Взносы и НДФЛ: новости к отчетности | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за I квартал 2019 года», актуально на 8 апреля 2019 г.

Содержание

Взносы и НДФЛ: новости к отчетности

Пониженных тарифов для упрощенцев и прочих льготников больше нет: как заполнить РСВ

С 2019 г. большинство работодателей на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на патенте остались без пониженных тарифов взносов. Применять их могут только некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке. Остальные платят, что называется, по полнойПисьмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-06/4680.

Поскольку к отчетности за I квартал ФНС не успевала внести соответствующие изменения в порядок заполнения РСВ, то прибегла к испытанному приему — выпустила Письмо с рекомендациями об этом. Сводятся они к следующему.

При заполнении стр. 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 к разд. 1 более не используют коды «08», «09» и «12», поскольку они присвоены тарифам, которые с 2019 г. не действуют. Вместо них бывшие льготники указывают коды «01» — «03» для основного тарифа взносовп. 1 Письма ФНС от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@.

В гр. 200 «Код категории застрахованного лица» подразд. 3.2.1 расчета бывшие льготники должны показать код «НР», если подают разд. 3 на гражданина РФ или иностранца с видом на жительство, «ВЖНР» — на временно проживающего иностранца и «ВПНР» на временно пребывающего. Коды «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД» и прочие подобные больше не задействованып. 2 Письма ФНС от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@.

А еще плательщики взносов на УСН, которые распрощались с пониженными тарифами, начиная с отчетности за I квартал 2019 г. не заполняют приложение 6 к РСВ, предназначенное для подсчета доли льготных доходовп. 4 Письма ФНС от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@.

Справка

Напомним, 01.01.2019 закончился переходный период в связи с заменой процедуры аттестации рабочих мест на их спецоценку. Поэтому организации, которые уплачивают взносы по дополнительным тарифам, в поле 002 «Основание заполнения» подразд. 1.3.2 РСВ вписывают только «1». Коды «2» и «3» более не используются, поскольку они учитывали результаты аттестации рабочих местп. 6 Письма ФНС от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@.

Раздел 3 РСВ: ошибки и выплаты бывшим работникам

В Письме № БС-4-11/25634 от декабря 2018 г. ФНС рассказала, как быть, если в подразд. 3.1 расчета по взносам работодатель ошибся в СНИЛС или ф. и. о. застрахованного лица и при этом инспекция приняла РСВ (хотя не должна была)п. 7 ст. 431 НК РФ.

Действовать нужно так. На титульном листе расчета укажите порядковый номер корректировки — «1--», «2--». Включите в уточненный расчет два разд. 3 на работника:

— в первом по стр. 010 «Номер корректировки» укажите «1--», а по стр. 160—180 признак «2». Остальные данные из ошибочного подразд. 3.1 перенесите без изменений, а в подразд. 3.2 во всех строках поставьте «0»;

— во втором разд. 3 уточненного РСВ в стр. 010 поставьте «0--» и укажите верные данные о работнике, его заработке и взносах в подразд. 3.1 и 3.2 соответственно.

Следующий момент. Если в отчетном периоде вы начислили премии уволенным сотрудникам за период работы у вас, то на каждого из них заполните разд. 3 РСВ. И не важно, что на день начисления выплаты и заполнения расчета трудовые договоры с ними уже не действуютПисьмо УФНС по г. Москве от 29.12.2018 № 27-15/270283.

Другое дело, когда выплата бывшему работнику никак не связана с его трудовой деятельностью в вашей компании. Например, это доплата к пенсии человеку, ушедшему от вас по возрасту. В этом случае взносы на выплату не начисляют и на получателя не заполняют разд. 3 РСВПисьмо Минфина от 30.01.2019 № 03-15-06/5304.

Взносы на травматизм: даже если вовремя не подтвердить вид деятельности, тариф можно оспорить

Как известно, не позднее 15.04.2019 все плательщики взносов на травматизм должны подтвердить в ФСС основной вид деятельности с тем, чтобы применять соответствующий ему тариф взносов. А что будет, если опоздать и представить документы позже? Тогда Фонд автоматически установит тариф по максимальному классу риска из всех видов деятельности, указанных фирмой в ЕГРЮЛп. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55; п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713.

Но в конце 2018 г. ВС указал, что вот так просто это не работает. Максимальный тариф будет незаконным, если компания сдала справку-подтверждение основного вида деятельности позже срока, но до того, как ФСС отправил ей уведомление об установленном тарифе. По мнению ВС, Фонд обязан принять во внимание опоздавшую справку. А если не примет, то это обязан сделать суд, куда вправе обратиться плательщик взносов на травматизм.

