Кто является плательщиком НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 18 февраля 2019 г.

Налогоплательщики НДФЛ

Кто является плательщиком НДФЛ? Тех, кто платит НДФЛ с полученных доходов, можно разделить на следующие категории.

Кто платит НДФЛ (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 227.1 НК РФ)
Категория Уточнение
Обычные физлица (не ИП) — налоговые резиденты РФ;
— не являющиеся налоговыми резидентами, но получившие доходы от источников в России
ИП — на ОСН;
— применяющие спецрежимы, но уплачивающие НДФЛ в отношении определенных доходов;
— утратившие право на применение того или иного спецрежима
Иные плательщики НДФЛ — нотариусы, занимающиеся частной практикой;
— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
— другие лица, занимающиеся частной практикой

Кто признается налоговым резидентом РФ

В целях уплаты НДФЛ налоговыми резидентами РФ по общему правилу считаются физлица, находившиеся на территории России, как минимум, 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на периоды выезда за пределы РФ, длящиеся менее 6 месяцев, для обучения/лечения (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).

От резидентства напрямую зависит ставка налога. Например, трудовые доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а нерезидентов (за некоторым исключением) – по ставке 30% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Как платить НДФЛ

Категория Кто платит налог
Физлица (не ИП), получившие доход от организации или ИП (кроме дохода от продажи имущества) Налоговый агент
Прочие физлица Самостоятельно
ИП
Иные плательщики НДФЛ

Обязанности тех, кто уплачивает НДФЛ самостоятельно

Такие налогоплательщики обязаны рассчитать сумму НДФЛ, уплатить налог в бюджет, а также отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

Категория плательщиков Срок сдачи отчетности Срок уплаты НДФЛ
Обычные физлица Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Например, за 2018 г. нужно отчитаться не позднее 30.04.2019. Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).
ИП на спецрежиме, уплачивающие НДФЛ в отношении некоторых доходов
ИП на ОСН (в т.ч. утратившие право на спецрежим)/Нотариусы/Адвокаты Авансовые платежи уплачиваются по уведомлениям из ИФНС не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным (п. 9 ст. 227 НК РФ).
НДФЛ по итогам года уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Ответственность за неисполнение обязанностей плательщика НДФЛ

Вид нарушения Наказание
Нарушение срока представления декларации Для всех плательщиков, обязанных представить декларацию: Штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% суммы НДФЛ и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
См. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета по взносам)
Для ИП: Помимо вышеуказанного штрафа, предпринимателям грозит приостановление операций по их счетам в банке в случае просрочки сдачи отчетности более чем на 10 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ)
Нарушение срока уплаты НДФЛ Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)
См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Когда обязанностей плательщика НДФЛ вообще не возникает

Если получены доходы, которые в принципе не облагаются НДФЛ (например, доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности физлица более пяти лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)), то не возникает никаких обязанностей плательщика данного налога. Т.е. не нужно не только платить налог, но и отчитываться перед ИФНС о полученном доходе.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Соблюдаете ли вы требования СанПинов к организации компьютерного пространства в офисе (расстояние между мониторами, подставки для ног, правильное освещение и прочее)?
Да, в нашей компании с этим все в порядке
Не знаю, никто не проверял
Вряд ли, у нас очень тесно, какие там подставки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRS ProfessionalПодписка на ГК