Что нужно сделать

! Сроки уплаты налогов/взносов приведены для организаций и ИП, для которых период с 30.03.2020 по 11.05.2020 являлся нерабочим и которые не относятся к субъектам МСП из пострадавших отраслей, с учетом положений ст. 6.1 НК РФ и Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409. Субъекты МСП из пострадавших отраслей найдут свои особые сроки уплаты на сайте издательства «Главная книга» в разделе «Консультации».

20 мая

Исполнить «импортные» обязанности

Импортерам из стран ЕАЭС необходимо заплатить ввозной НДС за апрель, а также представить декларацию по косвенным налогам за этот период.

25 мая

Заплатить НДС

Плательщикам НДС нужно внести вторую треть налога за I квартал.

28 мая

Перечислить «прибыльные» авансы

Организациям, которые платят авансовые платежи ежемесячно с доплатой по итогам квартала, надо пополнить бюджет майским платежом.

Важно отметить, что в Налоговый кодекс внесены «антикоронавирусные» поправки, позволяющие не платить такие авансы.

Тем же компаниям, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, необходимо внести аванс за апрель. А вот декларацию за этот период им нужно будет представить лишь в августе. Правда, никто не запрещает сделать это раньше.

Плательщикам налога на прибыль будет интересно узнать, какие затраты пополнили перечень расходов, уменьшающих «прибыльную» базу.

1 июня

Представить 6-НДФЛ

Не удивляйтесь! Изначально предполагалось, что 6-НДФЛ за 2019 г. работодатели сдадут не позднее 2 марта (1 марта — воскресенье). Но коронавирус внес свои коррективы, и крайний срок подачи расчета был перенесен на 3 месяца вперед. Предполагаем, что большинство работодателей все-таки уже сдали 6-НДФЛ. Ведь начало марта не было объявлено нерабочим. Однако у тех, кто тогда по каким-то причинам не успел отчитаться перед ИФНС, есть хорошая возможность сделать это сейчас, да еще и без штрафа.

Что же касается 6-НДФЛ за I квартал 2020 г., то его нужно будет представить лишь в конце июля. А пока вы можете ознакомиться с нашими статьями, которые помогут заполнить этот расчет, о том:

— что указать в 6-НДФЛ, если за март был выплачен только аванс;

— как показать в расчете уплату аванса в последний день месяца.

Заплатить агентский НДФЛ

Не позднее этой даты перечислите налог на доходы физлиц с выплаченных в мае отпускных и пособий.

В этом номере вы найдете статью, в которой мы рассказали, когда больничные должны быть не ниже МРОТ.

Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносам

Постановление Правительства от 24.04.2020 № 570

Новые автоматические отсрочки для малого и среднего бизнеса

Малым и средним предприятиям (МСП), которые имеют право на правительственную отсрочку по налогам или страховым взносам, разрешили не гасить всю сумму разом по завершении отсрочки. Перенесенный платеж можно выплачивать в течение года по 1/12 ежемесячно — не позднее последнего числа месяца. При этом первый платеж надо внести до конца месяца, следующего за месяцем, на который приходится срок уплаты (п. 1.1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Постановление № 409)).

Учтите, что речь идет об отсрочке, которая предоставлена МСП (организациям и ИП) из числа особо пострадавших от коронавируса отраслей (подп. «а»—«в» п. 1 Постановления № 409). То есть должны одновременно соблюдаться два условия:

•они должны быть включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 (проверить это можно на сайте ФНС);

•их основной ОКВЭД, указанный по состоянию на 01.03.2020 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, должен быть включен в Перечень пострадавших отраслей (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 434).

Внимание

Правительственная отсрочка для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей дается не по всем налогам. См. сводную таблицу.

Рассмотрим на примере механизм автоматического переноса сроков уплаты налогов и взносов. Налог на прибыль за 2019 г. (при уплате ежеквартальных авансов) по правилам НК надо было заплатить не позднее 28.03.2020. Изначально Правительство РФ перенесло срок уплаты этого налога на 28.09.2020 (на 6 месяцев считая с даты, указанной в НК (Письмо ФНС от 21.04.2020 № СД-4-3/6655@)). А с учетом изменений получается, что такой платеж можно разбить на 12 частей:

•первую 1/12 надо перечислить в бюджет в конце октября. Но поскольку 31.10.2020 — суббота, то крайний срок переносится на 02.11.2020;

•остальные 11 частей надо перечислять в конце каждого следующего за октябрем месяца (если он приходится на субботу и воскресенье, то в начале следующего): 30.11.2020, 31.12.2020, 01.02.2021, 01.03.2021, 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021, 02.08.2021, 31.08.2021, 30.09.2021.

Только не запутайтесь. На последнее число некоторых месяцев может приходиться по несколько платежей по одному налогу. К примеру, 1/12 налога на прибыль за 2019 г. и 1/12 налога на прибыль за I квартал 2020 г. А еще надо не забыть и про 1/12 части других перенесенных налогов. В общем, бухгалтерский календарь, если делать его подробно, займет много места. Но в этом случае чем подробнее — тем лучше, меньше вероятность ошибки, а значит, и последующих пеней.

Отсрочка по страховым взносам для малого и среднего бизнеса

До 24 апреля отсрочка по уплате страховых взносов с выплат физлицам распространялась лишь на микропредприятия из числа пострадавших отраслей. Теперь же ею могут воспользоваться все субъекты малого и среднего бизнеса, относящиеся к таким пострадавшим отраслям (подп. «б», «в» п. 1 Постановления № 409; Постановление Правительства от 03.04.2020 № 434).

То есть страховые взносы, в том числе на травматизм, начисленные за период с марта по май, все МСП из пострадавших отраслей теперь могут заплатить на 6 месяцев позже, за период с июня по июль — на 4 месяца позже. Кроме того, по страховым взносам можно воспользоваться годовой рассрочкой — как и по другим перенесенным налогам (см. выше).

Новые правила для адресных отсрочек и рассрочек

Изменение 1. По заявлениям на отсрочку/рассрочку, поданным ИФНС начиная с 24.04.2020, отсрочка или рассрочка будет предоставляться по новым правилам — с учетом изменений, внесенных Постановлением № 570.

Сначала отсрочку по страховым взносам дали только самым-самым маленьким предприятиям. Теперь на нее может рассчитывать весь малый и средний бизнес из пострадавших отраслей

Если же заявление на отсрочку/рассрочку было направлено раньше, то при его рассмотрении инспекции будут ориентироваться на старые правила адресных отсрочек, которые закреплены в первоначальной версии Постановления № 409 (п. 2 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570).

То есть в зависимости от срока направления заявления надо ориентироваться на разные правила предоставления адресных отсрочек и рассрочек.

Изменение 2. По старым правилам (до 23.04.2020 включительно) адресную отсрочку/рассрочку можно было получить по определенному перечню налогов и страховых взносов. Он был одинаков для всех, кто имел право на такие адресные переносы сроков уплаты (см. , 2020, № 9).

Начиная с 24.04.2020 перечень налоговых платежей, которые могут быть перенесены, зависит от категории налогоплательщика (п. 2 Правил, утв. Постановлением № 409 (далее — Правила)).

Категория 1. Организации и ИП из пострадавших отраслей, вид деятельности которых к тому же поименован в новом приложении к Правилам (там приведен свой перечень видов деятельности) (приложение к Правилам). Им могут быть доступны адресные отсрочки/рассрочки (при выполнении других условий) по налогам (за исключением акцизов и НДПИ), авансовым платежам по таким налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 г.

Категория 2. Все остальные организации и ИП, имеющие право на адресные отсрочки или рассрочки. Это:

•организации из пострадавших отраслей, вид деятельности которых не указан в новом приложении к Правилам;

•стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от коронавируса, признанные таковыми решениями Правительства РФ.

Как и налогоплательщики из первой категории, они не могут получить отсрочку/рассрочку по акцизам и НДПИ. Кроме того, они не имеют права на отсрочку/рассрочку:

•по НДС;

•по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов;

•по страховым взносам.

По другим налоговым платежам, срок уплаты которых приходится на 2020 г., отсрочка/рассрочка возможна при соблюдении иных обязательных условий.

Внимание

Всем категориям налогоплательщиков, имеющих право на адресные отсрочки и рассрочки, надо учитывать дополнительные ограничения, накладываемые ст. 61 НК РФ. Они едины для всех налоговых отсрочек и рассрочек, предоставляемых по заявлениям.

Изменение 3. По общему правилу заявление на отсрочку/рассрочку надо подать не позднее 01.12.2020. Но если это будет сделано до того, как организация/ИП сдаст в ИФНС соответствующие декларации и/или расчеты, необходимые для подтверждения прав на адресную отсрочку или рассрочку, то инспекция не откажет в отсрочке автоматически. Просто заявление не будут рассматривать до тех пор, пока организация не представит все необходимые документы (п. 7 Правил).

Изменение 4. Уточнены источники данных о налоговых доходах (п. 4 Правил). Так, организации, применяющие общий режим налогообложения:

•общий размер доходов определяют на основании декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый/отчетный период (сравнивая его с доходами за аналогичный период 2019 г.);

•сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) — на основании данных деклараций по НДС за соответствующий период.

При этом организация/ИП в заявлении, поданном во II квартале 2020 г., может попросить, чтобы инспекция рассматривала его с учетом показателей, предусмотренных п. 3 Правил (это показатели снижения доходности и наличия убытков), рассчитанных за II квартал 2020 г. Это может быть выгодно, поскольку II квартал мог быть убыточным, а I квартал — высокоприбыльным.

ФНС уже дала пояснения по применению этого нововведения. По общему правилу снижение доходов или появление убытков проверяется в отношении предыдущего отчетного периода. Лишь для II квартала 2020 г. предусмотрено исключение. В течение этого квартала заявление можно подать, учитывая появление негативных показателей уже в текущем периоде (то есть во II квартале). Правда, рассматривать такое заявление инспекция будет после сдачи необходимых деклараций. Но с момента получения этого заявления она не будет применять меры взыскания (п. 20 Ответов ФНС).

Изменение 5. Специально для упрощенцев. Для получения адресной рассрочки им не надо подавать документы, подтверждающие размер убытка и/или снижения доходов. Они просто указывают нужные показатели в своем заявлении. Проверять их ИФНС будет потом — когда упрощенец сдаст декларацию за 2020 г.

Если выявится, что упрощенец не имел права на адресную отсрочку/рассрочку, то она аннулируется и начисляются пени (п. 10 Правил).

* * *

Есть и другие точечные изменения:

•журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 г. можно сдать до 15.05.2020 включительно (п. 3 Постановления № 409). Напомним, его должны сдавать некоторые посредники, не являющиеся НДС-плательщиками или освобожденные по ст. 145 НК РФ;

•уточнено, что заморозка до 31.05.2020 включительно сроков налоговых проверок касается и ранее назначенных (п. 4 Постановления № 409). ■

