Налог на прибыль
Декларация: срок, форма, состав
Срок представления годовой декларации по налогу на прибыль не меняется все 20 лет действия главы 25 НК — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. То есть последний день, когда вы можете отчитаться за 2021 г. «по прибыли» без штрафа, — 28.03.2022, понедельни
А вот форма декларации, которую предстоит сдать за год, немного отличается от формы, которую вы направили налоговикам по итогам 9 месяцев 2021 г. Изменения не настолько серьезные, чтобы можно было говорить о новой форме, но о некоторых из них не упомянуть нельзя.
Так, появилась возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета. Для этого в разд. Г приложения № 7 к листу 02 добавили
В разд. А листа 03 ввели
Приложение № 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, поделили на две части:
— разд. А «Сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций в целом по соглашению»;
— разд. Б «Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленному подразделению в субъекте Российской Федерации».
Что касается состава декларации, то традиционно обязательны для всех компаний титульный лист,
Так, многим фирмам по итогам 2021 г. придется заполнить приложение № 1 к декларации, в котором надо показать «коронавирусные» субсидии на нерабочие дни с кодом 605. А если в 2021 г. вы уменьшали прибыль на убытки прошлых лет, то включите в состав декларации приложение № 4 к лист
Забытые расходы учитываются независимо от финансового результата
Наконец-то ВС решил, а ФНС с ним согласилась, что право на исправление ошибки, приведшей к переплате налога, годом ее обнаружения не зависит от того, прибыльным или убыточным был год ее совершени
Минфин очень долго настаивал: в НК говорится только об ошибках в прибыльных годах. Ведь если случился убыток, компания ничего не платила, а значит, и не переплачивала.
Но ВС указал: если в году совершения ошибки был убыток и компания, к примеру, забыла учесть какие-то расходы, то она занизила убыток. А это, в свою очередь, влечет переплату налога в последующих года
Так что если во время подготовки декларации за 2021 г. вы найдете ошибки прошлых лет,
Дата учета в расходах безнадежного долга
Безнадежными или нереальными к взысканию, в частности, признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие ликвидации организации должника.
Минфин разъяснил, что в случае со сроком давности списать безнадежную дебиторку нужно в расходы того года, в котором истек срок. Никакие другие основания для этого не нужны.
Что касается ликвидации фирмы-должника, то организация считается ликвидированной с даты внесения соответствующей записи в
Ну а если же вы по какой-либо причине забыли списать долг в году его безнадежности, то можете воспользоваться правом скорректировать базу в году обнаружения ошибки. Подробности мы только что обсудил
Но будьте внимательны в случае с банкротством вашего контрагента. Его долги в порядке субсидиарной ответственности могут «повесить» на участников или руководителя.
Соответственно, даже после исключения банкрота из
Перечень прямых расходов: несвободная свобода
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), установленный НК РФ, открытый, поэтому определяется фирмой в учетной политике для целей налогообложения самостоятельно.
При этом она не может произвольно относить расходы к прямым. Необходимо учитывать соответствие произведенных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
А если прямые расходы невозможно отнести к производственному процессу по изготовлению конкретного вида продукции (работ, услуг), в учетной политике нужно самостоятельно определить механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателе
Аренда: текущий ремонт или неотделимые улучшения?
Как известно, амортизируемым имуществом, помимо прочего, признают капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Но при этом арендатор может начислять амортизацию этих капитальных вложений только в течение периода аренды помещения.
Если же речь идет о ремонте для текущего поддержания арендованного имущества в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов. А чтобы не путать текущий ремонт с капитальными вложениями, нужно воспользоваться разъяснениями Минфина.
Капитальные вложения связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества, а при текущем ремонте не изменяется технологическое или служебное назначение арендованного имуществ
Раз уж мы заговорили о капитальных вложениях арендатора, вспомним, что если стоимость таких капитальных вложений арендодатель не возмещает арендатору, то они амортизируются последним в течение срока действия договора аренды.
При этом сумма амортизационных отчислений рассчитывается с учетом срока полезного использования, установленного собственником-арендодателем, либо исходя из срока, предусмотренного Классификацией основных средств для арендованного объекта или капитальных вложений в
Скидка принципала для агента не расход
Агентский договор предусматривает, что агент за вознаграждение совершает по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. То есть налоговый учет доходов и расходов агента зависит от условий агентского договора.
Поэтому затраты, которые агент понес в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, подлежат включению в состав расходов принципала и не учитываются в составе расходов агента.
Но если агент несет расходы, которые в соответствии с агентским договором не должны возмещаться принципалом, а эти расходы экономически оправданны и направлены на получение дохода, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли у агента.
Что касается доходов, то доходом агента является лишь вознаграждение, а все полученные агентом при выполнении поручений агентского договора доходы являются доходами принципала. И если по поручению принципала предоставляется скидка, то эта скидка не увеличивает расходы агента, а уменьшает доходы принципал
Налоговый учет подарочных сертификатов у продавца
Передавая подарочный сертификат, вы не реализуете товары (работы, услуги), а только берете на себя обязательство в будущем передать на сумму, указанную в сертификате, товары, оказать услуги или выполнить работы.
Поэтому деньги, полученные при реализации подарочных сертификатов, — это предоплата. А значит, в доходах учитывается не стоимость подарочного сертификата, а цена покупки, оплаченной
Теперь давайте поговорим, что делать с сертификатами, которые покупатель не использовал в течение срока его действия. Как мы уже выяснили, продажа самого сертификата для целей налогообложения — аванс. Соответственно, при отсутствии реализации невостребованный и невозвращенный аванс необходимо включить в состав внереализационных доходов.
Но ведь, как вы помните, по этому авансу в момент получения уплачивается НДС. Как быть с ним? К сожалению, этот НДС нельзя не только принять к вычету, но и учесть в расхода
Справка
Отметим, что долг, прощенный контрагентом до того, как он стал безнадежным, тоже считается внереализационным налоговым доходо
Проценты по займам не учитываются при нормировании расходов на рекламу
Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам.
При этом расходы на некоторые виды рекламы, учитываемые в «прибыльных» расходах, не должны превышать 1% выручки от реализации. Это касается, к примеру, дегустаций или бесплатной раздачи сувениров.
Так вот, полученные проценты по займам и другим видам долговых обязательств не участвуют в определении норматива рекламных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, поскольку к выручке они не относятс
