Корректировка декларации по НДС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 14 июня 2017 г.

Корректировочная декларация по НДС

Под корректировочной декларацией по НДС, как правило, понимают уточненную декларацию. Вы должны представить ее в ИФНС, если выявили в ранее представленной декларации ошибки, либо недостоверные или неточные сведения, приведшие к занижению суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@). К примеру, не отразили в отчетности операцию по реализации товара или приняли к вычету НДС, который не имели права принимать.

Другой случай, когда может понадобиться подать уточненку, – при получении от налоговиков требования о представлении пояснений по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы считаете, что замечания контролирующих органов справедливы и действительно ошибка была допущена, то вам надо будет в течение 5 рабочих дней со дня получения требования представить в инспекцию корректировку декларации по НДС (п. 3, 5 Письма ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). А если на ваш взгляд все сведения в сданной декларации указаны правильно, то вы вправе представить в ИФНС пояснения без подачи уточненки.

Еще бывает, что организация, отгрузившая товары на экспорт, не успевает в срок подготовить документы, обосновывающие применение ставки 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ). При таких обстоятельствах ей также необходимо представить уточненную декларацию за тот квартал, в котором произошла отгрузка этих товаров.

Независимо от причины представления подать уточненку организация должна в свою инспекцию, где состоит на учете, и по той форме, по которой была представлена первоначальная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее – Порядка заполнения).

Штраф за неподачу корректировки по НДС

Если вы получили от налоговиков требование о представлении пояснений и не подали ни уточненку, ни сами пояснения, то вас могут привлечь к ответственности и наложить штраф в размере 5000 руб. А если такое нарушение будет совершено повторно в течение календарного года, то штраф составит уже 20 000 руб. (п. 1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Ситуации, когда не нужно сдавать уточненку по НДС

Подавать уточненную декларацию по НДС не придется, если:

  • недостоверные сведения, ошибки, выявленные в ранее представленной декларации, не привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, либо привели и вовсе к его переплате. В такой ситуации вопрос о целесообразности представления уточненки решается по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ);
  • налоговики уже провели проверку декларации по НДС и доначислили налог по ее итогам (п. 2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576);
  • вы получили или выставили корректировочный счет-фактуру. Ведь он регистрируется в книге покупок или книге продаж в том квартале, когда фактически был получен от продавца или выставлен покупателю (п. 10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК