00
Количество предмета расчета10231.01.0
Ставка НДС11991НДС 18%
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок1043487.00487.00
Признак предмета расчета121215ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД*
Наименование предмета расчета10308Доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав**
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок107913.0013.00
Количество предмета расчета102311
Ставка НДС11996НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ***
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок104313.0013.00
Сумма расчета, указанного в чеке1020500.00500.00
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и предыдущих платежей)1215500.00500.00
Сумма НДС чека по ставке 18%110274.2974.29
Сумма расчета по чеку без НДС110513.0013.00

* Рекомендованный реквизит может не входить в состав чека.

** В методических указаниях ФНС наименование предмета расчета сформулировано по-другому: «Превышение номинальной стоимости подарочной карты над продажной ценой товара». Но это не соответствует Приказу ФНС № ММВ-7-20/229@, и наш текст приведен согласно Приказу.

*** ФФД не предусматривает вывод на печать этой информации, но так рекомендуют делать методические указания ФНС.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