Книга доходов и расходов для ИП

Российским предпринимателям, так же как и организациям, необходим учет результатов коммерческой деятельности. Эта необходимость непосредственно связана с налогообложением. Соответствующие итоговые результаты, отраженные в утвержденных формах учета — специальных книгах, являются базой для исчисления сумм налоговых платежей. Поэтому правильность ведения такого учета крайне важна для каждого коммерсанта. Неведение учета или небрежное к нему отношение может повлечь для предпринимателя неблагоприятные последствия в виде претензий и санкций со стороны фискальных органов.

Для этих целей в России утверждена книга учета доходов и расходов для ИП (далее также — КУДР). Формы и правила по содержанию книг различны и напрямую зависят от применяемого режима налогообложения.

Книга учета доходов и расходов для ИП на упрощенной системе налогообложения

Обязанность ведения КУДР следует из положений ст. ст. 23 и 346.24 НК РФ.

В соответствующих приложениях к Приказу Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н содержатся:

• форма КУДР (Приложение № 1);
• правила внесения в нее сведений (Приложение № 2);

Основные требования к книге таковы:

• ведется по хронологии;
• хозяйственные операции отражаются непрерывно в полном объеме;
• ведется как на бумаге, так и в электронном виде;
• КУДР за каждый период должна быть отдельно прошнурована и пронумерована.

Книга доходов и расходов для ИП на патентной системе

Обязанность ведения рассматриваемого формуляра следует из положений ст. ст. 23 и 346.53 НК РФ.

В соответствующих приложениях к Приказу Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н содержатся:

• форма КУДР (Приложение № 3);
• правила внесения в нее сведений (Приложение № 4);

Основные требования к книге аналогичны тем, что предусмотрены для книги, ведущейся предпринимателями-упрощенцами.

КУДР на ЕСХН

Обязанность ведения рассматриваемого формуляра следует из положений ст. ст. 23 и 346.5 НК РФ.

Форма и правила заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н.

КУДР на ЕНВД

Плательщики единого налога на вмененный доход соответствующий учет доходов и расходов вести не обязаны. К субъектам на едином налоге нормы, обязывающие вести КУДР, не применяются, т.к. Минфином России порядок подобного учета для указанных лиц не утверждался. Плательщики «вмененки» используют для исчисления единого налога значения показателей, напрямую не зависящих от сумм полученного дохода. Для этой цели ими применяются физические показатели и коэффициенты, утвержденные на законодательном уровне. По этой причине в учете доходов и расходов этой группы плательщиков нет необходимости.

Книга доходов и расходов для ИП с целью исчисления НДФЛ

Форма КУДР введена в действие Приказом Минфина РФ N 86н и МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Эта форма не имеет отношения к коммерсантам, исчисляющим налоги на УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также к субъектам малого предпринимательства.

На основе данных КУДР коммерсантом определяется сумма налога на доходы.

В книге учета доходов и расходов фиксируются итоги коммерческой деятельности за налоговый период.

Учет должен осуществляться раздельно по каждому из видов деятельности.

Книга учета:

• заполняется позиционным способом;
• может вестись как на бумаге, так и в электронном виде.

Все коммерческие операции, отражаемые в книге, подтверждаются первичными учетными документами.

Важно отметить, что, несмотря на различие форм указанных в настоящей статье книг, их цель вне зависимости от применяемой системы налогообложения едина – аккумулирование данных о доходах и расходах с выведением итогов для исчисления сумм соответствующих налогов.