Свод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 года

Вид налоговой привилегии	Пояснение	Ссылка на статью в
Все организации и ИП без исключения
Перенос налоговых сроков в связи с «президентскими» нерабочими днями с 30.03.2020 по 11.05.2020 включительно	То, что надо было сделать по правилам НК в период с 30.03.2020 по 11.05.2020, автоматически переносится на 12.05.2020. Но только если для организации/ИП апрель и начало мая — нерабочий период. Если Указы Президента РФ об объявлении нерабочих дней не распространяются на конкретные организации (ИП), то у них не будет никаких автоматических переносов налоговых сроков в связи с «президентскими» нерабочими днямиЭто касается как уплаты налогов, страховых взносов, так и представления в ИФНС отчетности и иных документов и сведений (Письмо ФНС от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@)	•, 2020, № 9, «“Антивирусные” переносы сроков отчетов и уплаты определены»; •, 2020, № 10, «Изменены правила “коронавирусных” отсрочек по налогам и страховым взносам»
Продление срока сдачи налоговой отчетности за 2019 г.	Можно сдать на 3 месяца позже декларации и расчеты за 2019 г.: •декларацию по налогу на прибыль; •декларацию по налогу на имущество; •декларацию по налогу при УСН; •декларацию по ЕСХН; •3-НДФЛ
Продление срока сдачи налоговой отчетности за I квартал 2020 г.	Перенесены на 3 месяца сроки сдачи, в частности: •декларации по налогу на прибыль; •6-НДФЛ; •декларации по ЕНВД; •единой упрощенной декларации. На 15.05.2020 перенесены сроки сдачи: •расчета по страховым взносам (РСВ); •декларации по НДС; •журнала учета счетов-фактур (если его надо сдавать в ИФНС посредникам) (подп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570)
Продление срока представления документов и пояснений по требованию ИФНС и ФСС	Если требование получено в период с 01.03.2020 по 31.05.2020, то:За непредставление в срок документов или сведений по запросу ИФНС, если это надо было сделать в период с 01.03.2020 по 31.05.2020, не будут штрафовать по ст. 126 НК РФ (200 руб. за каждый документ). Также не будут штрафовать на 200 руб. страхователей, которые в этот период вовремя не представили документы или сведения по запросу ФСС (ст. 26.31 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 7 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409) •налогоплательщики и налоговые агенты могут представить в ИФНС документы и пояснения: — в рамках камералки НДС-декларации — на 10 рабочих дней позже; — в других случаях — на 20 рабочих дней позже; •страхователи могут представить запрошенные ФСС документы и пояснения на 20 рабочих дней позже	, 2020, № 9, «Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузе»
Запрет блокировки банковских счетов и переводов электронных денег	Не будут блокировать счета до 31.05.2020 включительно: •за непредставление отчетности или за неотправку квитанции о приеме требования ИФНС; •за неуплату налогов и взносов (Письма ФНС от 27.04.2020 № ЕД-20-8/53@, от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37)Взыскание налоговой задолженности приостановлено по 31.05.2020 (Письма ФНС от 27.04.2020 № ЕД-20-8/53@, от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@)
Приостановка выездных налоговых проверок (п. 4 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409)	До 31.05.2020 включительно выездные проверки не назначают, а начатые ранее — приостанавливают. Это касается и большинства проверок валютного законодательства
Субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей
Перенос сроков уплаты налогов	Сроки уплаты перенесены •на 6 месяцев:Организация/ИП может воспользоваться дополнительной рассрочкой на 12 месяцев. Тогда перенесенный платеж надо платить в размере 1/12 от его суммы ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная с месяца, следующего за датой платежа с учетом переноса — налог на прибыль за 2019 г. и авансовые платежи по нему за март и за I квартал 2020 г.; — налог при УСН за 2019 г. и авансовые платежи по нему за I квартал 2020 г.; — ЕНВД за I квартал 2020 г.; — ЕСХН за 2019 г.; — авансовые платежи по НДФЛ у ИП на ОСН за себя за I квартал 2020 г.; •на 4 месяца:Организация/ИП может воспользоваться дополнительной рассрочкой на 12 месяцев. Тогда перенесенный платеж надо платить в размере 1/12 от его суммы ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная с месяца, следующего за датой платежа с учетом переноса — авансовые платежи по налогу на прибыль за апрель — июнь, за II квартал и полугодие 2020 г.; — налог при УСН за полугодие 2020 г.; — ЕНВД за II квартал 2020 г.; — ЕСХН за полугодие 2020 г.; — НДФЛ у ИП на ОСН за себя — авансовые платежи за полугодие 2020 г.; — налог, уплачиваемый при ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г.; •на 3 месяцаОрганизация/ИП может воспользоваться дополнительной рассрочкой на 12 месяцев. Тогда перенесенный платеж надо платить в размере 1/12 от его суммы ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная с месяца, следующего за датой платежа с учетом переноса — НДФЛ у ИП на ОСН за себя за 2019 г.	•, 2020, № 9, «“Антивирусные” переносы сроков отчетов и уплаты определены»; •, 2020, № 10, «Изменены правила “коронавирусных” отсрочек по налогам и страховым взносам»
Перенос сроков уплаты страховых взносов	Для работодателей срок уплаты взносов с выплат за март — июль 2020 г. продлен на 6 месяцев или на 4 месяцаОрганизация/ИП может воспользоваться дополнительной рассрочкой на 12 месяцев. Тогда перенесенный платеж надо платить в размере 1/12 от его суммы ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная с месяца, следующего за датой платежа с учетом переноса
	Взносы ИП на ОПС за 2019 г. с дохода, превышающего 300 тыс. руб., можно заплатить до 02.11.2020 включительноОрганизация/ИП может воспользоваться дополнительной рассрочкой на 12 месяцев. Тогда перенесенный платеж надо платить в размере 1/12 от его суммы ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная с месяца, следующего за датой платежа с учетом переноса
Субъекты малого и среднего бизнеса
Снижен тариф страховых взносов	С 01.04.2020 ежемесячные выплаты каждому работнику, превышающие МРОТ (12 130 руб.), облагаются страховыми взносами по тарифу 15% (вместо 30%)	•, 2020, № 8, «Для малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвох»
Организации и ИП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отрасляхВ том же порядке могут получить отсрочки и рассрочки стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от коронавируса, перечень которых утверждает Правительство РФ
Специальные отсрочки и рассрочки по заявлениям	По налогам и страховым взносам, которые надо было уплатить в 2020 г. при соблюдении определенных условий (в том числе — при снижении доходов и/или получении убытков), можно получить: •отсрочку на срок до 1 года; •рассрочку на срок до 5 лет	•, 2020, № 9, «Избранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлению»; •, 2020, № 10, «Изменены правила “коронавирусных” отсрочек по налогам и страховым взносам»

* * *

ФСС разрешил сдать отчетность позже стандартных сроков (Указ Президента от 28.04.2020 № 294; Письма ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452; Минфина от 30.04.2019 № 03-02-08/32422; сайт ФСС):

•те, для кого с 30 марта по 11 мая — нерабочий период, могут сдать документы, подтверждающие основной вид деятельности, не позднее 12.05.2020;

•форму 4-ФСС за I квартал 2020 г. все страхователи могут представить в отделение Фонда до 15.05.2020 включительно.

А Пенсионный фонд сроки сдачи отчетности переносить не стал, но обещал не штрафовать, если в нерабочий период организация или ИП вовремя не сдали СЗВ-М за март (Письмо ПФР от 17.04.2020 № НП-08-24/8051). ■

Ответы на первые вопросы по налоговым отсрочкам

Упомянутые в тексте Постановления Правительства можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Отсрочка по уплате налогов для малых предприятий, не относящихся к пострадавшим отраслям

Утвердили разные отсрочки по уплате налогов и взносов для субъектов малого бизнеса. Мы на начало марта есть в реестре МСП, однако не попали в перечень наиболее пострадавших отраслей. Каким будет механизм переноса сроков уплаты налогов для нашей организации?

— Для вашей организации действует тот же механизм переноса сроков уплаты налогов, на который должны ориентироваться крупные предприятия.

То есть если ваша компания продолжает работать (на нее не распространяется нерабочий период, утвержденный Указами Президента), то для вас не установлено каких-либо переносов по уплате налогов. По крайней мере, по действующей сейчас редакции Постановления № 409 (Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Постановление № 409)).

Если же ваша компания не работала в «президентские» нерабочие дни, то сроки уплаты налогов, приходящиеся на нерабочий период с 30.03.2020 по 11.05.2020, переносятся на первый рабочий день (на момент подписания номера — 12.05.2020).

Чтобы было легче определиться, мы публикуем сводную таблицу налоговых «коронавирусных привилегий» для организаций и предпринимателей.

