Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Годовой отчет — 2019: НДС, взносы, НДФЛ и имущественные налоги», актуально на 14 января 2020 г.

Содержание

Транспортный и земельный налоги

Представляем декларации в последний раз

Декларации по транспортному налогу за 2019 г. нужно сдать не позднее 03.02.2020 по форме из Приказа ФНС № ММВ-7-21/668@. В конце 2018 г. ее обновили, но распространили поправки только на декларацию-2019. Потому за 2018-й мы отчитывались несколько другой формойп. 3 ст. 386 НК РФ.

Впрочем, изменения несущественные: немного подкорректировали порядок заполнения декларации, коды транспортных средств (ТС) и коды льгот. Что касается самой формы, поменялся только штрихкод на всех ее листах.

Срок для представления декларации по земельному налогу за 2019 г. такой же — 03.02.2020. А вот форма с отчетности за 2018 г. не менялась. Вы найдете ее в Приказе ФНС № ММВ-7-21/347@.

Момент, кстати, можно сказать, исторический, ведь 2019 г. — последний, за который нужно сдать декларации по транспортному и земельному налогам. С 2021 г. эту обязанность отменят — то есть за 2020 г. отчитываться уже не придетсяПисьмо ФНС от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@.

О порядке уплаты транспортного и земельного налогов с 2020 г. рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года».

Транспортный налог: азы

Напомню: транспортный налог надо платить за каждое ТС просто потому, что оно зарегистрировано на организацию в ГИБДД или Гостехнадзоре. Однако уклонение от постановки ТС на учет от транспортного налога не освобождаетраздел 10 таблицы «Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю».

При лизинге автомобиль может быть зарегистрирован как за лизингодателем, так и за лизингополучателем на срок договора лизинга. Так что, если ТС в собственности лизингодателя, но временно зарегистрировано за лизингополучателем, платить налог должен последнийст. 20 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ; Письмо Минфина от 03.07.2019 № 03-05-05-04/48956.

База для исчисления транспортного налога — мощность двигателя в лошадиных силах. Однако если она различается в зависимости от вида топлива (бензин или газ), то, по мнению ФНС, для расчета налога нужно брать максимальную мощностьПисьмо ФНС от 19.02.2019 № БС-4-21/2823.

Автомобиль вроде бы есть, но на самом деле его нет: как платить транспортный налог

Пока угнанный автомобиль находится в розыске, вносить за него транспортный налог не надо. Для этого представьте в ИФНС заявление и справку полиции об угоне. Ее выдают после вынесения постановления о возбуждении уголовного дела по факту угонаподп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Можно представлять в инспекцию и копию справки. В этом случае ИФНС сама направит в ОВД запрос о подтверждении факта угона автомобиляПисьмо Минфина от 06.02.2019 № 03-05-06-04/6941.

А 15.04.2019 вступили в силу поправки в гл. 28 НК, согласно которым не облагают транспортным налогом и угнанный автомобиль, розыск которого прекращен. Причем это правило задним числом действует с 01.01.2018. До поправок по таким ТС налог приходилось платить, что, согласитесь, нельзя было назвать справедливымИнформация ФНС «Владельцы угнанных автомобилей освобождены от уплаты налога до возврата им транспортного средства».

Не нужно облагать транспортным налогом и полностью уничтоженный автомобиль, даже если он все еще числится за вами в ГИБДД. Правда, к такой светлой мысли налоговики пришли не сами — их подтолкнула к этому арбитражная практика. Однако факт уничтожения автомобиля придется подтвердить документальноПисьмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ (п. 1).

Повышающие коэффициенты к транспортному налогу

Некоторые из дорогостоящих автомобилей облагают транспортным налогом с повышающим коэффициентом. Ежегодно Минпромторг утверждает перечень таких автомобилей. В марте 2019 г. опубликован перечень на 2019 г., и по сравнению с 2018 г. машин в нем стало большеп. 2 ст. 362 НК РФ.

Если ваш автомобиль попал в список и возраст у него подходящий, придется увеличить налог на коэффициент Кп. Если автомобиль в перечне есть, но возраст у него другой, платите налог без коэффициентаПисьмо Минпромторга от 17.01.2019 № 1953/20.

Но зачастую определить, надо применять коэффициент или нет, затруднительно. У автомобилей одной марки и даже модели может быть множество разных модификаций. Если не найдете в перечне точно такую, как у вас, не спешите радоваться.

ФНС и Минпромторг разъясняют: описание модели (версии) марки автомобиля в перечне действительно может быть короче или длиннее по сравнению со сведениями из ГИБДД. Но транспортный налог все равно надо платить с повышающим коэффициентомПисьма ФНС от 29.01.2019 № БС-4-21/1358; Минпромторга от 22.01.2019 № ПГ-20-344.

Тем не менее владельцам некоторых люксовых автомобилей везет и Минпромторг не находит оснований для включения их в перечень. Вот примеры таких моделей для 2019 г.:

— Audi A8 Long Limousine Quattro 3.0 TFSI V6 250 кВт tiptronic 2018 г. в.Письмо Минпромторга от 06.11.2019 № ПГ-20-9188;

— Ford Explorer XLT 2017 г. в.Письмо Минпромторга от 03.12.2019 № ПГ-20-9935;

— Land Rover Range Rover Evoque 5 Door 2.0 TD4 Diesel 150 SE 2018 г. в.Письмо Минпромторга от 26.06.2019 № ПГ-20-5270;

— Porsche 911 Carrera S 2012 г. в.Письмо Минпромторга от 03.12.2019 № ПГ-20-9938

Земельный налог: если кадастровой стоимости нет либо она завышена/занижена по ошибке госоргана

Организация — собственник земельного участка рассчитывает земельный налог самостоятельно, по его кадастровой стоимости (КС) из ЕГРН. КС земельного участка, так же как и любой недвижимости, применяют для целей налогообложения с даты вступления в силу регионального акта, а не с даты, когда ее технически внесли в ЕГРНпп. 1, 3 ст. 391 НК РФ; Письмо Минфина от 20.02.2019 № 03-05-06-02/10724.

Справка

Отметим, что застройщик платит земельный налог за участок под многоквартирным домом до тех пор, пока хотя бы один владелец не зарегистрирует право собственности на любое помещение в нем.

Как только это произойдет, земельный участок под домом поступит в общую собственность ко всем владельцам помещений в доме. С этого момента застройщик не должен платить земельный налог, даже если земля под домом по-прежнему зарегистрирована на негоПисьмо ФНС от 03.09.2019 № БС-4-21/17604@.

Если участок в собственности, но его КС не утверждена и, следовательно, не указана в ЕГРН, то нет базы для исчисления земельного налога. Поэтому до утверждения КС налог за такой участок платить не нужно, но нулевую декларацию по итогам 2019 г. придется сдатьПисьмо ФНС от 25.07.2019 № БС-4-21/14735@.

Если КС земельного участка оказалась завышенной, изменена по решению комиссии или суда после 01.01.2019 и внесена в ЕГРН, то можно пересчитать налог начиная с года, в котором в ЕГРН появилась чрезмерная КС. Правда, тут действует ограничение в 3 года считая с года излишней уплаты налогап. 1.1 ст. 391 НК РФ; Письма Минфина от 18.02.2019 № 03-05-06-02/10073, от 11.07.2019 № 03-05-04-02/51243.

Пересчет по таким правилам также возможен, если заявление об оспаривании стоимости участка подано до 01.01.2019, а решение по нему принято после 01.01.2019Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-05-06-02/10073.

Земельный налог: если кадастровая стоимость занижена по ошибке госоргана

Если КС в ЕГРН оказалась заниженной, из-за чего фирма заплатила земельный налог в меньшем размере, ее нельзя заставить доплатить. Собственники участков не должны отвечать за ошибки госорганов. К такому выводу Конституционный суд пришел в феврале 2019 г. в Постановлении № 13-П.

История там была такая. Компания посчитала, что КС двух ее земельных участков завышена, и обратилась в комиссию по рассмотрению споров. Комиссия уменьшила стоимость участков, о чем сообщила в Росреестр. Тем временем районная администрация утвердила стоимость участков на будущий год. Однако ее постановление поступило в Росреестр раньше, чем решение комиссии, в котором КС была ниже. В итоге в ЕГРН внесли КС из решения, а не из постановления администрации.

По этой КС компания и платила земельный налог. А потом ей прилетели доначисления из ИФНС. По мнению инспекции, платить налог надо было по КС из постановления администрации, несмотря на то что эта стоимость не была зафиксирована в ЕГРН. Суды, в том числе и ВС, с инспекцией согласились. Зато Конституционный суд поддержал компанию.

По его мнению, при администрировании земельного налога ИФНС должны руководствоваться информацией из ЕГРН, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толковать в пользу собственника участка. Именно государство должно обеспечить достоверность сведений в ЕГРН.

Действия госорганов, которые повлекло включение в ЕГРН заниженной КС, не основание для пересчета налога, доначисления налогоплательщику недоимки и пеней. В итоге Конституционный суд потребовал пересмотреть судебные решения, принятые по этому делу.

Коэффициенты Кв и Кл при исчислении земельного налога: применяем одновременно

Земельный налог считают с учетом таких коэффициентовпп. 7, 10 ст. 396 НК РФ:

— Кв — если земельным участком владели неполный год. Берем количество полных месяцев, когда участок был в собственности, и делим на 12;

— Кл — если в году появилось право на льготу. Он равен частному от деления числа полных месяцев без льготы на 12.

Но как исчислить налог, если оба коэффициента не равны единице и применяются одновременно, в НК РФ не сказано. Так вот, по мнению ФНС, при расчете коэффициента Кл следует учитывать не все 12 месяцев года, а только месяцы владения земельным участком. Минфин позицию подчиненных поддержалПисьма ФНС от 30.01.2019 № БС-4-21/1492; Минфина от 28.01.2019 № 03-05-04-02/4722.

Пример. Расчет земельного налога с применением коэффициентов Кв и Кл

/ условие / Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2019 — 1 000 000 руб. Дата прекращения права собственности — 23.09.2019. Право на льготу по п. 6 ст. 395 НК РФ возникло 07.05.2019, код льготы — 3021191. Налоговая ставка — 1,5%.

/ решение / Рассчитаем земельный налог по участку и заполним раздел 2 декларации по земельному налогу за 2019 г. только с учетом приведенных данных.

1. Расчет земельного налога.

Количество месяцев владения участком — 9 (с января по сентябрь 2019 г.).

Коэффициент Кв — 0,75009 мес. / 12 мес. = 0,7500.

Сумма налога — 11 250 руб.1 000 000 руб. x 1,5% x 0,7500 = 11 250 руб.

За 9 месяцев владения земельным участком в 2019 г. право на льготу отсутствовало 4 месяца. Коэффициент Кл с учетом периода владения — 0,44444 мес. / 9 мес. = 0,4444.

Сумма льготы — 6251 руб.11 250 руб. x (1 – 0,4444) = 6250,50 руб.

2. Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2019 г. должен выглядеть так.

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
III. Исчисление суммы земельного налога
Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода130

9

Коэффициент Кв140

0

.

7

5

0

0

Сумма исчисленного налога (в рублях)150

1

1

2

5

0

Количество полных месяцев использования льготы160

4

Коэффициент Кл170

0

.

4

4

4

4

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения200

3

0

2

1

1

9

1

Сумма налоговой льготы (в рублях) (статья 395, статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации)210

6

2

5

1

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное