НДС-2026: ставка 22% и другие важные изменения
Главное за 5 минут
Cтавка 22%
С 2026 г. основная ставка НДС — 22%, при получении авансов в 2026 г. налог считают по ставке
Ставки 10% и 0%, а также пониженные ставки 5% и 7% для упрощенки сохранятся.
Переходный период
По отгрузкам до 01.01.2026 НДС начисляют по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 г. Если в 2026 г. потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит корректировочный счет-фактуру (КСФ) также со ставкой 20%.
По отгрузкам с 01.01.2026 НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 г. НДС с авансов прошлого года в 2026 г. продавец принимает к вычету на дату отгрузки в ранее исчисленной сумме. А покупатель восстанавливает сумму налога, принятую к вычету с такого аванса.
Что делать с длящимися договорами
Минфин считает, что контрагенты должны сами разобраться между собой — налоговое законодательство не регулирует вопрос изменения цены договора при изменении условий налогообложени
Если в договоре использована формулировка «НДС по ставке, установленной законодательством» — вам повезло: ничего менять не нужно. В остальных случаях тоже можно обойтись без изменений в договорах, но лучше это сделать, чтобы согласовать увеличение суммы НДС или цены договора и избежать споров с контрагентами.
А в договорах, заключаемых в 4 квартале 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки.
Доплата аванса
Если в 2026 г. до даты поставки оплаченного в 2025 г. товара покупатель перечислит доплату в связи с повышением НДС, продавцу надо начислить НДС с полученной суммы и выставить корректировочный счет-фактуру. В КСФ всю сумму доплаты надо указать в строке В графы 8.
Обновление счета-фактуры
С 2026 г., если был получен аванс, в счете-фактуре на отгрузку надо будет указывать не только реквизиты платежки, но и номер и дату авансового счета-фактуры.
Схема действий поставщика при увеличении ставки НДС
| Отгрузка в 2025 г. | Отгрузка в 2026 г. | |
| ↓ | ↓ | |
| Облагается НДС по ставке 20% | Облагается НДС по ставке 22% | |
| ↓ | ||
| Шаг 1. Переговоры с покупателем об изменении цены с учетом увеличения НДС | ||
| ↓ | ↓ | |
| Покупатель согласен на увеличение цены на НДС | Покупатель не согласен на увеличение цены на НДС | |
| ↓ | ↓ | |
| Исчисляем НДС по ставке 22% | Исчисляем НДС по расчетной ставке | |
| ↓ | ||
| Шаг 2. Допсоглашение об изменении цены | ||
| ↓ | ↓ | |
| До отгрузки получена доплата | Оплата с учетом увеличенного НДС после отгрузки | |
| ↓ | ↓ | |
| Нужно выставить КСФ на сумму доплаты | КСФ не нужен, НДС по ставке 22% указываем в отгрузочном счете-фактуре | |
Проверь себя: мини-тест
Товар отгрузили 30 декабря 2025 г., оплата поступит в январе 2026 г. По какой ставке надо начислить НДС?
Отгрузка товара будет в 2026 г., предоплата 100% получена в 2025 г. По какой ставке надо начислить НДС при отгрузке?
В договоре указано: «Цена товара 120 000 руб., включая НДС 20 000 руб.». Оплата полностью поступила в 2025 г., поставка запланирована на январь 2026 г. Должен ли покупатель доплатить 2 000 руб. в связи с повышением ставки НДС?
