ЕСХН — что это такое простыми словами?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 13 декабря 2018 г.

Единый сельскохозяйственный налог

Для применения специального налогового режима ЕСХН (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый сельскохозяйственный налог) в 2019 году организациям или ИП нужно признаваться сельхозтоваропроизводителем и перейти на уплату ЕСХН (п. 1 ст. 346.2 НК).

Кто относится к сельхозтоваропроизводителям в 2019 году?

Сельхозтоваропроизводителями являются организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, а также оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства (п. 2 ст. 346.2 НК).

Виды сельхозпродукции определены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (п. 3 ст. 346.2 НК) и включают продукцию сельского и лесного растениеводства и животноводства (в т.ч. продукцию выращивания/доращивания рыб и других водных биоресурсов).

К сельхозпродукции приравниваются (п. 3 ст. 346.2 НК):

  • уловы водных биоресурсов, в т.ч. рыбы и морских млекопитающих, указанные в п. 4 и 5 ст. 333.3 НК, добытые как в пределах, так и за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров);
  • рыбная и иная продукция из уловов водных биоресурсов, в т.ч. произведенная на рыбопромысловых судах за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров).

Единый сельскохозяйственный налог также вправе применять следующие налогоплательщики, осуществляющие рыболовство на собственных судах или используемых по договорам фрахтования (п. 2.1. ст. 346.2 НК):

  • рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения населенного пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей);
  • сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы);
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели со средней численностью работников не более 300 человек за год.

Доля дохода от реализации субъектами предпринимательской деятельности сельхозпродукции/ уловов водных биоресурсов в общем доходе должна быть не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК).

Если организации или ИП не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, применять ЕСХН они не вправе.

Условия для применения ЕСХН в 2019 г.

Применять налоговый режим в 2019 г. вправе действующие организации и ИП, которые подали в налоговый орган уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 09.01.2019.

Если организация или ИП будут зарегистрированы в 2019 г., они вправе перейти на уплату налога в 2019 г., подав уведомление в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Заявление о переходе на единый сельхозналог подается в налоговый орган по форме Уведомления о переходе на ЕСХН № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@.

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации/ месту жительства индивидуального предпринимателя.

Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика

 
 

Объект налогообложения (налоговая база) ЕСХН

Сумма налога исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.6 НК).

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет в 2019 г. 6% (п. 1 ст. 346.8 НК). Законы субъектов РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от (п.2 ст.346.8 НК):

- видов производимой сельхозпродукции, а также работ и услуг;

- размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, а также от выполнения работ и оказания услуг;
- места ведения предпринимательской деятельности;
- средней численности работников.

Налогоплательщики уплачивают авансовый платеж по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год. Авансовый платеж уплачивается в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п. 2, 3 ст. 346.9 НК), а налог за год – не позднее 31 марта следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК). При этом напомним, что по общему правилу, если крайняя дата срока придется на выходной или нерабочий праздничный день, исполнить обязанность можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК).

Таким образом, налог по ЕСХН за 2018 год нужно заплатить не позднее 01 апреля 2019 г., авансовый платеж за 2019 г. уплачивается не позднее 25 июля 2019 г., а ЕСХН за 2019 г. – уже не позднее 31 марта 2020 г.

Сельхозналог и отчетность в 2019 г.

Отчетность включает налоговую декларацию, которая сдается в налоговые органы один раз в год не позднее 31 марта (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК). Так, налоговую декларацию по ЕСХН за 2018 год нужно сдать не позднее 01.04.2019, а налоговую декларацию по итогам 2019 г. - не позднее 31.03.2020.

Налоговая декларация сдается налогоплательщиком-организацией по месту своего нахождения, а индивидуальным предпринимателем – по месту жительства (п. 1 ст. 346.10 НК).

Как вести налоговый учет ЕСХН в 2019 г.

Налогоплательщики-организации ведут налоговый учет ЕСХН на основании бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК). Книга учета доходов и расходов ведется индивидуальными предпринимателями по форме, утвержденной Приказом Минфина от 11.12.2006 N 169н.

Принципы ведения налогового учета доходов и расходов:

Перечень расходов, которые могут уменьшать налоговую базу по сельскохозяйственному налогу, строго ограничен и содержится в п. 2 ст. 346.5 НК.

Если налогоплательщиком получен убыток по итогам налогового периода, он может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение 10-ти лет (п. 5 ст. 346.6 НК).

Преимущества единого сельскохозяйственного налога в 2019 г.

Налогоплательщики-организации в общем случае освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество (п. 3 ст. 346.1 НК).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением, в частности, доходов в виде дивидендов) и налога на имущество физлиц по имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК).

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 организации и ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС в общем порядке (п.12 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

К ЕСХН-льготам можно отнести:

  • упрощенный уведомительный порядок перехода на уплату единого сельхозналога в 2019 г.;
  • простую отчетность;
  • сдачу налоговой декларации всего 1 раз по итогам года и уплату единого сельскохозяйственного налога всего 2 раза в год (авансовые платеж + доплата налога по итогам года).

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

ООО «Фермер» получило за 1-ое полугодие 2019 г. доходы, учитываемые для налогообложения ЕСХН, в размере 800 000 руб. Расходы организации, по перечню п. 2 ст. 346.5 НК, за 1-ое полугодие 2019 г. составили 500 000 руб.

Доходы организации за 2019 г., учитываемые для налогообложения ЕСХН, составили 2 500 000 руб. Расходы организации, по перечню п. 2 ст. 346.5 НК, за 2019 г. составили 1 000 000 руб.

Убыток организации за 2018 г. составил 200 000 руб.

Расчет суммы авансового платежа по сельхозналогу за 1-ое полугодие 2019 г.:

(800 000 – 500 000)*6%=18 000 руб.

Пояснения: для расчета аванса по ЕСХН разницу между доходами и расходами за 1-ое полугодие 2019 г. умножьте на ставку налога.

Не позднее 25 июля 2019 г. организации необходимо уплатить авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу в размере 18 000 руб.

Расчет суммы налога к доплате за 2019 г.:

(2 500 000 – 1 000 000 – 200 000)*6% — 18 000 = 60 000 руб.

Пояснения: для расчета налога к доплате из разницы между доходами и расходами за 2019 г. вычтите сумму убытка за 2018 г. Полученный результат умножьте на ставку налога, и вычтите из него сумму авансового платежа за 1-ое полугодие 2019 г.

Не позднее 31 марта 2020 г. организации необходимо доплатить единый сельхозналог за 2019 г. в размере 60 000 руб.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