Главная Бухгалтерские консультации → Доход комитента при УСН
Бухгалтерская консультация:
актуально на 14 августа 2019 г.

Доход комитента при УСН

По договору комиссии комиссионер за определенное вознаграждение совершает сделки от своего имени по поручению и за счет комитента. Например, одна сторона – комиссионер обязуется за вознаграждение реализовать продукцию другой стороны – комитента. Какие поступления будут являться доходом комитента при применении им УСН, разъяснил Минфин России.

Доход при УСН

Компании и предприниматели на упрощенке учитывают доходы от реализации в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из всех поступлений денежных средств, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (ст. 249 НК РФ).

Доходы при УСН признаются кассовым методом. Датой получения доходов у упрощенцев является день поступления денежных средств на счет в банке (в кассу), получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности (оплаты) другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Вебинар про отпуска

Доход комитента при УСН: что это

Согласно нормам Гражданского кодекса РФ вещи, которые приобретены комиссионером за счет комитента, а также которые поступили комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

У комитента, применяющего упрощенную систему налогообложения, доходом по договору комиссии считается вся полученная им сумма денежных средств, включая и комиссионное вознаграждение комиссионера. То есть даже если комиссионер удерживает свое вознаграждение из сумм, перечисляемых комитету, это роли не играет. Комитент должен признать доход в сумме выручки, поступившей от покупателя (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).

Датой получения доходов у комитента будет являться день, когда указанные денежные средства поступили в кассу или на его банковский счет (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учет у комитента на УСН

Итак, если компания реализует продукцию через комиссионера, то в доходах надо отражать всю выручку от реализации, включая вознаграждение комиссионера. На практике часто комиссионер удерживает свое вознаграждение из выручки, полученной от покупателей, и на банковский счет комитента поступает сумма денег уже за вычетом комиссионного вознаграждения. Но даже если комиссионер удержал из выручки свое вознаграждение, комитент должен учесть в доходах всю выручку от реализации продукции (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).

Комитенты-упрощенцы, применяющие объект «доходы минус расходы», могут учесть посредническое вознаграждение в составе расходов. При условии, что вознаграждение выплачено и отчет комиссионера утвержден (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 999 ГК РФ). Компании с объектом «доходы» уменьшить величину доходов на комиссионное вознаграждение не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.


ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста

Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января

28 августа 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное