Кто платит НДФЛ
6
Тех, кто платит НДФЛ с полученных доходов, можно разделить на следующие категории: физические лица (не являющиеся ИП), индивидуальные предприниматели, иные плательщики НДФЛ.
| Кто платит НДФЛ (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 227.1 НК РФ) | |
|---|---|
| Категория | Уточнение |
| Обычные физлица (не ИП) | — налоговые резиденты РФ; — не являющиеся налоговыми резидентами, но получившие доходы от источников в России |
| ИП | — на ОСН; — применяющие спецрежимы, но уплачивающие НДФЛ в отношении определенных доходов; — утратившие право на применение того или иного спецрежима |
| Иные плательщики НДФЛ | — нотариусы, занимающиеся частной практикой; — адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; — другие лица, занимающиеся частной практикой |
Кто признается налоговым резидентом РФ
В целях уплаты НДФЛ налоговыми резидентами РФ по общему правилу считаются физлица, находившиеся на территории России, как минимум, 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на периоды выезда за пределы РФ, длящиеся менее 6 месяцев, для обучения/лечения (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).
От резидентства напрямую зависит ставка налога. Например, трудовые доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13% с доходов в пределах лимита (5 млн руб. за год) и по ставке 15% со сверхлимитных доходов, а нерезидентов (за некоторым исключением) – по ставке 30% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Как платить НДФЛ
| Категория | Кто платит налог |
|---|---|
| Физлица (не ИП), получившие доход от организации или ИП (кроме дохода от продажи имущества) | Налоговый агент |
| Прочие физлица | Самостоятельно |
| ИП | |
| Иные плательщики НДФЛ |
Обязанности тех, кто уплачивает НДФЛ самостоятельно
Такие налогоплательщики обязаны рассчитать сумму НДФЛ, уплатить налог в бюджет, а также отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@).
| Категория плательщиков | Срок сдачи отчетности | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|
| Обычные физлица | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Например, за 2020 г. нужно отчитаться не позднее 30.04.2021. | Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ). |
| ИП на спецрежиме, уплачивающие НДФЛ в отношении некоторых доходов | ||
| ИП на ОСН (в т.ч. утратившие право на спецрежим)/Нотариусы/Адвокаты | Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября отчетного года (п. 8 ст. 227 НК РФ). НДФЛ по итогам года уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ). |
Правда, в некоторых случаях обычным физлицам (не ИП) декларацию подавать не нужно, а НДФЛ они уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления полученного из ИФНС. Например, к таким случаям относится ситуация, когда налоговый агент не смог удержать НДФЛ.
Ответственность за неисполнение обязанностей плательщика НДФЛ
| Вид нарушения | Наказание |
|---|---|
| Нарушение срока представления декларации | Для всех плательщиков, обязанных представить декларацию: Штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% суммы НДФЛ и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). См. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета по взносам) Для ИП: Помимо вышеуказанного штрафа, предпринимателям грозит приостановление операций по их счетам в банке в случае просрочки сдачи отчетности более чем на 10 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ) |
| Нарушение срока уплаты НДФЛ | Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам |
Когда обязанностей плательщика НДФЛ вообще не возникает
Если получены доходы, которые в принципе не облагаются НДФЛ (например, доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности физлица более пяти лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)), то не возникает никаких обязанностей плательщика данного налога. Т.е. не нужно ни платить налог, ни отчитываться перед ИФНС о полученном доходе.
