Перенос сроков уплаты налогов из-за COVID-19
1
Если перенос сроков сдачи отчетности в ИФНС введен для всех (об этом мы рассказали в другой консультации), то перенос сроков уплаты налогов установлен лишь для определенных организаций и ИП (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Правительство о переносе сроков уплаты налогов
Правительство РФ утвердило перечень отраслей, наиболее пострадавших из-за ситуации, связанной с распространением коронавируса (Приложение к Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 570). В частности, к таким отраслям отнесены:
- гостиничный бизнес;
- общепит;
- туристический бизнес.
С полным перечнем отраслей можно ознакомиться в вышеназванном Приложении.
Ведение организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.
Так вот, для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях и которые на 01.03.2020 внесены в реестр малого и среднего предпринимательства, перенесены сроки уплаты налогов.
Приведем таблицу переноса сроков уплаты по основным налогам. Сравнивать будем сроки уплаты по старым правилам (без учета «коронавирусных» изменений) с теми, которые утвердило Правительство.
| Вид налога | За какой период уплачивается | «Докоронавирусный» срок уплаты | Новый «антивирусный» срок уплаты |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев |
| За I квартал 2020 года | Не позднее 28.04.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За I полугодие 2020 года | Не позднее 28.07.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев |
| За март 2020 года | Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев | |
| Доплата за I квартал 2020 года | Не позднее 28.04.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За апрель 2020 года | Не позднее 28.04.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.09.2020 в течение 12 месяцев | |
| За май 2020 года | Не позднее 28.05.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев | |
| За июнь 2020 года | Не позднее 29.06.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| Доплата за I полугодие 2020 года | Не позднее 28.07.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев |
| За март 2020 года | Не позднее 28.04.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За апрель 2020 года | Не позднее 28.05.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев | |
| За май 2020 года | Не позднее 29.06.2020 (28 июня – воскресенье) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За июнь 2020 года | Не позднее 28.07.2020 | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2019 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2020 | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев |
| За 2019 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2020 | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За I квартал 2020 года | Не позднее 27.04.2020 (25 апреля – суббота) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За I полугодие 2020 года | Не позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| ЕНВД | За I квартал 2020 года | Не позднее 27.04.2020 (25 апреля – суббота) | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев |
| За II квартал 2020 года | Не позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота) | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| ЕСХН | За 2019 год | Не позднее 31.03.2020 | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 02.11.2020 (31 октября - суббота) в течение 12 месяцев |
| За I полугодие 2020 года | Не позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи) | За 2019 год | Не позднее 15.07.2020 | В размере 1/12 от суммы налога, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев |
| За I квартал 2020 года | Не позднее 27.04.2020 (25 апреля – суббота) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев | |
| За полугодие 2020 года | Не позднее 27.07.2020 (25 июля – суббота) | В размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев |
---
Вам могут быть полезны следующие материалы:
- Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);
- Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);
- Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);
- Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
---
Что же касается имущественных налогов (налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов), то если региональными/местными властями установлена обязанность по уплате авансовых платежей по этим налогам, то для вышеуказанных организаций и ИП действуют следующие сроки:
- аванс за I квартал 2020 г. нужно внести в размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев ;
- аванс за II квартал – в размере 1/12 от суммы аванса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 01.02.2021 (31 января - воскресенье) в течение 12 месяцев .
А вот для уплаты НДС, а также агентского НДФЛ какого-либо особого переноса срока уплаты Правительство не предусмотрело.
Перенос срока уплаты страховых взносов
Перенос срока уплаты взносов предусмотрен также лишь для тех организаций и ИП, которые относятся к пострадавшей отрасли и являются субъектами малого и среднего предпринимательства, внесенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр малого и среднего предпринимательства.
| Вид взноса | За какой период уплачивается | «Докоронавирусный» срок уплаты | Новый «антивирусный» срок уплаты |
|---|---|---|---|
| Взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ и на травматизм с выплат работникам | За март 2020 года | Не позднее 15.04.2020 | В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 30.11.2020 в течение 12 месяцев |
| За апрель 2020 года | Не позднее 15.05.2020 | В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| За май 2020 года | Не позднее 15.06.2020 | В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 01.02.2021 (31 января - воскресенье) в течение 12 месяцев | |
| За июнь 2020 года | Не позднее 15.07.2020 | В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев | |
| За июль 2020 года | Не позднее 17.08.2020 (15 августа – суббота) | В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 01.02.2021 (31 января - воскресенье) в течение 12 месяцев | |
| Взносы ИП за себя | За 2019 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2019 год, превышающей 300000 руб.) | Не позднее 01.07.2020 | В размере 1/12 от суммы взноса, подлежащей уплате, не позднее последнего числа месяца начиная с 31.12.2020 в течение 12 месяцев |
Вас может заинтересовать, как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
Перенос сроков уплаты: изменения для самых-самых пострадавших
Из отраслей, причисленных к пострадавшим от пандемии коронавируса, Правительство РФ выделило наиболее пострадавшие отрасли и продлило для них сроки уплаты налогов в особом порядке (Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791). Так, если для всех пострадавших отраслей сроки уплаты налогов (кроме НДС и агентского НДФЛ) и взносов за март и I квартал 2020 продлены на 6 месяцев, то для самых-самых пострадавших – на 9 месяцев.
Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал продлены до 30 декабря 2020 г.
К наиболее пострадавшим отраслям из всех пострадавших отраслей, Правительство в том числе отнесло гостиничный бизнес, ресторанный бизнес и бизнес в сфере красоты (парикмахерские, салоны красоты).
Перенос сроков уплаты налогов/взносов для всех организаций и ИП
Как известно, Президентом были установлены нерабочие дни с 30.03.2020 по 11.05.2020 (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294). При этом для некоторых компаний этот период все равно является рабочим (к примеру, для аптек, продуктовых магазинов, СМИ и т.д.). Так вот, если организации и ИП относятся к тем, кто должен продолжать работать в период с 30.03.2020 по 11.05.2020, то сроки уплаты налогов/взносов, приходящиеся на данный период, для них не переносятся. Если же на организацию/ИП распространяется правило «нерабочего периода», то для них сроки уплаты налогов/взносов, приходящиеся на этот период, переносятся на 12 мая.
