Расчет налога

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физлиц для финансирования государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). А кто и каким образом производит расчет налога? Об этом расскажем в нашем материале.

Порядок исчисления налога

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В отдельных случаях обязанность по расчету налога возлагается на налоговые органы или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Так, к примеру, налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает транспортный налог с физических лиц (п. 1 ст. 362 НК РФ), а также земельный налог (п. 3 ст. 396 НК РФ) и налог на имущество (п. 1 ст. 408 НК РФ), уплачиваемые физлицами. А, в частности, НДС с арендной платы, перечисляемой органам власти или местного самоуправления, исчисляется и удерживается арендодателем, выступающим в данном случае налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Это значит, что полученная в результате расчета сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Формула расчета налога

В упрощенном виде формула расчета налога может быть представлена в следующем виде:

Н = Б * С,

где Н – исчисленный налог;

Б — налоговая база;

С – ставка налога.

При этом в отношении конкретного налога порядок определения налоговой базы, ставки налога, льготы устанавливаются отдельной главой НК РФ, а в ряде случае и принятым в соответствии с Кодексом региональным и местным законодательством.