Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 30 мая 2017 г.

Расчет налога на недвижимость

Недвижимость (недвижимое имущество, недвижимые вещи) – это земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Каким образом рассчитывается налог на недвижимость, расскажем в нашей консультации.

Как облагается недвижимость

Налогообложение недвижимого имущества производится в зависимости от его вида, а также от статуса налогоплательщиков (физлицо или организация).

Так, земельные участки находящиеся у физлиц и организаций на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения облагаются земельным налогом, за исключением той земли, которая объектом налогообложения не является (например, земельные участки из состава земель лесного фонда) (ст. 389 НК РФ).

Остальная недвижимость (за некоторыми исключениями) облагается налогом на имущество (ст.ст.374, 401 НК РФ).

Ставки налога на недвижимость по земле

Налоговые ставки земельного налога для физлиц и организаций устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах установленных ст. 394 НК РФ ограничений.

К примеру, налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, или участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости таких участков (пп. 1 п. 1 ст. 394, ст. 390 НК РФ).

Такая же максимальная ставка установлена в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Однако, например, в г.Москве налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства составляет 0,025% от кадастровой стоимости участков (пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге»).

Таким образом, для определения ставок земельного налога необходимо руководствоваться законодательством «на местах». Если нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) ставки земельного налога не определены, применяются максимальные ставки, указанные в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Налоговые ставки по иной недвижимости

Налоговые ставки по налогу на недвижимость (кроме земельных участков) для организаций устанавливаются как ставки налога на имущество законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% налоговой базы по такому имуществу (п. 1 ст. 380 НК РФ). В отношении недвижимости такой базой является, как правило, кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, за который рассчитывается налог.

К примеру, Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка в отношении «кадастровой» недвижимости в 2017 году установлена в размере 1,4% (пп. 4 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Налоговые ставки на недвижимость (кроме земельных участков) для физических лиц устанавливаются аналогично ставкам на землю, т. е. правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в НК РФ установлены максимальные ставки для физлиц (п.п.2,3 ст. 406 НК РФ). Муниципальные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Скажем, в г.Москве в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), установлены такие налоговые ставки на недвижимость физических лиц (ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц»):

Кадастровая стоимость объекта налогообложения (руб.) Ставка налога (%)
До 10 млн. рублей (включительно) 0,1
Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,15
Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,2
Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) 0,3

При расчете налога на недвижимость физлиц необходимо учитывать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, которые установлены ст. 403 НК РФ.

Так, например, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартир, а налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на 10 кв.м. площади этой комнаты (п.п.3,4 ст. 403 НК РФ).

Это означает, что, к примеру, по московской квартире площадью 49,2 кв.м. с кадастровой стоимостью 10 836 017,12 руб. налог на имущество с недвижимости составит 9646,70 руб. (10 836 017,12 руб. / 49,2 кв.м. * (49,2 кв.м. – 20 кв.м.) * 0,15%).

Заметим, что сейчас в некоторых регионах налог на недвижимость физлиц рассчитывается исходя из инвентаризационной, а не кадастровой стоимости. Однако до 01.01.2020 все регионы РФ должны будут перейти на уплату налога только по кадастровой стоимости недвижимости (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Как много ваших сотрудников переведено на дистанционный режим работы?
Большинство трудится на своих привычных рабочих местах
Примерно 50/50
Практически весь штат переведен на удаленку
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное