Аудит денежных средств
18527
Задачи аудита денежных средств
К задачам проведения данного аудита относятся:
- проверки полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением денежных средств, в бухгалтерском учете;
- проверки документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими данные операции нормативными актами;
- проверки целевого использования денежных средств и контроль их сохранности.
Планирование аудита
Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:
- предварительного планирования;
- составления общего плана;
- подготовки программы аудита.
Реализация аудита кассовых операций
Для проверки корректности отражения операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:
- Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам денежных средств в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
- Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах с суммами по банковским выпискам.
- Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).
- Проверка корректности отражения доходов по процентам, полученным по счетам в банке.
Проверка поступлений денежных средств
В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.
Постановление Госкомстата РФ № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.
Проверка сохранности денежных средств
Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, при выявлении фактов хищения денежных средств, при смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.
Проверка контрольно-кассовой техники
До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по формам КМ-4 и КМ-5.
Финализация аудита
По окончании проверки аудита денежных средств аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.