Как рассчитать новый срок для ответа на требование ИФНС

Наша организация получила от ИФНС 02.04.2020 требование в рамках проверки декларации по налогу на прибыль на представление документов. Стандартный срок ответа на него — 10 дней. То есть с учетом нововведений получается, что:
•в течение 6 рабочих дней (с учетом нерабочих дней по 11.05) мы должны направить в ИФНС подтверждение получения этого требования;
•затем в течение 30 рабочих дней после истечения указанных 6 дней надо представить в ИФНС документы.
Мы правильно все поняли?

— Да, вы понимаете правильно. Датой получения требования (если оно направлено по ТКС) является дата, которая указана в квитанции о приеме (п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Если вы, получив 02.04.2020 сообщение по ТКС о требовании из ИФНС, не станете сразу отсылать квитанцию о его приеме и отложите это, к примеру, до 13 мая (если для вашей организации период с 30.03 по 11.05 — нерабочий (Указы Президента от 02.04.2020 № 239, от 25.03.2020 № 206)), то оно будет считаться полученным 13.05.2020.

Внимание

Отсрочки для ответов на требования ИФНС, направленные с марта по конец мая в рамках камеральных проверок, введены абсолютно для всех организаций и ИП (п. 3 Постановления № 409). Независимо от вида их деятельности, количества работающих, объемов выручки и прочего.

Следовательно, представить инспекции документы в рамках проверки декларации по налогу на прибыль (на что НК обычно отводит 10 рабочих дней) надо будет не позднее 30 рабочих дней, отсчет которых идет с первого рабочего дня после получения требования, то есть в нашем примере — с 14 мая.

Если же для вашей организации период с 30.03 по 11.05 — рабочий, то 6 рабочих дней, отведенных на направление квитанции о приеме требования, истекут в вашем случае 10 апреля. Не получив указанную квитанцию в этот срок, инспекция может направить вам требование по почте. Тогда оно будет считаться полученным по истечении 6 рабочих дней с даты отправки письма (п. 6 ст. 69 НК РФ), а если вы получили его раньше — на дату фактического получения. Соответственно, тогда 30 рабочих дней надо будет считать от иной даты — первым днем будет 11 апреля (если 10 апреля вы вышлете квитанцию).

Учтите, что для представления документов и пояснений по требованиям ИФНС, направленным в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 включительно в рамках проверки НДС-декларации, установлена другая отсрочка. Стандартный срок для представления документов и пояснений продлевается на 10 рабочих дней, а не на 20 (п. 3 Постановления № 409).

Заявление на отсрочку нужно не всегда

Совсем запуталась: надо ли мне писать в ИФНС заявление для того, чтобы платить налоги позже установленных НК сроков, или не надо?

— Это зависит от того, на какую отсрочку вы претендуете:

•не надо писать в свою налоговую инспекцию заявление на отсрочку для уплаты налога (страховых взносов), если она связана:

—с нерабочими днями, объявленными Президентом РФ Владимиром Путиным с 30.03.2020 по 11.05.2020 включительно;

—с переносом сроков уплаты налогов, установленных для субъектов МСП из пострадавших отраслей на основании п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409. Как правило, это отсрочка на 6 месяцев или 4 месяца (см. таблицу);

•надо писать заявление в ИФНС для получения индивидуальной — специальной отсрочки по Правилам, установленным в приложении к Постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409. Максимальный период отсрочки — от 3 месяцев до 1 года (зависит от финансовых показателей компании). Конкретный срок отсрочки запрашивается в заявлении и утверждается инспекцией.

Досрочно согласовать спецотсрочку не получится

Хотим заранее написать в ИФНС заявление о получении отсрочки на уплату налогов и страховых взносов за апрель — июнь 2020 г. Суммы взносов мы можем рассчитать исходя из зарплаты работников. Суммы некоторых налогов тоже ясны. Даст ли инспекция спецотсрочку нам заранее — «авансом»?

— Нет. По платежам, срок уплаты которых еще не наступил, инспекция не сможет вынести решение о предоставлении специальной отсрочки или рассрочки на основании Правил (Правила, утв. Постановлением № 409 (далее — Правила)).

ФНС разъяснила, что по таким заявлениям лишь проинформируют о предварительном соответствии условиям отсрочки (рассрочки) (п. 2 Правил; п. 6 Ответов ФНС).

Спецотсрочки — не по всем налогам и взносам

По каким налоговым и другим обязательным платежам можно получить отсрочку, которая дается по заявлению? Имеет ли значение, в какой бюджет платится налог или какой у него статус: федеральный, местный или региональный?

— Специальную отсрочку (рассрочку) можно получить по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 г.

При этом не имеет значения, в какой бюджет должен уплачиваться налог и к какому виду налогов он относится (является ли он местным, региональным или федеральным).

По акцизам, которые уплачиваются, в частности, на машины и топливо, никаких налоговых отсрочек и рассрочек не предусмотрено

Однако есть и платежи-исключения, по которым нельзя получить отсрочку или рассрочку. В том числе если организации и ИП относятся к пострадавшим отраслям и при этом у них серьезно снизились доходы и даже есть большой убыток, им не видать спецотсрочек или рассрочек по следующим платежам (пп. 2, 5 Правил; ст. 61 НК РФ; п. 6 Ответов ФНС):

•по налогу на добычу полезных ископаемых;

•по акцизам;

•по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами. А это означает, что не положена, к примеру, отсрочка/рассрочка по НДФЛ и по агентскому НДС;

•по страховым взносам в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии. Такого прямого исключения нет в правительственных Правилах. Однако оно закреплено в п. 6 ст. 61 НК РФ, является общим правилом для налоговых отсрочек/рассрочек и действует также и для новых спецотсрочек.

По страховым взносам на травматизм налоговая служба отсрочку не дает. Однако такая отсрочка/рассрочка должна быть автоматически предоставлена ФСС на основании информации, полученной от налоговых органов о вынесенных решениях, которыми предоставлены отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Причем ФСС должен дать отсрочку (рассрочку) по взносам на травматизм на те же сроки, на которые она предоставлена по уплате страховых взносов налоговиками (п. 6 Постановления № 409).

Такие правила действуют для всех, кто имеет право на спецотсрочку, если заявление на отсрочку/рассрочку было подано до 23.04.2020 (п. 2 Правил (ред., действ. по 23.04.2020)).

По заявлениям, направленным в ИФНС начиная с 24.04.2020, применяется несколько иной порядок (подробнее — см. статью). Так, для организаций и ИП, основной вид деятельности которых не указан в новом приложении к Правилам спецотсрочек, введены новые ограничения. В дополнение к вышеуказанному перечню они не могут получить отсрочку/рассрочку по НДС, по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов, а также по страховым взносам (п. 2 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570; п. 2 Правил).

