Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 18 октября 2019 г.

Исправленный счет-фактура

Законодательством предусмотрено три вида счетов-фактур:

  • обычный, выставляемый продавцом при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг);
  • корректировочный счет-фактура, выставляемый при изменении количества или стоимости товаров (работ, услуг);
  • исправленный счет-фактура. Поговорим поподробнее именно о последнем из них. И, конечно, первый вопрос, который встает – исправленный счет-фактура в каких случаях выставляется.

Исправленный счет-фактура: в каких случаях выставляется

Итак, когда выставляется исправленный счет-фактура? Продавец выставляет исправленный счет-фактуру, если в первоначально выставленном счете-фактуре были обнаружены ошибки, препятствующие вычету НДС. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Хотя в принципе продавец может оформить исправленный счет-фактуру и при других ошибках, чтобы впоследствии у покупателя не было разногласий с налоговиками.

Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным счетом-фактурой. И в нем заполняется строка 1а «Исправление № ___ от «__»____».

Строка исправленного счета-фактуры Что указывается
1 Номер и дата первоначального счета-фактуры с ошибками
Номер и дата исправления

В каком квартале регистрируется исправленный счет-фактура у продавца

Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражен первоначально выставленный с ошибками счет-фактура. При этом ошибочные данные аннулируются (первоначально выставленный счет-фактура регистрируется с отрицательными показателями). А далее записываются правильные показатели по данным исправленного счета-фактуры (п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Если квартал уже закрыт, то заполняется дополнительный лист к книге продаж.

Если в результате исправления ошибки сумма НДС к уплате увеличилась, то продавцу придется доплатить налог, заплатить пени и сдать уточненную декларацию по НДС (ст. 81 НК РФ).

В каком квартале регистрируется исправленный счет-фактура у покупателя

Предположим, исправленный счет-фактура получен покупателем уже в другом отчетном периоде. Тогда покупатель делает корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный неправильный счет-фактура (п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). При этом суммовые показатели ошибочного счета-фактуры надо отразить со знаком «-» в графах 15 и 16 дополнительного листа, а затем там же зарегистрировать в обычном порядке показатели исправленного счета-фактуры со знаком «+».

Таким образом, если ошибка не касалась суммы НДС, то никаких исправлений в декларацию по НДС за уже прошедший квартал вносить не придется.

Но если в результате исправления ошибки сумма НДС стала меньше, то есть налог к уплате за прошлый период оказался занижен, то придется доплачивать налог, пени и подавать уточненку (ст. 81 НК РФ).

Исправленный счет-фактура у посредников, застройщиков и экспедиторов

Указанные лица при получении исправленного счета-фактуры вносят корректировки в часть 2 журнала учета полученных счетов-фактур за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой до внесения в него исправлений (п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Исправленный счет-фактура от поставщика на уменьшение

Предположим, уже после отгрузки товаров (работ, услуг) цена или количество товаров (работ, услуг) изменилась в меньшую сторону. Какой счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец: исправленный или корректировочный? Ответ зависит от основания уменьшения цены или количества.

Так, если цена или количество изменились в результате договоренности между продавцом и покупателем (например, была предоставлена скидка на товар или покупатель не принял часть товаров), то выставляется корректировочный счет-фактура.

Если же в первоначально выставленном счете-фактуре была допущена ошибка в цене товара или его количестве, то продавец должен исправить ошибку путем выставления исправленного счета-фактуры.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное