Земельный налог для физлиц: что важно знать гражданам

Земельный налог с физлиц за граждан рассчитывают налоговики. Но перед уплатой налога будет не лишним проверить правильность сведений, исходя из которых рассчитывается налог.

Земельный налог для физлиц: плательщики

Налогоплательщиками по земельному налогу являются граждане, обладающие земельными участками (п. 1 ст. 388 НК РФ):

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Как физлица уплачивают земельный налог

Как мы уже отметили, гражданам не нужно самим рассчитывать сумму земельного налога – за них это делают налоговики (п. 3 ст. 396 НК РФ). А налог физлица уплачивают на основании уведомления, полученного из ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Имейте в виду, если у вас есть личный кабинет на сайте ФНС, то уведомление об уплате налога вам будет направленно именно через личный кабинет, а не по почте.

Получив уведомление, рекомендуем проверить, правильная ли информация содержится ли в этом уведомлении.

Уведомление на уплату земельного налога: на что обратить внимание

В частности, в полученном уведомлении стоит обратить внимание на:

• налоговую базу;
• долю в праве;
• налоговый вычет;
• коэффициент владения (количество месяцев владения в году);
• льготы.

Теперь давайте подробно рассмотри каждый из этих пунктов.

Земельный налог с физлиц: налоговая база

По общему правилу налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года отчетного года (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ). Соответственно, получив в этом году уведомление об уплате земельного налога за 2021 г., имеет смысл проверить, соответствует ли отраженная в уведомлении стоимость той стоимости, которая внесена в ЕГРН на 01.01.2021.

Посмотреть кадастровую стоимость участка можно на сайте Росреестра.

Доля в праве на земельный участок

Если участок находится в общей долевой собственности, то каждый из собственников платит налог в отношении своей доли (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Если земельный участок находится в общей совместной собственности, то в этом случае налоговая база по земельному налогу определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками этого земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392 НК РФ). Если земля в совместной собственности супругов, то, как правило, уведомление присылают тому из них, на кого оформлен участок.

Следовательно, в уведомлении на уплату налога должна быть указана верная информация о доле конкретного налогоплательщика. Например, если гражданин единолично владеет земельным участком, в соответствующем поле уведомления будет стоять «1». Если же, к примеру, он владеет половиной участка, то в уведомлении будет стоять «1/2».

Налоговый вычет при уплате земельного налога

Некоторым гражданам предоставляется налоговый вычет по земельному налогу. Суть этого вычета заключается в том, что база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ). Допустим, в собственности гражданина, имеющего право на вычет, находится земельный участок площадью 6 соток. В этом случае физлицу вообще не придется платить налог. Ведь вычет до нуля уменьшит налоговую базу. А если, к примеру, гражданин владеет участком площадью 10 соток, то налог ему придется заплатить с кадастровой стоимости 4 соток (10 соток – 6 соток (вычет)).

Важно отметить, что вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). То есть если, например, в собственности у физлица находится несколько земельных участков, то вычет ему будет предоставлен лишь в отношении одного из участков, а по остальным участкам налог придется платить с полной стоимости (если, конечно, у физлица нет права на льготу).

По правилам нужно подать в ИФНС уведомление о выборе земельного участка, в отношении которого будет предоставляться вычет (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Если этого не сделать, то налоговики автоматом предоставят вычет в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Если вас по какой-то причине не устраивает автоматическое предоставление вычета и вы все-таки решите подавать уведомление, то его нужно подать по установленной форме (Приложение к Приказу ФНС России от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@) не позднее 31 декабря года, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется вычет. Например, если вы хотите, чтобы вычет вам был предоставлен с 2022 г., уведомление нужно подать не позднее 09.01.2023 (п. 6.1 ст. 391, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

[gklink]Скачать бесплатно бланк уведомления на вычет можно здесь.| Уведомление на вычет (бланк)

Уведомление можно подать, в частности, через:

• любую ИФНС;
• личный кабинет на сайте ФНС;
• МФЦ.

Получив ваше уведомление, налоговики изучат его и определят, имеете ли вы право на вычет. Если все будет в порядке, то вам будет предоставлен вычет (его вы увидите в уведомлении на уплату налога). Если же ИФНС выявит обстоятельства, препятствующие предоставлению вычета, то вам сообщат об этом.

А теперь о главном. Кто же имеет право на вычет по земельному налогу? Итак, право на вычет есть у (п. 5 ст. 391 НК РФ):

• физлиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей;
• предпенсионеров (женщин и мужчин в возрасте 55 и 60 лет соответственно);
• пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• инвалидов I и II групп;
• инвалидов с детства, детей-инвалидов;
• Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физлиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в ред. Закона РФ от 18.06.1992 N 3061-1), в соответствии с Законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Законом от 10.01.2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• физлиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физлиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Коэффициент владения

Этот коэффициент показывает, сколько полных месяцев в году вы владели земельным участком. Дело в том, что если вы владели участком неполный год, налог вам будет рассчитан именно за число полных месяцев владения.

Если участок был у вас в собственности целый год, то в соответствующем поле уведомления будет стоять «12/12».

Если же вы владели участком неполный год, то обратите внимание на этот показатель в уведомлении на уплату налога. Ведь иногда бывает, что физлицо владело землей лишь несколько месяцев, а налог ему рассчитывают за полный год, например, из-за того, что налоговикам не поступили сведения из Росреестра.

При проверке коэффициента владения в уведомлении нужно учитывать нюанс определения полных месяцев.

Так, месяц принимается за полный и участвует в расчете налога (п. 7 ст. 396 НК РФ):

• если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
• если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.

К примеру, гражданин стал собственником земельного участка 06.06.2022. Значит, земельный налог гражданину будет рассчитан исходя из 7 месяцев владения (с июня по декабрь включительно). Коэффициент владения в уведомлении должен быть – 7/12.

Месяц исключается при расчете налога (п. 7 ст. 396 НК РФ):

• если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
• если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

Предположим, гражданин перестал быть владельцем земельного участка 11.04.2022. Соответственно, апрель в расчете налога не участвует, а налог физлицу будет рассчитан за 3 месяца (с января по март включительно). Коэффициент владения – 3/12.

Льготы по земельному налогу

Налоговым кодексом от земельного налога освобождается лишь одна категория граждан — физлица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (пп. 7 п. 1 ст. 395 НК РФ). Освобождение от налога им предоставляется в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Также льготы по земельному налогу могут быть установлены местными властями (п. 2 ст. 387 НК РФ). К примеру, в Москве от уплаты земельного налога освобождены Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР», — в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 14 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).

Обратите внимание, льгота по земельному налогу предоставляется не по месту жительства физлица, а по месту нахождения земельного участка. Ведь земельный налог – местный налог. То есть, допустим, вы зарегистрированы в Москве, а земельный участок у вас располагается на территории одного из муниципальных образований Московской области. Так вот, московские льготы в отношении этого участка действовать не будут.

Информацию о льготах в конкретном муниципальном образовании можно получить, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.

Чтобы заявить свое право на льготу, нужно подать в любую ИФНС соответствующее заявление (п. 10 ст. 396 НК РФ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 14 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/897@).

[gklink]Скачать бесплатно бланк заявления на льготу вы можете тут.| Заявление на льготу

Заявление можно подать в том числе и через МФЦ.

К заявлению можно приложить копии документов, подтверждающих право на льготу.

На рассмотрение полученного от физлица заявления у налоговиков есть 30 рабочих дней со дня его получения (этот срок может быть продлен еще максимум на 30 рабочих дней). По результатам рассмотрения заявления ИФНС направит гражданину способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении льготы по земельному налогу либо сообщение об отказе в ее предоставлении (отказ должен быть мотивированным).

Если физлицо, имеющее право на льготу по земельному налогу, не представило в ИФНС «льготное» заявление, льгота предоставляется на основании сведений, имеющихся у налоговиков, начиная с налогового периода, в котором у гражданина возникло право на эту льготу.

Что делать, если вы обнаружили неточности в уведомлении

В этом случае нужно обратиться к налоговикам, описав суть проблемы.

Кстати, в помощь гражданам ФНС создает промостраницы с подсказками по уведомлению на уплату личных налогов, в том числе земельного налога. Для уведомлений, которые налоговики будут рассылать в этом году, такой промостраницы еще нет. Но на промостранице-2021 есть полезная информация, которая актуальна и сейчас.

Срок уплаты земельного налога с физлиц

Уплатить земельный налог гражданин должен не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 397 НК РФ). Так, земельный налог за 2021 г. нужно перечислить в бюджет не позднее 01.12.2022.

Что будет, если не перечислить земельный налог с физлиц в срок

Если гражданин уплатит земельный налог с нарушением срока, ему будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Земельный участок есть, а уведомление на уплату не приходит

Если вам не приходит уведомление на уплату налога в отношении имеющегося у вас земельного участка, вы обязаны сообщить налоговикам об этом участке (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Это сообщение представляется в ИФНС однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение подается по форме, приведенной в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.

[gklink]Скачать бесплатно бланк сообщения можно здесь.| Сообщение об имуществе

К сообщению нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельный участок. Сообщение можно подать в том числе и через МФЦ.

Сообщение не нужно представлять, если физлицо ранее получало уведомление об уплате налога в отношении этого участка или если не получало уведомление в связи с предоставлением ему льготы по земельному налогу.