Логика такая: норма о максимальном тарифе вовсе не наказание для фирмы, а гарантия, что ее работник будет защищен в случае травмы или профессионального заболевания, если работодатель вообще не подаст документы. Потому опоздание с ними не влечет автоматического назначения тарифа по верхней планкеОпределения ВС от 11.09.2018 № 309-КГ18-7926, от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969.

Однако если документы не сдать вовсе, максимального тарифа не миновать. ФСС установит его просто на основании сведений из ЕГРЮЛ. Апеллировать к тому, что компания фактически не ведет соответствующую деятельность и код в реестре указан на всякий случай, бесполезноПостановление АС СКО от 05.07.2018 № Ф08-3671/2018.

Штрафа за уплату НДФЛ с опозданием теперь можно избежать

Перейдем к НДФЛ. Согласно поправкам в ст. 123 НК РФ с 28.01.2019 налогового агента, который вовремя не перечислил в бюджет правильно подсчитанный НДФЛ, освободят от штрафа, если соблюдены три условияп. 2 ст. 123 НК РФ:

1) компания вовремя представила расчет 6-НДФЛ;

2) в 6-НДФЛ нет ошибок, которые привели к занижению налога к уплате;

3) фирма, обнаружив недоплату НДФЛ, сама погасила недоимку с пенями до того, как о долге узнала ИФНС, либо до назначения налоговой проверки за период, к которому относится недоимка.

Как ни странно, прежняя редакция НК позволяла спастись от штрафа только налоговым агентам, которые изначально неправильно посчитали НДФЛ и указали ошибочную сумму в 6-НДФЛ. Они подавали уточненный расчет, доплачивали налог и пени, после чего становились чисты перед законом.

Однако тех, кто представлял правильный расчет, но перечислял НДФЛ с задержкой, например, из-за ошибок в платежках, штрафовали. В феврале 2018 г. на несправедливость такого подхода указал КС и наконец законодатели к нему прислушалисьПостановление КС от 06.02.2018 № 6-П.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за последний месяц квартала

Годы идут, а наиболее часто встречающиеся вопросы по заполнению расчета 6-НДФЛ не меняются. И едва ли не главный из них — как внести туда сведения о зарплате за последний месяц квартала. Налоговики обращались к нему дважды за короткое время: в декабре 2018 г. и январе 2019 г.Письма ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/24355@; УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@

Впрочем, изменений их позиция не претерпела. Если зарплату за вторую половину марта вы заплатили в первых числах апреля, то в 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. сумму зарплаты и налог с нее нужно показать по стр. 020 и 040 разд. 1 соответственно.

В разд. 2 расчета за I квартал сведения о мартовской зарплате вносить не следует. А вот в расчете за полугодие нужно отразить:

— по стр. 070 разд. 1 — НДФЛ, удержанный в апреле с зарплаты за март;

— по стр. 100—140 разд. 2 — даты получения дохода, удержания и перечисления налога, а также сумму зарплаты и удержанного налога.

Пример. Зарплата за март 2019 г., выплаченная в апреле, в расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Остальные условия примера в таблице.

Зарплата за март 2019 г., руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты31.03.2019*
— удержания НДФЛ05.04.2019
— перечисления НДФЛ08.04.2019**

* Выходной, но дату получения дохода не переносят на ближайший рабочий день. Это не предусмотрено НКПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@.

** С учетом правил переноса, поскольку 06.04.2019 — субботап. 7 ст. 6.1 НК РФ.

/ решение / Внесем сведения о зарплате за март 2019 г. и НДФЛ с нее в расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г.

Сведения о зарплате за март в разд. 2 расчета не вносят. А его разд. 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март 2019 г., приходится уже на II квартал 2019 г. Соответственно, эту сумму по стр. 070 разд. 1 расчета за I квартал 2019 г. не отражают. Не отражают ее и по стр. 080 в качестве неудержанного НДФЛ.
070

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентомДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март 2019 г., приходится уже на II квартал 2019 г. Соответственно, эту сумму по стр. 070 разд. 1 расчета за I квартал 2019 г. не отражают. Не отражают ее и по стр. 080 в качестве неудержанного НДФЛ.
080

0

2. Заполнение расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаБез учета сумм доходов и налога, начисленных во II квартале 2019 г.
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налогаБез учета сумм доходов и налога, начисленных во II квартале 2019 г.
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаПоскольку НДФЛ с зарплаты за март 2019 г. удержан в апреле, его вписывают в стр. 070 разд. 1 расчета за полугодие 2019 г.
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как установленные гл. 23 НК РФ даты удержания НДФЛ с зарплаты за март 2019 г. и перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель 2019 г., эти данные следует показать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 г., а не в разд. 2 расчета за I квартал 2019 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

3

.

