ККТ
Новый сайт ФНС в чеках
Смена доменного имени сайта ФНС в 2021 г. с nalog.ru на nalog.gov.ru по большому счету прошла незамеченной. Но есть нюанс: этот сайт, как правило, указывают при регистрации ККТ. Также он фигурирует в отчете о регистрации и в чеках. Конечно же, название сайта само в настройках ККТ не поменяется.
Нужно ли в этом случае перерегистрировать кассу? ФНС разъяснила, что не нужно. Ведь такого основания для перерегистрации — изменение доменного имени сайта ФНС — законодательно не установлено. Перерегистрация обязательна, когда изменяется информация в карточке регистрации ККТ. А сайт ФНС к таким сведениям не относитс
Но если у вас появится необходимость перерегистрировать устройство, например при смене адреса установки или замене фискального накопителя, то нужно указать новый сайт — www.nalog.gov.ru.
Адрес расчетов в чеке при оплате через систему быстрых платежей
Из разъяснений ФНС следует, что при расчетах через систему быстрых платежей (СБП) нужно руководствоваться правилами оформления чеков для безналичных расчетов, в том числе для расчетов с предъявлением электронных средств платежа.
При этом контролеры указывают, что случаи, в которых продавец вправе применять ККТ вне места совершения расчетов, поименованы в законодательстве о ККТ. В частности, ФНС ссылается на п. 5.6 ст. 1.2 Закона
— разносная торговля;
— дистанционный способ продажи товаров;
— расчеты по месту оказания услуг, выполнения работ;
— некоторые другие нетипичные случаи для сферы ЖКХ, пассажирских перевозок, отдельных услуг населению.
Расчеты через СБП к этим исключениям не относятся. Получается, что при оплате через СБП можно выделить две ситуации.
Ситуация 1. Расчеты происходят без прямого взаимодействия сторон — в Интернете. Законодательство не ограничивает продавца в выборе адреса и места установки ККТ в таком случае. Так, при регистрации ККТ, предназначенной для расчетов исключительно в сети Интернет, вместо фактического адреса указывают интернет-адрес сайта, с которого ведется торговля, и место установки ККТ.
Ситуация 2. Расчеты, в том числе возврат денег, происходят с использованием СБП полностью или частично, но при этом стороны взаимодействуют в момент расчета напрямую в месте продажи.
Например, покупатель оплачивает покупки через СБП в торговом зале или частично расплачивается наличными, частично картой. В этом случае законодательство требует, чтобы ККТ применялась на месте расчета, удаленную ККТ использовать нельзя.
Как бы то ни было, получить чек покупатель должен в любом случае — в электронной форме, если до момента расчета покупатель предоставил нужные сведения для связи, либо бумажный чек — в момент расчета. А в отсутствие прямого взаимодействия сторон — вместе с товаром, при оказании работ и услуг — при первом же контакте с заказчико
Справка
Как оформить чек при удержании из зарплаты
Удержание за товары, работы, услуги из зарплаты часто вызывает вопросы в силу двойственности такого способа расчета с работником. С одной стороны, удержание за товар может быть частью заработной платы, если такое условие есть в коллективном или трудовом договоре. И в таком случае ФНС согласна, что обязанности применять ККТ нет, поскольку такие отношения не попадают в сферу действия Закона о
С другой стороны, может быть ситуация, когда натуральная оплата труда не предусмотрена в соглашении с работником и он как бы покупает у работодателя его продукцию, товары, услуги с последующим удержанием их стоимости из заработной платы. Как этот случай подпадает под понятие «расчеты» в контексте «кассового» законодательства и нужно ли провести расчет через ККТ?
Есть небольшие нюансы в оформлении такого чека. Передача товара работнику до удержания должна сопровождаться выдачей чека с признаком способа расчета «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» (тег 1214) и соответствующим ему значением «6». Форма расчета в чеке — «ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)» (тег 1216).
