Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Обновление: 22 июля 2019 г. УСН - расчет / уплата

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Налоговое законодательство РФ позволяет ИП совмещать УСН и ЕНВД в отношении разных видов деятельности при удовлетворении условиям применения этих режимов согласно нормам ст. 346.12, ст. 346.26 НК РФ. Про критерии применения УСН можно прочитать здесь, про требования к ЕНВД читайте здесь.

Но применять УСН и ЕНВД одновременно не получится, в случае если предприниматель ведет один и тот же вид деятельности в одном регионе, но по разным адресам (Письмо Минфина РФ от 17.02.2017 N 03-11-11/9389).

ЕНВД и УСН: совмещение

Предприниматели, применяющие ЕНВД и УСН одновременно, в 2019 году должны распределять показатели налогового учета между разными спецрежимами налогообложения: вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств в отношении каждого направления деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Способ ведения раздельного учета расходов предприниматели разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике для целей налогового учета. Если распределить расходы между системами налогообложения невозможно (например, коммунальные расходы), то эти затраты распределяются пропорционально долям доходов в отношении каждого вида деятельности в общей сумме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Также при использовании двух режимов налогообложения раздельный учет должен вестись и по суммам уплаченных страховых взносов.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП-безработников

Предприниматели без сотрудников, работающие самостоятельно, при совмещении УСН (6%) и ЕНВД могут уменьшить один из исчисленных налогов (УСН или ЕНВД) на величину фактически уплаченных за себя страховых взносов в полном объеме (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Также ИП может распределить уплаченные страховые взносы между режимами (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).

Совмещение УСН и ЕНВД для И

Предприниматели, имеющие наемных работников, при совмещении УСН (6%) и ЕНВД могут уменьшить исчисленные налоги (УСН или ЕНВД) на величину фактически уплаченных страховых взносов за себя и за своих работников, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом уплаченные взносы за сотрудников подлежат распределению между режимами (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если распределить работников по совмещаемым режимам невозможно, то расходы (в том числе суммы страховых взносов) распределяются пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-11/44790).

Если наемный персонал работает только в деятельности, облагаемой УСН, то предприниматель вправе уменьшить вмененный налог на страховые взносы за себя в полном размере (Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31222). И наоборот, если сотрудники задействованы только во вмененной деятельности, ИП может уменьшить налог при УСН (6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов без ограничения (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8167).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Е. Филимоновой НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
В 6-НДФЛ за какой период вы будете отражать зарплату за первую половину декабря 2022 г.?
За 2022 год согласно январскому разъяснению ФНС
За I квартал 2023 г., поскольку так заложено в бухгалтерской программе
А что есть проблема с отражением этой зарплаты?
Нужное