Заявление о зачете штрафа
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Времени на СОУТ все меньше, а вопросов все больше

Близится к концу 2018 г., а значит, остается все меньше времени на проведение спецоценки условий труда (СОУТ). При этом чем больше организаций вовлекается в эту кампанию, тем больше вопросов возникает по процедуре спецоценки. На некоторые из них нам ответил заместитель руководителя Роструда Шкловец Иван Иванович. < ... >

Заявление о зачете штрафа

Сумма излишне уплаченного или взысканного штрафа может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки по ним, а также задолженности по пеням и штрафам (п.п.1, 14 ст. 78, п.п.1, 9 ст. 79 НК РФ).

О порядке зачета штрафов расскажем в нашей консультации, а также приведем образец заявления для зачета.

В счет каких налогов, пеней, штрафов возможен зачет?

Напомним, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов может производиться только по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п. 1 ст. 78 НК РФ). Иными словами, например, переплата по НДС может быть зачтена в счет уплаты водного налога или пеней по нему, ведь оба налога относятся к федеральным (ст. 13 НК РФ). А вот зачесть НДС в счет транспортного налога, являющегося региональным, не получится.

Несмотря на то, что в НК РФ не указано, что в отношении зачета штрафа действует приведенный выше порядок, налоговая инспекция вряд ли согласится зачесть «федеральные» штрафы в счет, например, региональных или наоборот. А потому считается, что зачет штрафов возможен также только по тем налогам, штрафам и пеням, которые относятся к одному виду (федеральные, региональные или местные).

Кроме того, если штраф нельзя соотнести с конкретным налогом (скажем, штраф по ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля), то зачесть его также не получится, а можно будет только вернуть.

Как инициировать зачет штрафа?

Когда налоговая инспекция обнаружит излишне уплаченный налогоплательщиком штраф и при этом у такого налогоплательщика есть задолженность по уплате налога, пени или штрафа того же вида, зачет должен быть произведен автоматически. В общем случае налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаченного штрафа (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Но налогоплательщик может не ждать, пока инспекция обнаружит переплату, а сам начать процедуру зачета. Тем более инициатором зачета должен стать налогоплательщик, если налоговой задолженности у него нет, но он захотел направить переплату по штрафу в счет предстоящих налоговых платежей.

Для этого налогоплательщик подает в свою налоговую инспекцию соответствующее заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ и приведена в Приложении № 9 к Приказу.

Указанное заявление подается в письменном виде на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде через Интернет (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В заявлении указываются наименование налогоплательщика, основание для зачета штрафа (ст. 78, если зачитывается излишне уплаченный штраф, а ст. 79 – если взысканный), сумма, подлежащая зачету, КБК штрафа и код налоговой инспекции, где числится излишне уплаченный или взысканный штраф, а также КБК налога, пени или штрафа, в счет задолженности по которым штраф должен быть зачтен, и код соответствующей налоговой инспекции.

Приведем образец заполнения заявления о зачете излишне взысканного штрафа для случая, когда штраф по налогу на имущество зачитывается в счет предстоящих платежей по транспортному налогу.

Скачать форму заявления о зачете штрафа можно здесь.

Когда будет произведен зачет?

В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки (если она проводилась), инспекция принимает решение о зачете (п.п.4, 5 ст. 78, п.п. 2,9 ст. 79 НК РФ).

О принятом решении о зачете налоговая инспекция обязана сообщить налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Напоминаем, что заявление о зачете штрафа может быть подано в течение 3 лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушит сроки подачи заявления или, скажем, подаст заявление о зачете федерального налога в счет местного, инспекция вынесет решение об отказе в зачете.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК