Уплата УСН за 4 квартал 2021
Упрощенцы (организации и предприниматели) платят авансовые платежи по УСН по итогам отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). А налог – по итогам календарного года. Посмотрим, когда нужно заплатить налог при УСН за 2021 год.
Срок уплаты УСН за 2021 год
Упрощенцы должны уплатить налог за 2021 г. в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21, п.1 ст.346.23 НК РФ):
- организации – не позднее 31.03.2022;
- предприниматели – не позднее 04.05.2022. Т.к. 30 апреля 2022 года выпадает на воскресенье, а за ним следуют майские праздники (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Если вы нарушите срок уплаты УСН за 2021 год, то вам будут начислены пени (ст.75 НК РФ). Рассчитать сумму пеней вы можете при помощи нашего Калькулятора.
Сумма налога при УСН за 2021 год: расчет
Налог за 2021 г. считается следующим образом.
При применении объекта налогообложения «доходы» формула следующая (пп. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):
Налог за 2021 год = Полученные за январь-декабрь 2021 г. доходы х Ставка налога при УСН – Суммы, на которые можно уменьшить налог за 2021 г. (в частности страховые взносы, пособия, выплаченные за счет средств работодателя) – Начисленный за 9 месяцев 2021 г. авансовый платеж.
Если в результате расчета получится ноль или отрицательная сумма, то налог по итогам 2021 г. платить не нужно.
Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то формула для расчета налога при УСН за 2021 г. такая (пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):
Налог за 2021 год = (Полученные за январь-декабрь 2021 г. доходы – Расходы, учтенные в январе – декабре 2021 г.) х Ставка налога при УСН.
Далее нужно определить сумму минимального налога. Она считается так (п.6 ст.346.18 НК РФ):
Минимальный налог = Полученные за январь-декабрь 2021 г. доходы х 1%
Затем нужно сравнить налог, рассчитанный в общем порядке, и минимальный налог. Уплатить нужно будет тот, который больше, предварительно уменьшив его на авансовые платежи. То есть:
если налог за год > минимального налога, то Сумма к уплате = Налог за 2021 год – Начисленный за 9 месяцев авансовый платеж;
если налог за год < минимального налога, то Сумма к уплате = Минимальный налог – Начисленный за 9 месяцев авансовый платеж.
Соответственно, если при расчете суммы налога за год вы получили отрицательное значение или 0, то уплатить в бюджет вы должны будете минимальный налог. Не придется платить налог только тем упрощенцам, у которых вообще не было доходов в 2021 году.
Кстати, в случае уплаты минимального налога разницу между ним и налогом, рассчитанным в общем порядке, позднее можно будет учесть в расходах (Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
УСН за 4 квартал 2021: КБК
Если в качестве объекта вы выбрали «доходы», то при уплате УСН используйте эти КБК.
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
Если же ваш объект «доходы минус расходы», то КБК будут следующими (в том числе если вы платите минимальный налог):
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Кстати, если из-за превышения лимита доходов и/или численности работников в 4 квартале 2021 года вам придется считать налог по повышенной ставке – 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.п. 1.1, 2.1 ст.346.20 НК РФ) – то на КБК это никак не отразится. КБК упрощенца зависит именно от объекта налогообложения.
Отчетность УСН за 2021 год
По итогам года упрощенцы должны подать декларацию по налогу при УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). За 2021 г. ее нужно представить:
- организациям — не позднее 31.03.2022;
- предпринимателям – не позднее 04.05.2022 (за счет выходных и переносов).
Причем декларация должна быть составлена по новой форме (утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@). Об этом вы можете прочесть в Готовом решении КонсультантПлюс «Как организации заполнить декларацию по УСН».
