Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2023 г.
2
Организации на ОСН по итогам I квартала 2023 г. должны отчитаться перед ИФНС по налогу на прибыль. Мы расскажем в том числе о том, по какой форме нужно сдать декларацию и в какие сроки.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023: бланк
Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Декларация (прибыль) за 1 квартал 2023: состав
В декларацию по налогу на прибыль за I квартал в обязательном порядке включаются (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее – Порядок)):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложение N 1 к Листу 02;
- Приложение N 2 к Листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в декларации. К примеру, организациям, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала, нужно включить в состав декларации за I квартал подраздел 1.2 Раздела 1 (п. 4.8 Порядка).
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал: код периода
Значение, указываемое в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» на титульном листе декларации за I квартал, зависит в том числе от способа уплаты организацией «прибыльных» авансов. В общем случае указывается код (пп. 3 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):
- «21», если организация уплачивает только ежеквартальные авансы или ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
- «37», если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Разные коды предусмотрены в связи с тем, что в данном случае отчетным периодом для организаций-ежеквартальщиков (включая уплачивающих ежемесячные авансы) является первый квартал, а для тех, кто платит авансы по факту, – три месяца (п. 2 ст. 285 НК РФ).
КБК в декларации по налогу на прибыль
С переходом на уплату налогов в рамках ЕНП у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: какой КБК нужно указывать при заполнении налоговой отчетности?
Так вот, в отчетности ставится не КБК по ЕНП, а стандартные КБК, соответствующие тому или иному налогу. Например, по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК.
| КБК | Где указывается в декларации |
|---|---|
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 Раздела 1 |
| Строка 110 подраздела 1.2 Раздела 1 | |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 Раздела 1 |
| Строка 210 подраздела 1.2 Раздела 1 |
Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023
Заполнение определенных строк декларации по налогу на прибыль порой вызывает затруднение у организаций. При заполнении декларации за I квартал вам могут пригодиться наши материалы:
- «Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2023 году»;
- «Строка 290 декларации по налогу на прибыль в 2023 году»;
- «Строка 320 декларации по налогу на прибыль: как заполнить»;
- «Декларация по прибыли: строка 210»;
- «Рекомендованы новые коды для «прибыльной» декларации»;
- «Как заполнить «прибыльную» декларацию при смене порядка учета курсовых разниц».
Проверка правильности заполнения декларации по налогу на прибыль
Не так давно ФНС выпустила письмо с контрольными соотношениями для проверки правильности заполнения различных форм налоговой отчетности, в том числе декларации по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@).
Рекомендуем воспользоваться этими контрольными соотношениями и проверить, соблюдаются ли они в вашей декларации.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023: срок сдачи
Представить декларацию за I квартал нужно не позднее 25.04.2023 (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Штраф за несвоевременную сдачу декларации составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (по пункту 17)).
Имейте в виду, что для компаний, в которых мобилизовали руководителя, являющегося единственным учредителем, установлен перенос срока представления отчетности.
Обратите внимание, если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превышает 100 человек, организация обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде. Если же она сдаст ее на бумаге, то организацию оштрафуют за нарушение способа подачи декларации.
Сдать декларацию по налогу на прибыль в электронном виде можно, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал: образец
Вы можете ознакомиться с образцом заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2023 г., получив бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.
Нулевая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 г.
Если у организации на ОСН в I квартале 2023 г. не было доходов, расходов и иных показателей, отражаемых в декларации, она все равно должна представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Просто в этом случае сдается нулевая декларация.
