Выдача займа: проводки
4085
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность или обязуется передать другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдан без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Предоставлен процентный заем | 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» | 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. |
| Предоставлен беспроцентный заем | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51, 52, 10, 41 и др. |
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислен НДС при предоставлении неденежного процентного займа | 58 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Начислен НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа | 76 | 68 |
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Возвращен процентный заем | 51, 52, 10, 41 и др. | 58 |
| Возвращен беспроцентный заем | 51, 52, 10, 41 и др. | 76 |
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 58 |
| Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа | 19 | 76 |
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Выдан процентный заем работнику (вариант 1) | 58 | 50 «Касса», 51, 10 и др. |
| Выдан процентный заем сотруднику (вариант 2) | 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» | 50, 51, 10 и др. |
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Возвращен процентный заем работником (вариант 1) | 50, 51, 10 и др. | 58 |
| Сотрудник вернул процентный заем (вариант 2) | 50, 51, 10 и др. | 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» |
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислены проценты по выданному займу | 76 | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» |
| Начислены проценты по предоставленному работнику займу | 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» | 91, субсчет «Прочие доходы» |
