Бухгалтерская консультация:
актуально на 13 февраля 2023 г.
Ставки УСН «доходы»: Бурятия-2023
22
Региональным властям дано право снижать базовую ставку для «доходной» УСН (6%) вплоть до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Этим правом воспользовались власти Республики Бурятии (ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III). Давайте посмотрим, какие же пониженные ставки установлены в этой республике, и кто их может применять.
Бурятия: УСН (ставки для объекта «доходы» в 2023 г.)
Пониженные ставки, установленные в 2023 г. в Республике Бурятия, приведем в таблице.
| Ставка налога при УСН (объект «доходы») | Кто может применять пониженную ставку | Дополнительные условия применения пониженной ставки/Примечания |
|---|---|---|
| 1% | Организации, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ | – |
| 1% | Организации и ИП, включенных в Реестр социальных предприятий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ | Такую ставку налогоплательщик вправе применять с начала календарного года, в котором он был включен в Реестр социальных предприятий |
| 1% | Организации и ИП, впервые зарегистрированных на территории Республики Бурятия в связи с переменой ими места нахождения/места жительства | Эта категория налогоплательщиков вправе применять пониженную ставку в течение двух налоговых периодов |
| 1% | Организации и ИП, прекратившие деятельность в период с 01.04.2020 до 01.08.2021 и вновь зарегистрированных на территории Республики Бурятия после 01.01.2022 | Для этой категории плательщиков пониженная ставка действует в течение двух налоговых периодов |
| 1% | Организации и ИП, сменившие по состоянию на 01.10.2021 место нахождения/место жительства с Республики Бурятия на другой субъект РФ и принявшие решение вновь зарегистрироваться на территории Республики Бурятия | Для этой категории плательщиков пониженная ставка действует в течение двух налоговых периодов |
| 1% | Организации и ИП, местом ведения деятельности которых являются сельские поселения с численностью населения до 700 человек (по данным Росстата), не осуществляющие торговлю подакцизными товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ, и у которых не менее 70% выручки по итогам отчетного (налогового) периода по сведениям ФНС, формируемым с использованием ККТ, приходится на указанные населенные пункты | Ставка может применяться налогоплательщиками, не являющимися государственными и муниципальными организациями, при одновременном соблюдении ими следующих условий. 1. Не менее 70% дохода по итогам отчетного (налогового) периода составляет доход от ведения деятельности по видам деятельности, включенным в следующие классы ОКВЭД2: – растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01); – рыболовство и рыбоводство (A 03); – обрабатывающие производства (C 10 – 33), за исключением производства молочной продукции, включенных в группировку 10.5, производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 – 11.06; – сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38); – строительство (F 41 – 43); – деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 – 56); – деятельность в области информации и связи (J 58 – 63); – образование (P 85); – деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 – 88). 2. Cреднесписочная численность работников организации или ИП по итогам отчетного (налогового) периода составляет 10 человек и более. |
| 1,7% | Налогоплательщики, ведущие деятельность по видам деятельности, включенным в группировки 47.72.1 «Торговля розничная обувью в специализированных магазинах», 47.73 «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)» | Применение пониженной ставки возможно, если по итогам отчетного (налогового) периода не менее 70% дохода составляет доход от одного из упомянутых видов деятельности |
| 1,7% | Организации и ИП, применявшие на 01.11.2020 ЕНВД (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых в соответствии с ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.11.2020, являлся один из видов экономической деятельности, входящих в группу 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах») | Если налогоплательщик в 2020 г. совмещал ЕНВД с другими системами налогообложения, то пониженную ставку он может применять при одновременном соблюдении следующих условий: – основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.11.2020, являлся вид экономической деятельности, в отношении которого налогоплательщиком в 2020 г. применялась вмененка; – по итогам отчетного (налогового) периода не менее 50% доходов, определяемых в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ, составили доходы от видов деятельности, в отношении которых налогоплательщиком в 2020 году применялась вмененка |
| 3% | Налогоплательщики, ведущие деятельность по видам деятельности, включенным в следующие классы ОКВЭД2: – растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01); – рыболовство и рыбоводство (A 03); – обрабатывающие производства (C 10 – 33), за исключением производства молочной продукции, включенных в группировку 10.5, производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 – 11.06; – сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38); – строительство (F 41 – 43); – деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 – 56); – деятельность в области информации и связи (J 58 – 63); – образование (P 85); – деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 – 88) | – |
| 3% | Организации и ИП, ведущих деятельность по видам деятельности, включенным в группировку 10.5 «Производство молочной продукции» | Ставку можно применять при одновременном соблюдении ими следующих условий: - доход от ведения деятельности по видам экономической деятельности, включенным в группировку 10.5 "Производство молочной продукции" по итогам отчетного (налогового) периода, превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года на 2%; |
