Прибыль за 3 квартал 2023 г.: подсказки по заполнению декларации 622

Организации на ОСН должны в том числе по итогам отчетных периодов подавать декларации по налогу на прибыль. В нашей консультации мы расскажем о нюансах заполнения и сдачи «прибыльной» декларации за 9 месяцев 2023 г.

Прибыль за 3 квартал 2023 – декларация: бланк

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2023

Период, за который организация должна представить декларацию по налогу на прибыль, а также крайний срок ее сдачи зависит от того, каким способом организацией уплачиваются «прибыльные» авансы (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Имейте в виду, что за представление декларации по налогу на прибыль позже установленного срока организация будет оштрафована. Правда, штраф небольшой – всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (по пункту 17)).

Декларация по налогу на прибыль: способ подачи

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то эта организация должна подавать декларации в ИФНС в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

За нарушение способа подачи организации грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Подать декларацию по налогу на прибыль в электронном виде организация может, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.

Налог на прибыль за 3 квартал 2023 г.: состав декларации

Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансы, а также организации, которые платят ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, в общем случае в состав декларации обязательно должны включить (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее – Порядок)):

• титульный лист;
• подраздел 1.1 Раздела 1;
• Лист 02;
• Приложение № 1 к Листу 02;
• Приложение № 2 к Листу 02.

Остальные составляющие декларации (другие подразделы, листы и т.д.) включаются в нее при наличии показателей, подлежащих отражению в этих подразделах, листах, приложениях. При этом нужно учитывать определенные особенности. К примеру, Приложение № 4 к Листу 02 («Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу») включается в состав декларации только за I квартал и за календарный год. То есть получается, что даже при наличии у организации убытка (части убытка), уменьшающего «прибыльную» базу, в декларацию за 3 квартал 2023 г. Приложение № 4 к Листу 02 включать не нужно.

Есть свои нюансы, связанные с составом подаваемой декларации, и у тех организаций, которые перечисляют авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Так, декларация за 9 месяцев (за январь – сентябрь) подается в том же составе, что и организациями, уплачивающими авансы другими способами (см. выше).

А вот, к примеру, декларация за январь – август подается в усеченном варианте (п. 1.3 Порядка).

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал: код периода

Организации на ОСН (за исключением компаний, входящих в КГН, а также организаций, которые подают декларацию за последний налоговой период в связи с ликвидацией/реорганизацией) в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» титульного листа декларации по налогу на прибыль должны указать следующий код (Приложение № 1 к Порядку).

Прибыль за 3 квартал 2023 – декларация: код в поле «по месту нахождения (учета)»

Этот код зависит от того, по месту нахождения/учета какой именно организации (обычное российское юрлицо, крупнейший налогоплательщик, ответственный участник КГН и т.д.) подается декларация.

Все коды приведены в Приложении № 1 к Порядку. В общем случае в поле «по месту нахождения (учета)» ставится код «214». Он означает, что декларацию по налогу на прибыль в ИФНС по месту своего нахождения подает российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 г.: строка 210

По строке 210 Листа 02 декларации отражается общая сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Заполнение этой строки зависит от того, каким способом организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 5.8 Порядка).

Организация уплачивает только ежеквартальные авансы.

При таком способе уплаты авансов строка 210 принимает следующее значение.

стр. 210 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. = стр. 180 Листа 02 декларации за полугодие 2023 г.

Организация уплачивает ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.

Такие компании определяют значение строки 210 по нижеприведенной формуле.

стр. 210 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. = стр. 180 Листа 02 декларации за полугодие 2023 г. + стр. 290 Листа 02 декларации за полугодие 2023 г.

Организация уплачивает авансы исходя из фактически полученной прибыли.

Ниже приведем формулы для определения строки 210 для разных отчетных периодов 3 квартала 2023 г.

стр. 210 Листа 02 декларации за январь – июль 2023 г. = стр. 180 Листа 02 декларации за январь – июнь 2023 г.

стр. 210 Листа 02 декларации за январь – август 2023 г. = стр. 180 Листа 02 декларации за январь – июль 2023 г.

стр. 210 Листа 02 декларации за январь – сентябрь 2023 г. = стр. 180 Листа 02 декларации за январь – август 2023 г.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 г.: строка 290

Строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль заполняют только те организации, которые перечисляют ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.

стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. – стр.180 Листа 02 декларации за I полугодие 2023 г.

Если в результате расчета у вас получился 0 или отрицательное значение, то значит, в течение 4 квартала 2023 г. вам не придется платить ежемесячные авансы. В такой ситуации в строке 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 г. поставьте прочерк.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 г.: строка 320

Строка 320 Листа 02 декларации предназначена для отражения общей суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода.

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 г. эту строку должны заполнить только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.

Значение строки 320 Листа 02 определяется следующим образом.

стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г. = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2023 г.

При получении нулевого или отрицательного значения в строке 320 ставится прочерк, т. е. организации не нужно будет уплачивать ежемесячные авансы в течение I квартала 2024 г.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 г.: строка 041

Строка 041 Приложения № 2 к Листу 02 нужна для отражения косвенных расходов компании в виде сумм налогов, сборов и страховых взносов (кроме налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ).

Подробнее о заполнении строки 041 мы рассказали в отдельной консультации.

КБК в декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 г.

В налоговой отчетности в строках, предназначенных для отражения КБК, необходимо указывать именно КБК, соответствующие конкретному налогу. Так нужно делать, даже если в 2023 г. организация уплачивает налоги в рамках ЕНП.

В общем случае в декларации по налогу на прибыль указываются следующие КБК:

• 18210101011011000110 – в части сведений о налоге на прибыль, перечисляемом в федеральный бюджет;
• 18210101012021000110 – в части сведений о налоге на прибыль, перечисляемом в региональный бюджет.

Проверка декларации по налогу на прибыль

Перед сдачей декларации рекомендуем провести самопроверку. Для этого воспользуйтесь контрольными соотношениями, утвержденными ФНС (Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@).

Декларация по налогу на прибыль у организации с ОП

Организации, у которых есть обособленные подразделения, имеют свои особенности в порядке заполнения и представления декларации по налогу на прибыль. Подробнее об этом можно прочитать в Готовом решении «Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений», оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если у организации не было доходов и расходов, то по общему правилу она должна представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.

Обратите внимание, с учетом того, что декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, для подачи нулевой декларации за 9 месяцев 2023 г. необходимо отсутствие «прибыльных» операций именно за все 9 месяцев текущего года, а не только за 3 квартал.

Вместо «нулевки» по налогу на прибыль организация вправе подать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Имейте в виду, что срок подачи ЕУД раньше срока подачи декларации по налогу на прибыль (п.2 ст.80 НК РФ).

Вам могут быть полезны следующие материалы:

• Готовое решение: «Нулевая» декларация по налогу на прибыль;
• Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощенной) декларации.