При удержании суммы из заработной платы оформляют еще один чек, в котором признак способа расчета должен принимать значение «ОПЛАТА КРЕДИТА» (тег 1214) и соответствующий ему показатель «7», а форма расчета — «ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ» (тег
Заканчивается переход на ФФД 1.2 для продавцов маркированных товаров
Переход на новый формат фискальных документов (ФФД) версии 1.2 для продавцов маркированных товаров по большому счету завершился 31.01.2022, поскольку ранее в 2021 г. было объявлено, что большинство производителей ККТ и ПО закончат обновление техники к 01.02.2022. Как сообщает ФНС, на конец января 2022 г. в реестре есть 104 модели ККТ, способные работать с ФФД 1.2.
К началу февраля все продавцы маркированных товаров должны формировать фискальные документы в соответствии с требованиями, которые предъявляет ФФД 1.2. Кроме того, для работы с маркированными товарами с этой же даты регистрация новых ККТ и перерегистрация уже имеющихся ККТ по причине замены фискального накопителя возможны, только если модель поддерживает ФФД 1.2.
Вместе с тем остались еще и те, кто не перешел на ФФД 1.2 по независящим от ним причинам. ФНС назвала такие категории пользователей и обозначила предельные сроки переход
— у кого не истек срок действия ключей фискального накопителя, который не поддерживает ФФД 1.2, — заменить накопитель по окончании срока его службы;
— если сама ККТ не поддерживает ФФД 1.2 — по истечении срока службы фискального накопителя нужно приобрести новую ККТ, которая поддерживает новый ФФД;
— кто имеет ККТ и фискальный накопитель с поддержкой ФФД 1.2, но в реестр информация о поддержке этого формата внесена менее 3 месяцев назад — перейти на новый формат до истечения 3 месяцев с даты включения модели ККТ в реестр с поддержкой ФФД 1.2.
Есть еще 12 моделей касс, которых пока нет в реестре, но экспертиза которых вот-вот закончится. Произойдет это ориентировочно до 01.04.2022. Вот эти модели:
— «Дримкас Ф»;
— «Облако-1Ф»;
— Viki Tower F;
— POSCENTER-A7L-Ф;
— «Салют 12Ф»;
— «Салют 08Ф»;
— «Меркурий-105Ф»;
— «Меркурий-119Ф»;
— «ИридиумПро-01ФА»;
— «МКАССА
— «Уникум-ФА».
Работу на этих ККТ можно продолжить до истечения срока действия ключей фискального накопителя. Контролирующие органы обещают не наказывать за это продавцов штрафами по ч. 4 ст. 14.5
Новые правила проверок ККТ: основы
Как вы помните, проверки касс подпадают под сравнительно новый «проверочный» Закон от 31.07.2020
Положение о федеральном государственном контроле за соблюдением законодательства о ККТ и за полнотой учета выручки заработало с 05.03.2022. Рассмотрим его основные положения.
Контрольная деятельность включает не только сами проверки, но и профилактические мероприятия для предотвращения нарушений. Среди них информирование, обобщение судебной практики, объявление предостережения, консультирование и профилактические визит
Информировать пользователей будут, как и сейчас, через размещение сведений на сайте налогового органа, а также в СМИ и через рассылку в личный кабинет ККТ. Консультироваться в ИФНС можно будет по записи по телефону, на личном приеме, но письменных ответов эти варианты не предусматривают. Обратиться с вопросом можно будет и в ходе профилактических и контрольных мероприяти
Обобщение судебной практики за прошедший год будет выходить ежегодно в I квартале. Контролеры должны вывесить его на публичное обсуждение на своем сайте и утвердить до 1 марта. Окончательный вариант будет также размещен на сайт
Предостережение — это объявление недопустимости нарушений законодательства. Его делают, когда у налоговиков есть сведения о готовящихся нарушениях или ИФНС усмотрела признаки нарушения законодательства, но при этом последствия минимальны или отсутствую
В предостережении будут перечислять, что именно нарушено и какие меры необходимо принять. Если пользователь ККТ не согласен, то может подать возражения через личный кабинет, а при его отсутствии — на бумаге. На это дается 15 дней.
По результатам рассмотрения будет вынесено решение: либо о том, что нарушения нет, либо о том, что необходимо все-таки принять меры к устранению нарушени
Профилактический визит — это по сути формализованная устная беседа с представителем ИФНС. Проводится на территории пользователя ККТ или по видео-конференц-связи. От профилактического визита можно отказаться, уведомив налоговиков за 3 рабочих дня до его проведени
Новые правила проверок ККТ: контрольные мероприятия
Переходим к контрольным мероприятиям. Сразу скажу, что плановых проверок с обязательным предварительным уведомлением больше не будет.
Среди контрольных мероприятий есть давно уже известная всем контрольная закупка, она никуда не делась. В ходе нее инспекторы могут проводить практический эксперимент или просто смотреть, как другие покупатели расплачиваются и как выдаются чеки. Но продавца, конечно, не уведомляют заранее об этом.
Если с момента начала проведения контрольной закупки и до момента ее завершения ИФНС получила фискальные данные и фискальные документы, то все хорошо. Если нет — значит, выявлены нарушения и будет составлен акт, их фиксирующи
Далее документарная проверка — предполагает получение письменных объяснений, истребование документов и экспертизу. На все 10 рабочих дней, не считая времени, потраченного на ожидание от компании истребованных документов и письменных объяснени
Наблюдение и выездное обследование проводятся должностными лицами налоговых органов на основе рабочего задания, получать решение о проведении проверки не требуется. Наблюдают налоговые органы, так сказать, издалека, собирают и анализируют данные, которые поступают к ним из разных источников. И делают выводы. Если выводы неутешительные, то могу
— провести внеплановую проверку;
— объявить предостережение;
— выдать предписание об устранении нарушения.
Выездное обследование — название говорит само за себя. Без согласования приезжают, осматривают производственные объекты. Увидели признаки нарушения — вправе провести контрольную закупк
И самое обширное контрольное мероприятие — выездная проверка. Здесь может быть все и сразу: и осмотр, и опрос, и получение письменных объяснений, и истребование документов, и экспертиза, и проведение практического эксперимента.
Срок проверки в общем случае — 10 рабочих дней, при этом контактировать с представителями малых предприятий можно не более 50 часов, а для микропредприятий — не более 15 часов. Немного иные сроки для организаций, работающих в нескольких субъектах: для них максимальный срок проверки устанавливается для каждого
После завершения контрольного мероприятия составляют акт там же, где проводили проверку. Если выявлены нарушения, указывают, какие требования нарушены и в чем заключалось нарушение.
Для фиксации доказательств нарушений налоговики пользуются видео-, фото- и аудиозаписями. Для устранения нарушения выдают предписание. Решение по проверке можно обжаловать, срок ответа по жалобе — 20 рабочих дней со дня ее регистраци
Что с ККТ на розничных рынках
С 2021 г. ФНС реализует отраслевой проект по исключению недобросовестного поведения на рынках. Цель мероприятия — сокращение теневого оборота и повышение роста доходов бюджета.
Для реализации этих целей подготовлены поправки в Закон о ККТ, законопроект прошел первое чтение. Законодатели предложили ограничить категории продавцов, которые могут работать без ККТ на розничных рынках, ярмарках и в других нестационарных объектах торговли.
Так, льгота по неприменению ККТ сохранится только для организаций и ИП, применяющих ЕСХН при торговле продуктами, если торговое место, включая место хранения товара, занимает не более 15 кв. м.
Напомню, чтобы перейти с 2023 г. на ЕСХН, нужно выполнить следующие условия:
— организация или ИП являются сельскохозяйственным товаропроизводителем и по итогам работы за 2021 г. доля дохода от реализации своей сельхозпродукции или сельхозуслуг составляет не менее
— сельскохозяйственные потребительские кооперативы по итогам работы за 2021 г. имеют долю доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов кооператива или сельхозуслуг не менее 70%;
— крупные рыбохозяйственные организации имеют долю дохода от реализации улова или своей рыбной продукции за 2021 г. не менее 70%, а для ловли рыбы используют свои суда или арендуют их по договору фрахтования;
— рыбохозяйственные организации и ИП со средней численностью работников за 2020 и 2021 гг. не более 300 человек имеют долю дохода от реализации улова или своей рыбной продукции не менее 70%.
Есть нюансы перехода организаций для вновь созданных кандидатов на ЕСХН. Для них установлены свои критерии. В основном отличие в том, за какой период брать данные. Но по сути условия о доле своей продукции, численности работников, производственной базе аналогичны
Если организация или ИП по всем параметрам подходят под рыночную льготу, но не применяют ЕСХН, то налоговики рекомендуют перейти с 2023 г. на эту систему налогообложения. Для этого нужно подать соответствующее заявление до
План действий, если налоговая сама сняла ККТ с учета
Как вы знаете, у налоговой есть полномочия снимать ККТ с учета без заявления пользователя, если закончился срок действия ключа в фискальном накопителе. Тут нет ничего удивительного: если продавец редко пользуется кассой, то может и забыть о том, что пора ее перерегистрировать. Если такой казус случился, то у пользователя ККТ есть 60 дней на то, чтобы снять и передать налоговикам фискальные данные с накопител
Но судя по вопросам в УФНС по г. Москве, некоторые инспекции требуют от владельца вовсе не данные фискального накопителя, передача которых не состоялась вовремя, а отчет о закрытии фискального накопителя.
Скорее всего, так происходит, когда владелец пытается заново поставить на учет ККТ. Но отчет о закрытии фискального накопителя — это совсем другой фискальный документ. Он представляется при замене фискального накопителя или при снятии ККТ с учета по заявлению ее владельца, а в указанной ситуации ККТ снята с учета в одностороннем порядке. Закон не требует отчет в этом случа
Поэтому, со слов московского УФНС, в сложившейся ситуации нужно произвести считывание данных фискального накопителя и представить их либо через личный кабинет контрольно-кассовой техники, либо при личном обращении в инспекци
Оформление чеков: дистанционная торговля
При дистанционной торговле есть свои нюансы. Минфин разъяснил, что при получении предоплаты оформление чека обязательно. Это прямое требование Закона. То же самое и в случае, когда оплата происходит в момент непосредственной передачи товара покупателю курьером, именно в этот момент и должен быть сформирован чек. Но не в момент передачи товара курьеру для доставки и не в момент оформления заказа, а именно при передаче товара.
Ведь сам факт оформления заказа не подпадает под понятие «расчеты», как его определяет «кассовое» законодательство. Стороны на этом этапе пока не вступают в товарно-денежные отношения. В то же время передача товара курьером и прием денег — это и есть расчеты.
Соответственно, в кассовом чеке указываются должность и фамилия лица, принявшего деньги и передавшего товар, а также адрес здания и помещения, в котором это происходил
Справка
Согласно Постановлению Правительства № 174 с 20.04.2022 интернет-магазины, а также курьерские службы, принимающие деньги от покупателей, при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, должны указывать в чеке ККТ реквизит «код товара». В бумажной версии чека это значок [М] напротив каждой «маркированной» позиции.
Оформление чеков: компенсация коммунальных услуг
Речь пойдет об арендной плате, состоящей из двух частей: фиксированной и переменной. Как правило, с фиксированной частью вопросов нет. А вот переменная часть представляет собой покрытие расходов на содержание имущества, расходов арендодателя на потребленные арендатором коммунальные услуги, электроснабжение и т. д. По сути, эти услуги оказывают не арендодатели, а ресурсоснабжающие организации. Поэтому и вопрос оформления чеков спорный.
По мнению Минфина, переменная часть арендной платы, не зафиксированная в виде определенной суммы и относящаяся к содержанию арендованного имущества или к возмещению затрат по его содержанию, непосредственно связана с реализацией и является условной арендной платой. Перечень таких платежей включают в договор аренды, и это не что иное, как часть арендной платы. А значит, и на переменную часть арендной платы чек тоже оформить
При этом в наименовании услуги нужно четко указать, за что именно арендатор платит деньги. Например, не будет нарушением указать название платежа так, как он упомянут в договоре аренды, и реквизиты договора аренды — так арендатор сможет точно идентифицировать платеж.
Напомню, что расчеты между юридическими лицами или между юрлицами и ИП проводят с использованием ККТ только в двух случаях — при расчетах наличными и при оплате через POS-терминал, с физическими лицами — независимо от формы оплат
Оформление чеков: уступка прав по договору продажи недвижимости
В 2022 г. ФНС в февральском Письме
Ранее Минфин разъяснял, что и уступка прав по договору долевого строительства не требует применения ККТ, ведь это не реализация товаров, работ, услу
Но оказывается, уступка уступке рознь. Ведь возможна и уступка по договору купли-продажи готовой недвижимости. В этом случае имеет значение, какую сумму получит первоначальный кредитор от этой сделки и какой покупатель прав — организация, ИП или обычный человек.
Если имущественные права передаются физлицу без статуса ИП за ту же цену, без наценки, то чек не нужен. А если цена уступки выше, чем первоначальная, то на сумму наценки обязательно должен быть чек. Если права уступают фирме либо предпринимателю с оплатой по безналу, ККТ не применяют в любом случа
Остается вопрос: а как же быть с тем, что передача имущественных прав вообще не является ни услугой, ни работой, ни товаром? Ведь уступка имущественных прав — это не то же самое, что перепродажа. А этот аспект чиновники даже не упомянули. Расчеты, не расчеты — похоже, чиновников это не волнует.
Такой избирательный подход, мягко говоря, удивляет. Для Закона
Уступка прав по договору — это передача имущественных прав, здесь другие участники и другие правовые последствия по сравнению с куплей-продажей. Понятно стремление чиновников закрыть лазейку для перепродажи недвижимости под видом уступки прав. Но подводить под ККТ всех пользователей только по этой причине означает строить искусственные барьеры бизнесу.
Верховный суд приравнял возврат займа из выручки к кассовым нарушениям
Все знают, что выручку можно тратить только на строго определенные
— зарплата работников и выплаты социального характера;
— страховые возмещения по договорам страхования физическим лицам;
— вывод денег на личные нужды ИП;
— оплата товаров, работ, услуг;
— выдача в подотчет работникам;
— возврат контрагенту полученных ранее наличных денег за товары, работы, услуги.
Расходование наличной выручки на иные цели контролеры квалифицируют как нарушение и выписывают штраф по ч. 1 ст. 15.1
И оспорить этот штраф очень трудно. Вот, к примеру, недавнее дело, которое рассматривал Верховный суд. При проверке оказалось, что из кассы за проверяемый период выдавались наличные деньги в счет возврата договора займа. Источником этих средств были выручка и возвращенный подотчет.
Инспекторы посчитали это нарушением, оштрафовали и организацию, и ее директора. В суде представитель компании настаивал, что состава нарушения по ч. 1 ст. 15.1
Еще одно подобное дело — и снова фортуна не на стороне бизнеса. При проверке обнаружено, что остаток денег в кассе рос день за днем, поскольку поступали выручка и подотчетные средства работников, а затем наличными был возвращен заем. И снова проверяющие усмотрели в таком раскладе нарушение по ч. 1 ст. 15.1
Остается добавить, что указанные решения Верховного суда были приняты по тому периоду, когда действовало старое Указание Центробанка, ныне отмененное. Но это ни на что не влияет. Как в отменных, так и в действующих правилах наличных расчетов нефинансовым организациям выдача займов и возврат займов из наличной выручки, минуя банковский счет, запрещены.