Пени и штрафы нельзя отсрочить по заявлению

Если мы будем подавать заявление на отсрочку по налогам по Постановлению № 409, можем ли мы включить в него просьбу об отсрочке по уплате соответствующих пеней и штрафов?

— Даже если вы включите такую просьбу в свое заявление, ИФНС не согласует отсрочку (рассрочку) ни по пеням, ни по штрафам (пп. 2, 5 Правил). Специальные правительственные правила этого не предусматривают. Однако если отсрочку/рассрочку вам дадут, то пени в отношении отсроченной (рассроченной) суммы основного долга (даже если они и были начислены) сторнируют (п. 8 Правил). Причем без каких-либо дополнительных заявлений (п. 7 Ответов ФНС). Не должно быть и штрафов за неуплату налога в изначально установленный НК срок.

Спецотсрочка по налогам/взносам возможна только после подачи отчетности

Получается так, что некоторые налоги теперь надо платить раньше, чем сдавать по ним декларацию. Если срок уплаты налога уже наступил, но организация по нему еще не отчиталась, можно ли подать заявление на специальную отсрочку?

— Заявление вы подать, конечно, можете. Однако чтобы инспекция приняла положительное решение по нему (то есть реально предоставила вашей компании отсрочку или рассрочку), надо, чтобы вы представили в ИФНС налоговые декларации, расчеты или иные документы, необходимые для расчета финансовых показателей вашей компании, которые дают право на спецотсрочку или спецрассрочку (пп. 2, 3, 11, 12 Правил; п. 3 Ответов ФНС).

Заявления, направленные в ИФНС начиная с 24.04.2020, просто не будут рассматриваться, пока организации (предприниматели) не представят декларации (расчеты) и/или информацию, в которых содержатся сведения, необходимые для определения, есть ли у них право на спецотсрочку (рассрочку) (п. 7 Правил; п. 2 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570).

Таким образом, если хотите поскорее получить отсрочку или рассрочку, вам придется поторопиться и с налоговой отчетностью, и с представлением другой необходимой информации.

Получить отсрочку/рассрочку можно и задним числом. Заявление вы можете подать до 01.12.2020 включительно (п. 7 Правил).

Организационные моменты подачи заявления на спецотсрочку

В условиях самоизоляции остро стоит вопрос — как донести заявление с документами до инспекции? Можно послать по электронной почте? И как быть, если какие-то документы мы сразу не приложим?

— Налоговая служба уже разъяснила, что подать заявление и иные документы на спецотсрочку (спецрассрочку) можно (п. 7 Правил; п. 10 Ответов ФНС):

•или лично (нарочно);

•или по почте — если заявление и документы направляются на бумажных носителях;

•или с помощью обращения в произвольной форме по ТКС или через сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте. Тогда к обращению надо приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (он нужен, если речь идет о рассрочке).

Но учтите: документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) можно представить в инспекцию только в бумажном виде.

Если каких-либо документов не будет хватать для подтверждения вашего права на спецотсрочку (рассрочку), можно направить их дополнительно. Главное — сделать это до того, как инспекция вынесет решение. Если не успеете и ИФНС откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, не страшно: можно подать заявление со всеми документами повторно (п. 7 Правил; пп. 16, 18 Ответов ФНС).

Когда рассмотрят заявление на спецотсрочку

В Правилах нет сроков, в течение которых налоговая должна принять решение по заявлению на отсрочку или рассрочку. На что ориентироваться? Как долго ждать?

— Поскольку специального срока нет, инспекция должна рассмотреть ваше заявление в течение 30 рабочих дней с момента его получения (если вместе с заявлением представлен полный комплект документов и сданы необходимые декларации и расчеты). Но налоговая служба попросила инспекции на местах по возможности рассматривать такие заявления побыстрее (п. 11 Ответов ФНС).

И не волнуйтесь: как только вы подадите заявление на отсрочку/рассрочку налоговых платежей, до его рассмотрения инспекция не должна требовать их уплаты (п. 15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@). ■

Взносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?

В Законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ, которым введен 15%-й тариф, дата 01.03.2020 даже не упоминается. Откуда же она взялась? За разъяснением мы обратились к специалисту ФНС.

Для уплаты взносов по тарифу 15% важен факт нахождения в реестре МСП

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Скорее всего, налоговые органы провели аналогию с Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». В нем предусмотрены меры поддержки (например, перенесение сроков уплаты налогов, взносов) для организаций и ИП, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Право Правительства РФ на изменение сроков, установленных НК РФ, утверждено Законом № 102-ФЗ. И этим же Законом введены пониженные тарифы.

Официальные разъяснения по этому вопросу в настоящий момент отсутствуют. При этом я полагаю, что если на момент начисления выплат организация (ИП) была включена в реестр, то она имеет право на применение пониженных тарифов. Последующее исключение из реестра не приводит к обязанности организации (ИП) по пересчету правомерно примененных пониженных тарифов.

О том, каковы критерии отнесения организации/ИП к субъектам МСП и что предпринять, чтобы из реестра не исключили, читайте:

2018, № 17

На самом деле организации и ИП, которые были созданы в прошлых годах и удовлетворяли всем условиям, давно были внесены налоговой службой в реестр МСП. И в нем они продолжают числиться в этом году на 1-е число любого месяца (в том числе и на 01.03.2020) вплоть до 01.07.2020. Ведь ФНС обновляет сведения о принадлежности хозяйствующего субъекта к категории МСП ежегодно 10 августа на основе тех данных, которые имеются у нее по состоянию на 1 июля текущего календарного года. В частности, на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, представленных сведений о среднесписочной численности работников и о доходе за прошлый календарный год, о применяемых спецрежимах и др. (пп. 1, 4 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ))

Ежегодно в августе, а именно к 10-му числу, налоговая служба обновляет реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

А вот ежемесячное обновление реестра в текущем году предусмотрено только для вновь созданных организаций и ИП, разумеется, если они отвечают всем необходимым требованиям для отнесения их к малому бизнесу. Данные о них ФНС вносит в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о создании организации и ИП. На момент внесения новичков в реестр МСП не учитываются условия по ограничению среднесписочной численности и доходов, ведь таких данных у них пока нет (п. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

И вот для новеньких в целях применения пониженных тарифов важна дата внесения в реестр МСП. Они могут платить взносы по тарифу 15% только начиная с того месяца, в котором они внесены в реестр. Например, если данные о них появились в реестре 10 мая, тогда за весь май можно платить взносы по пониженному тарифу.

Кстати, ФНС уже официально разъяснила, что пониженные тарифы можно применять с 1-го числа месяца, в котором сведения об организации/ИП внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020 (Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). И это касается не только новеньких, но и давно созданных организаций и ИП. Если «старички» по какой-то причине (к примеру, из-за некорректных данных) не числились в реестре, а, допустим, в июне (после уточнения данных) появились там, тогда платить взносы по тарифу 15% они вправе начиная с 1 июня.

* * *

Для «старичков» также важно не выпасть из реестра. А для этого надо соблюдать все необходимые условия. Так, если организация или ИП до 01.07.2020 не представит в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников за 2019 г. и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить размер дохода, полученного за 2019 г., то 10.08.2020 ФНС исключит нарушителя из реестра МСП (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ; Письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@). И тогда уже с 1 августа организация/ИП не сможет платить взносы по тарифу 15%. Об этом тоже упомянула ФНС в недавно выпущенном Письме (Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). ■

Как соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%

Нарастающий подсчет взносов не отменен

Внимание

ФНС разъяснила, что МРОТ для 15%-х взносов не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера (Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Теперь расчет взносов станет более сложным, поскольку базу по взносам придется сравнивать с двумя лимитами ежемесячно (п. 1 ст. 5, ст. 6, пп. 1, 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ; пп. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ; Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407):

•с МРОТ, чтобы понять, можно ли платить за этот месяц взносы по пониженным тарифам и с какой суммы;

•с предельными годовыми лимитами на ОПС и ВНиМ. То есть ежемесячно надо отслеживать, не превысила ли в этом месяце общая сумма облагаемых выплат с начала года по этот месяц включительно предельную базу по взносам на ОПС или на ВНиМ. Это нужно, чтобы понять, в каком месяце и с какой суммы можно:

—платить взносы на ОПС по тарифу 10% как в пределах МРОТ, так и сверх него;

—не платить взносы на ВНиМ с суммы в пределах МРОТ.

Напомним, что по взносам на ОМС предельной базы нет.

В общем случае на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов сумма взносов определяется так (пп. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):

Но со II квартала начислять взносы надо с оглядкой и на нарастающий итог с начала года, и на ежемесячную сумму выплат конкретному работнику. Ведь тариф взносов с суммы, превышающей МРОТ, должен быть меньше. Это уже подтвердила ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Новые формулы для взносов

ФНС уже разработала алгоритм подсчета взносов с апреля по двум тарифам нарастающим итогом (Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Он заключается в том, что ежемесячно достаточно отслеживать облагаемые выплаты работнику в пределах МРОТ. А суммы выплат, которые превышают лимиты баз по взносам на ОПС и ОМС, определяются по остаточному принципу.

Взносы на ОПС за каждый месяц с апреля по декабрь надо рассчитывать по такой формуле:

Как видно из второй части формулы, если вычесть из общей базы по взносам с начала года по текущий месяц базу по взносам, которая облагается по ставке 22%, то как раз останется база, которая облагается по ставке 10%, в том числе и с суммы, превышающей лимит 1 292 000 руб.

Поскольку взносы на ВНиМ с базы, превышающей МРОТ за месяц, облагаются по ставке 0%, а с облагаемой суммы, превышающей 912 000 руб., не начисляются (то есть ставка опять нулевая), то формула по взносам на ВНиМ будет проще предыдущей. Эти взносы за каждый месяц надо рассчитывать так:

Поскольку по взносам на ОМС предельной базы нет, то формула для ежемесячного расчета этих взносов такова:

Разрабатываем новые карточки учета взносов

Для того чтобы претворить в жизнь эти сложные расчеты, на одного человека можно сделать две карточки учета страховых взносов: одну — за I квартал по общему тарифу 30%, где взносы будут рассчитаны нарастающим итогом с начала года, а другую — со II квартала до конца года, где взносы будут рассчитаны по двум тарифам (30% и 15%) и помесячно, и нарастающим итогом. По крайней мере, так предлагают делать разработчики бухгалтерских программ.

Чтобы понять, как следует распределить базу по взносам между двумя тарифами в месяце превышения предельных величин по взносам на ОПС и ВНиМ, приведем пример.

Преимущество подсчета взносов нарастающим итогом с начала года заключается в том, что нет погрешностей из-за округления копеек. Как было бы, если брать в расчет исключительно суммы, начисленные в текущем месяце.

Заметим, оформлять отдельные платежки на обычный и пониженный тарифы не нужно. Так, взносы на ОМС по тарифам 5,1% и 5% за апрель надо уплатить одной платежкой. То же самое касается и уплаты взносов на ОПС по тарифам 22% и 10%.

* * *

Вероятно, что изложенный в Письме алгоритм расчета взносов нарастающим итогом с апреля ФНС заложит и в контрольные соотношения по проверке расчета по взносам. ■

Антикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыль

Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ

Увеличен лимит для неуплаты ежемесячных авансов

Среднеквартальный лимит доходов, до достижения которого можно уплачивать только квартальные платежи, теперь составляет 25 млн руб. (а не 15 млн руб., как раньше).

Это означает, что те, кто платит «прибыльные» авансы по системе «ежемесячные авансовые платежи + доплата по итогам квартала», могут не уплачивать в 2020 г. ежемесячные авансы, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн руб. за квартал (ст. 249, п. 3 ст. 286 НК РФ). То есть им можно платить авансовые платежи лишь по итогам квартала.

Напомним, как посчитать среднеквартальный доход:

То есть чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи во II квартале 2020 г., в апреле 2020 г. (в месяце, установленном НК как месяц сдачи декларации за I квартал) надо посмотреть общую сумму доходов от реализации за I квартал 2020 г. и за IV, III и II кварталы 2019 г. Если она не превышает 100 млн руб. (то есть 25 млн руб. в среднем за квартал), можно платить только квартальные авансовые платежи.

Причем отдельно сообщать об этом в инспекцию нет необходимости (Письмо ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46). Инспекция сама сможет проверить ваше право на уплату квартальных авансов на основе деклараций за прошлые периоды.

Если вы не будете платить ежемесячные авансы уже во II квартале, то в декларации по налогу на прибыль за I квартал нужно поставить прочерки в тех строках, где указываются суммы ежемесячных авансов (строки 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1) (Письмо ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26866@; пп. 4.8.1, 4.8.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Если вы уже успели сдать декларацию за I квартал и в ней заявили будущие ежемесячные авансовые платежи, подайте уточненку.

Переход на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли возможен и в течение 2020 г.

По общему правилу для того, чтобы перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (как и отказаться от такого порядка), нужно уведомить об этом свою ИФНС не позднее 31 декабря года, предшествующего такому переходу (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом систему уплаты «прибыльных» авансов нельзя менять в течение года.

Перейти обратно на уплату ежемесячных «прибыльных» авансов внутри квартала можно будет только с 2021 г.

Однако из-за коронавирусного кризиса из этого правила сделано исключение: разрешили в течение 2020 г. перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (п. 2.1 ст. 286 НК РФ). Сделать это можно начиная с периода «четыре месяца» (январь — апрель 2020 г.), подав заявление в инспекцию не позднее 08.05.2020 (если для организации период с 30.03.2020 по 11.05.2020 — нерабочий, то срок переносится на 12.05.2020). Тогда при уплате авансов за апрель надо будет ориентироваться уже на новый порядок.

При этом сумма авансов, которую нужно уплатить в бюджет, должна определяться с учетом ранее начисленных авансов.

Если организация решит перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с другого месяца (с мая, июня, июля и т. д.), то надо будет подать заявление в ИФНС не позднее 20-го числа этого месяца. Так, чтобы перейти на новый порядок уплаты авансов с мая (с периода январь — май), нужно подать в ИФНС заявление не позднее 20.05.2020.

ФНС для удобства организаций уже предложила форму и формат рекомендованного уведомления (Письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@). А значит, подать его можно, например, через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

Напомним, что уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли надо не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ). В тот же срок придется каждый месяц сдавать в ИФНС и декларацию по налогу на прибыль (п. 3 ст. 289 НК РФ). То есть периодичность сдачи декларации станет ежемесячной!

Внимание

Для изменения системы уплаты «прибыльных» авансов нужно внести изменения в учетную политику.

Если организация с мая перейдет на уплату авансов исходя из фактической прибыли, то за май 2020 г.:

•не надо будет перечислять ежемесячный авансовый платеж, исчисленный по данным предыдущего квартала (по сроку 28.05.2020);

•надо будет заплатить не позднее 28.06.2020 аванс, уже рассчитанный исходя из фактической прибыли за январь — май.

Учтите, что обратный переход на ежемесячные авансы внутри квартала возможен не ранее 2021 г. — при условии подачи в ИФНС уведомления не позднее 31.12.2020.

Сводную таблицу по «коронавирусным» налоговым привилегиям см.:

2020, № 10

Как же отчитаться за последний квартал (возможно, неполный), в течение которого организация применяла систему «ежемесячные авансы + доплата по итогам квартала»? И в какие сроки надо сделать доплату налога на прибыль по итогам квартала (если она требуется)? Пока никаких официальных разъяснений нет. В НК об этом тоже ни слова. Так что до появления официальных писем (надеемся, они не заставят себя долго ждать) есть два пути:

•или ориентироваться на стандартные сроки представления отчетности и квартальной доплаты — подождать конца квартала и сдать декларацию/доплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным календарным кварталом. К примеру, за II квартал отчитаться и доплатить квартальный платеж в стандартные сроки (28.07), несмотря на то что с мая или с июня организация перешла на уплату авансов исходя из фактической прибыли;

•или сдать декларацию/доплатить авансы не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором применяется старый порядок уплаты авансовых платежей. К примеру, если перешли на уплату авансов исходя из фактической прибыли с мая, то отчитаться за II квартал (в который включается только апрель) можно 28.04.2020. И в тот же период сделать доплату.

* * *

Напомним, что при подсчете сроков надо не забывать и об их переносе. В том числе в связи с нерабочими «президентскими» днями (см. здесь). ■

Как не ошибиться в применении пониженной ставки УСН

О том, кто имеет право на пониженную ставку УСН, подробнее можно прочитать:

2019, № 17

Размеры ставок и критерии применения

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога для разных категорий налогоплательщиков (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

В регионах к снижению ставки в качестве налоговой преференции из-за эпидемии коронавируса местные власти подошли по-разному. В одних субъектах ставки снизили до минимального значения (при объекте «доходы» до 1%, при объекте «доходы минус расходы» до 5%), в других — всего на несколько процентов, а в третьих — не снизили вовсе. Одни регионы снизили ставки для всех видов деятельности, другие — только для наиболее пострадавших от пандемии.

Справка

Данные о ставках УСН и условия их применения размещаются на сайте ФНС → Деятельность → Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Упрощенная система налогообложения. В верхней строке страницы сайта нужно выбрать свой регион.

Актуальную информацию о мерах поддержки в регионах можно найти на интернет-портале правовой информации, на сайте региона или уполномоченного регионального органа. Например, по Ленинградской области — на сайте администрации Ленинградской области, а по Тюменской области — на официальном портале органов госвласти Тюменской области.

Например, в Тюменской области для всех упрощенцев с объектом «доходы» ставка налога на 2020 г. снижена до 1%. До этого такая ставка в регионе действовала только для организаций, ведущих деятельность в сфере информтехнологий (ст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21).

В Пермском крае власти снизили ставки УСН до минимальных значений для тех налогоплательщиков, чей основной вид деятельности (по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 января 2020 г.) указан в ст. 1.1 регионального Закона (ст. 1.1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (далее — Закон № 466-ПК)). Список по сравнению с доапрельским значительно расширился.

В Приморском крае минимальными налоговыми ставками могут воспользоваться организации и предприниматели, которые занимаются видами деятельности с перечисленными в региональном Законе кодами ОКВЭД (подп. 2, 3, 4 ч. 1 ст. 1 Закона Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (далее — Закон № 414-КЗ)). Упрощенцы с объектом «доходы», виды деятельности которых не указаны в приведенном перечне, вправе применить ставку 3% (подп. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 414-КЗ). При этом доля доходов тех видов деятельности, по которым установлены пониженные налоговые ставки, в общем объеме доходов за прошлый год должна быть не менее 70% (ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ).

