НДС исчисляется налоговым агентом – что это значит?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 4 марта 2019 г.

НДС исчисляется налоговым агентом – что это значит?

Правила заполнения счета-фактуры предусматривают, что в графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС, предусмотренная ст. 164 НК РФ. Если товары (работы, услуги) реализуются лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков на основании ст. 145 НК РФ, сумма налога в счете-фактуре не выделяется, а в графе 7 делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

А в каком случае в графе 7 счета-фактуры указывается «НДС исчисляется налоговым агентом»?

Особая отметка при реализации лома и шкур животных

Напомним, что при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов налоговая база определяется покупателями (за исключением физлиц, не являющихся ИП). Такие покупатели признаются налоговыми агентами по НДС, обязанными исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующий НДС вне зависимости от того, являются ли они сами плательщиками НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ).

При реализации указанных видов товаров продавцы составляют счет-фактуру, при этом в графе 7 указывают «НДС исчисляется налоговым агентом» и передают счет-фактуру покупателю.

Аналогичную запись должен делать в счете-фактуре продавец при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок шкур животных и металлолома (п. 5 ст. 168 НК РФ). Что касается заполнения иных граф в счете-фактуре, выставляемом продавцом при получении оплаты (частичной оплаты), то (Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@):

  • при выставлении счета-фактуры на бумаге в графах 1а — 4, 6, 8 — 11 рекомендуется ставить прочерки;
  • при выставлении счета-фактуры в электронной форме графы 1а — 4, 6, 10 — 11 не заполняются, а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

На основании полученного от продавца счета-фактуры (в т.ч. авансового) покупатель, находящийся на ОСН, может принять НДС к вычету. Конечно, если приобретенные товары используются или будут использоваться в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"