Оплачиваем сокращение
Особенности подсчета компенсации за неиспользованный отпуск
При сокращении, как и при увольнении по любому другому основанию, работнику полагается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Кстати, работник может потребовать предоставить ему неиспользованные дни отпуска с последующим увольнением. И работодатель не имеет права ему отказать. В этом случае днем увольнения будет последний день отпуск
Следует отметить, что количество дней неиспользованного отпуска определяется за все время работы у данного работодателя. Чтобы определить количество дней неиспользованного отпуска, необходимо определить стаж работника в полных месяцах, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Остаток меньше половины месяца не учитывайте, а половину и больше — округляйте до полного месяц
Количество дней отпуска, соответствующее продолжительности стажа работника, определяется путем деления установленной работнику продолжительности отпуска на 12 месяцев и умножения на количество месяцев, включенных в стаж. Результат можно округлить, но только в большую сторону.
Работнику, отработавшему 11 месяцев, при увольнении положена компенсация отпуска за полный рабочий год. Человеку, отработавшему меньше половины месяца, компенсацию не выплачивайте, а тому, кто отработал полмесяца и больше, заплатите компенсацию за
Но при увольнении
а) отработанные в конкретном рабочем году;
б) отработанные со дня трудоустройства.
А ведь для людей, трудящихся не первый рабочий год, разница принципиальная. При варианте Б все «старички» могут рассчитывать на полную компенсацию, даже если в текущем рабочем году выполняли свои обязанности всего месяц-другой.
Однако это как-то несправедливо, согласитесь. Человек со стажем, увольняющийся по обычным основаниям, зарабатывает компенсацию за неиспользованный отпуск строго в рамках рабочего года. А «сокращенец» — с первого дня работы?
Роструд счел это дискриминацией и разъяснил: для выплаты компенсации при сокращении штата или ликвидации количество отработанных месяцев подсчитывается также в рамках рабочего года. То есть по варианту А. Если набралось 5,5 и более месяцев и ни дня в отпуске человек не был, компенсация будет полно
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитайте в том же порядке, что и средний дневной заработок для оплаты отпуска. Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, в том числе по сокращению, составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника.
При увольнении работника в последний календарный день месяца месяц увольнения включается в расчет среднего заработка. А если месяц увольнения отработан не полностью, то учитывать его при расчете среднего заработка не нужн
Выходное пособие: сколько
Выходное пособие при сокращении рассчитайте путем умножения среднего заработка на количество рабочих дней по графику работодателя и нерабочих праздничных дней в первом месяце после увольнения. Месяц надо отсчитывать со дня увольнения работник
При этом уволенный работник вправе обратиться к работодателю за выплатой среднего месячного заработка не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца после сокращения в период трудоустройства. Кроме заявления, работник должен представить вам трудовую книжку без записи о приеме на работу, а если устроился на новое место — заверенную работодателем копию трудово
Если работник не устроился на работу и спустя 3 месяца, он может обратиться за средним заработком и за третий месяц. Для этого он должен обратиться к работодателю не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца, представить те же документы и решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработк
Работодатель может упростить эту процедуру и выдать взамен среднего месячного заработка за период трудоустройства за второй и третий месяцы единовременную компенсацию в размере двукратного среднего месячного заработка сразу при увольнени
Выходное пособие: налоговый учет, НДФЛ и взносы
Что нам осталось? Осталось обговорить бухгалтерский учет и налогообложение выплат, причитающихся при сокращении.
В бухучете компенсацию за досрочное увольнение и выходное пособие вы начисляете точно так же, как и зарплату: по дебету счетов затрат и кредиту счета 70. А вот если приходится выплачивать сокращенному работнику второй или третий средний месячный заработок, использование счетов затрат уже будет спорным. Да и счета 70 — тоже.
Это не оплата труда, и деньги получает уже не ваш работник. Поэтому я убежден, что такие выплаты следует начислять по дебету счета
Для налога на прибыль все эти компенсации учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу. НК РФ прямо предусматривает, что все компенсации и пособия сокращаемым работникам учитываются в расходах на оплату труд
Теперь об НДФЛ и страховых взносах. Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении, не облагается ими в пределах трех среднемесячных заработков. Однако это не касается дополнительной компенсации за досрочное увольнение. Она не облагается НДФЛ и взносами независимо от сумм
При выплатах за второй и третий месяцы после сокращения не забудьте включить бывших работников в число застрахованных лиц и лиц, получающих выплаты в РСВ. Учетная программа может это и пропустить, ведь трудовые договоры с ними больше не действуют.