2

0

1

9

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

4

.

2

0

1

9

140

1

3

0

0

0

0

120

0

8

.

0

4

.

2

0

1

9

Как отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по ГПД

Еще одна выплата, которая трудно дается при заполнении расчета 6-НДФЛ, — вознаграждение по гражданско-правовому договору. Главная проблема — бухгалтерские программы нередко вписывают ее в расчет за тот квартал, на который пришлась дата начисления выплаты, без оглядки на то, получил ли человек деньги.

А ведь последнее для НДФЛ критично. Нет денег — нет дохода по ГПД. Это вам не зарплата, которая всегда становится доходом последним числом месяца, за который начислена, даже если деньги не выплачены. Тут важно именно заплатить вознаграждение по ГПДподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ.

Поэтому если вы подписали с исполнителем акт об оказании услуг или о выполнении работ, например, в марте 2019 г., а деньги перечислили в апреле, то в 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. этим сведениям делать нечего. Все пойдет в расчет за полугодиеПисьмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@.

Пример. Вознаграждение по ГПД в 6-НДФЛ

/ условие / 21.03.2019 компания подписала с физлицом акт сдачи-приемки выполненных работ на сумму 30 000 руб.

Вознаграждение исполнителю перечислили двумя частями: 27.03.2019 и 09.04.2019.

Остальные условия примера в таблице.

Сумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
20 000260027.03.2019*27.03.201928.03.2019
10 000130009.04.2019*09.04.201910.04.2019

* На дату подписания акта, 21.03.2019, доход не считается полученным, даже если в этот день бухгалтер начислил проводкой всю сумму вознаграждения по ГПД. Важны только дни выплаты.

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. только с учетом приведенных данных.

1. Сумму, которую исполнителю перечислили в апреле 2019 г., и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. не отражают — они идут в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.

2. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. должен выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

2

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

2

6

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

2

6

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

7

.

0

3

.

2

0

1

9

130

2

0

0

0

0

.

0

0

110

2

7

.

0

3

.

2

0

1

9

140

2

6

0

0

120

2

8

.

0

3

.

2

0

1

9

Немного о стандартных вычетах на детей

Судя по количеству писем Минфина, тема о стандартных детских вычетах живая и по-прежнему волнует многих. Поэтому я не мог оставить ее без внимания.

Так, по мнению чиновников, разведенный отец, не выплачивающий алименты по суду, чтобы получить вычет, должен документально доказать, что содержит ребенка. Например, представить работодателю нотариальное соглашение с матерью о содержании несовершеннолетнего либо о выплате алиментов в его пользуПисьмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1233.

Но вот как быть с этим разъяснением на практике, я плохо представляю. ТК и подзаконные акты не обязывают работников сообщать о разводе. Соответственно, у вас на руках только свидетельство о рождении ребенка и заявление отца на предоставление вычетов. Какие есть основания требовать от него что-то еще? По какой причине отказать в вычетах? Нет ни оснований, ни причин.

Кстати, риск того, что при проверке налоговики придерутся к вычетам, минимальный. Они и сами вряд ли знают о разводе работающего у вас отца. А другие документы, кроме свидетельства и заявления, требовать не имеют права.

Следующее Письмо посвящено многострадальному двойному вычету, если один родитель отказался от него в пользу другого. Видимо, прямое действие нормы нанесет такой страшный удар по бюджету, что едва ли не с даты ее появления Минфин всячески мешает этому.

С его точки зрения, отказаться от вычета может только родитель, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при условии что их сумма не превысила 350 000 руб. с начала года. Последнее автоматически означает, что «отказник» вынужден будет ежемесячно брать на работе справки 2-НДФЛ и передавать их на работу другого родителяПисьма Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143, от 14.12.2018 № 03-04-05/91182.

Хотя и мне, и вам, коллеги, ясно, что задумка была другой — дать возможность неработающему родителю передать право на вычет работающему. Например, мама сидит в отпуске по уходу за первым ребенком, папа трудится и получает не 1400 руб. вычета, а 2800. Но, увы, с такой разъяснительной практикой Минфина об этом остается только мечтать.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтФорум
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное