НДФЛ исчисленный и удержанный в чем разница
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке "Сумма налога исчисленная".

Удержанный НДФЛ

Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке "Сумма налога удержанная".

Перечисленный НДФЛ

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке "Сумма налога перечисленная".

Пример

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

НДФЛ Сумма
Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%)
Удержанный 3900 руб.
Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%)

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Если НДФЛ удержать невозможно

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К примеру, если налог не был удержан с доходов, выплаченных в 2015 г., сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта 2016 г..

Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

Если возможность удержать налог у вас была, но вы этого не сделали, или не перечислили удержанный НДФЛ в бюджет (перечислили частично), то вам грозит штраф в размере 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Также читайте:

  1. Что грозит за неуплату НДФЛ при сдаче квартиры в аренду
  2. Материальная помощь
  3. Работник в июне написал заявление на НДФЛ-вычет: с какого месяца предоставлять?
  4. НДФЛ при пополнении банковской карты
  5. НДФЛ-вычет на студента: а сдал ли он сессию?
  6. В каком размере предоставляется вычет на троих детей?
  7. Уведомление о налоговом вычете для работодателя
  8. Как вернуть НДФЛ за лечение отца?
  9. Декларация о доходах физических лиц-2017
  10. Как получить налоговый вычет не по основному месту работы
  11. Сколько раз можно получить вычет при покупке квартиры
  12. Материальная помощь при рождении ребенка
  13. Сдавать ли 3-НДФЛ при продаже автомобиля
  14. Материальная помощь при смерти близкого родственника
  15. Имущественный вычет при покупке квартиры в ипотеку
  16. Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2018 году
  17. КБК пени по НДФЛ
  18. Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году
  19. Что является моментом сдачи 3-НДФЛ при отправке по почте?
  20. Взяли ипотеку? Получите имущественный вычет
  21. Кто должен заплатить НДФЛ до 16 июля?
  22. Перевод на банковские карты – налогооблагаемый доход?
  23. Декларация 3-НДФЛ в 2018: бланк
  24. Какой налоговый вычет положен при наличии 2-х детей?
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