Уплата НДФЛ
Данный налог перечисляют в бюджет или сами налогоплательщики, или организации и ИП, производящие выплаты физлицам и исполняющие функции налоговых агентов по НДФЛ.
Сроки уплаты НДФЛ для тех, кто платит налог сам
| Кто уплачивает НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ (п. 6, 9 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ) |
|---|---|
| Обычное физлицо (не ИП) | Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом |
| ИП | Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в бюджет по полученным из ИФНС уведомлениям не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным. Например, первый аванс за 2019 г. нужно уплатить не позднее 15.07.2019 г. Налог по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным |
Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов
Рассмотрим сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами при выплате физлицам наиболее распространенных видов доходов.
| Вид дохода, с которого агент перечисляет НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ (п.6 ст.226, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ) |
|---|---|
| Зарплата: — за первую половину месяца (аванс); — за вторую половину месяца (окончательный расчет) | Внимание! Весь зарплатный НДФЛ (включая налог с аванса) перечисляется в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца (Письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406). НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. |
| Пособия по временной нетрудоспособности, | НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа того месяца, когда были произведены данные выплаты. |
| Дивиденды | Если дивиденды выплачивает ООО, то НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов. Если дивиденды выплачивает АО — не позднее месяца с даты, когда дивиденды были выплачены. |
Куда перечисляется НДФЛ
Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту своего налогового учета. Если же у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, уплачивается по месту нахождения этих ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Платежные реквизиты конкретной ИФНС можно найти в нашем Бухгалтерском справочнике.
Платежное поручение на уплату НДФЛ
При заполнении платежки на НДФЛ нужно учитывать, кто именно перечисляет налог: сам плательщик или же налоговый агент.
| Кто перечисляет налог | Статус плательщика (поле 101 платежки) | КБК (поле 104 платежки) |
|---|---|---|
| Обычное физлицо (не ИП) | 13 | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| ИП | 09 | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| Налоговый агент | 02 | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
Заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС.
Если НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен вовсе
Налоговиков не интересуют причины неуплаты НДФЛ. Просто, если налог не поступит своевременно в бюджет, они начислят пени (ст. 75 НК РФ).
А налоговому агенту в этом случае грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).
Никакие санкции налоговому агенту не страшны, если налог не удержан и не перечислен по объективным причинам, и он сообщил об этом в ИФНС и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Например, «физик» получил доход от организации/ИП только в натуральной форме (допустим, приз) и никаких денежных выплат ему не производилось.