Что учесть для правильного применения сниженной ставки

Внимание

Налоговые органы, получив декларацию по УСН, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД организации (предпринимателя) в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (подп. «п» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Чтобы правильно воспользоваться пониженной ставкой по налогу при УСН, при изучении законодательного акта своего региона надо обратить внимание на следующие условия:

•во-первых, какие виды деятельности признаны «льготными». Перечень «льготных» видов деятельности может быть приведен в самом законе, а может быть установлен отдельно в приложении, как, например, в Калужской области (ст. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ; приложение к Постановлению Правительства Калужской области от 13.04.2020 № 299);

•во-вторых, каким образом определяются «льготные» виды деятельности — по кодам ОКВЭД, как в Пермском крае и Ленинградской области, или с учетом еще и фактического объема доходов по этой деятельности в общем объеме доходов, как в Приморском крае (ст. 1.1 Закона № 466-ПК; ст. 1-2 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз; ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ);

•в-третьих, должен ли код «льготного» вида деятельности быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного (как в Санкт-Петербурге и Пермском крае) или достаточно, чтобы он был указан там в принципе (как в Приморском крае и в Ленинградской области) (ст. 1.1 Закона № 466-ПК; ст. 1-2 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (далее — Закон № 185-36); ст. 1-2 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз; ч. 3 ст. 1 Закона № 414-КЗ);

•в-четвертых, установлена ли дата, на которую код «льготного» вида деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Так, например, в г. Санкт-Петербург — на 1 марта 2020 г., а в Пермском крае — на 1 января 2020 г. (ст. 1-2 Закона № 185-36; ст. 1.1 Закона № 466-ПК);

•в-пятых, не ввел ли регион дополнительных критериев для применения пониженной ставки «упрощенного» налога. Например, в Санкт-Петербурге один из таких критериев — это размер среднемесячной зарплаты работников организации (предпринимателя) за 2020 г. Он не должен быть меньше размера минимального заработка, действующего в Санкт-Петербурге в 2020 г. А в Кемеровской области (Кузбассе) — непривлечение налогоплательщика с 16.03.2020 по 31.12.2020 к административной ответственности за несоблюдение ограничений из-за распространения COVID-19 (ст. 1-2 Закона № 185-36; пп. 3, 4 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11; ст. 3 Закона Кемеровской области — Кузбасса от 09.04.2020 № 44-ОЗ).

Сложности при применении пониженной налоговой ставки

На практике у многих организаций (предпринимателей) коды ОКВЭД в госреестрах достаточно часто не совпадают с фактическими видами деятельности. Причины могут быть разные, например коды изначально указаны неверно или впоследствии вид деятельности поменялся, а код уточнять в госреестре не стали. Так что сейчас самое время упрощенцам внести изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

А как быть тем, кто фактически занимается пострадавшими от кризиса видами деятельности, а в госреестре на установленные местными властями даты (например, в Санкт-Петербурге — на 1 марта 2020 г., в Пермском крае — на 1 января 2020 г.) такие коды не указал? Этот вопрос мы задали специалисту Минфина. И получили такой ответ.

Применение пониженной ставки УСН при отсутствии в госреестре кода ОКВЭД на установленную дату

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса

— Если организации (предприниматели) фактически ведут пострадавший от коронавируса вид деятельности, то воспользоваться пониженной ставкой УСН, по моему мнению, они могут независимо от наличия в госреестре соответствующего кода ОКВЭД на установленную дату.

И это нам кажется справедливым. Но чтобы при представлении налоговой декларации неприятностей у упрощенца все же не возникло, лучше позаботиться о внесении кода в госреестр и запастись документами, подтверждающими ведение пострадавшей от эпидемии деятельности. А там, может быть, и ситуация изменится — до конца года местные власти отменят условие о привязке факта наличия кодов ОКВЭД по пострадавшим видам деятельности к конкретным датам, откажутся от детализации кодов вообще или же существенно расширят существующий список.

Справка

Сообщить об изменении сведений в госреестре, в том числе кодов ОКВЭД, необходимо в регистрирующий налоговый орган в течение 3 рабочих дней (подп. «п» п. 1, подп. «о» п. 2, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Если нарушить срок, руководителя могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб. (ч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП РФ)

А могут ли в таком случае применять пониженную ставку «упрощенного» налога те организации (предприниматели), которые фактически не ведут «льготную» деятельность, а формальные признаки для ее применения соблюдены — указанный в региональном списке пострадавших от COVID-19 видов деятельности код ОКВЭД на установленную местными властями дату в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) присутствует? Мы спросили об этом специалиста Минфина. Вот что он нам ответил.

Использование сниженной ставки УСН при отсутствии «льготной» деятельности при наличии «льготного» кода

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса

— По формальному признаку такие организации (предприниматели) воспользоваться пониженной ставкой могут. Однако я считаю, что если в дальнейшем при проверке им не удастся подтвердить факт ведения пострадавшего от пандемии вида деятельности, то налог придется пересчитать.

Получается, что и тем упрощенцам, которые пострадавшую от эпидемии деятельность не ведут, но «льготный» код в госреестре имеют, и тем, кто ведет «льготную» деятельность, но нужные коды ОКВЭД у них в госреестре на установленную дату отсутствуют, при применении пониженной ставки налога придется объясняться с проверяющими, а возможно, и отстаивать свою позицию в суде.

* * *

ФНС подготовила проект изменений к форме декларации по УСН. В ней может появиться новая строка «Код налоговой льготы». Это поле нужно, чтобы отразить информацию об основаниях применения льготы. В декларацию надо будет вносить код льготы и норму закона субъекта РФ, которой установлена пониженная ставка налога. Например, код 3462010 — пониженная ставка в пределах от 1% до 6% для упрощенцев с объектом «доходы», код 3462020 — пониженная ставка в пределах от 5% до 15% для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» (проект Приказа ФНС «О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@»). ■

Как работать на вмененке во время эпидемии

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Как заплатить налог при прекращении одного из видов ЕНВД-деятельности

В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?

— Подавать корректирующую декларацию в такой ситуации бессмысленно — налоговики проведут камеральную проверку и налог доначислят.

В декларации по ЕНВД указание даты прекращения «вмененной» деятельности и не предусмотрено. Эта дата указывается в заявлении о снятии с учета по форме ЕНВД-3. И появляется основание указать количество календарных дней ведения деятельности в месяце снятия с учета в графе 3 строк 070—090 раздела 2 декларации.

Полное закрытие «вмененного» бизнеса — один из двух случаев, когда можно уйти с ЕНВД до конца года

Заявление о снятии с учета подается в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности. Если этот срок пропущен, с учета (при полном прекращении ЕНВД-деятельности на территории муниципального образования) снимают последним днем месяца, в котором заявление подано. И тогда ЕНВД уплачивается за весь этот месяц (п. 3 ст. 346.28 НК РФ; Определение ВС от 21.01.2019 № 301-КГ18-20966).

Если компания прекращает не весь ЕНВД-бизнес, а конкретный вид деятельности (деятельность по определенному адресу), заявление ЕНВД-3 может быть подано в информационных целях. В этом случае налоговики не снимают компанию с учета в качестве плательщика ЕНВД, но учитывают информацию о прекращении конкретного вида деятельности или бизнеса по определенному адресу. Для этого на первой странице заявления указывается код причины снятия с учета «4» — «Иное», заполняется приложение, где отражаются код вида прекращенной деятельности и адрес места ее ведения. Тогда можно исчислить ЕНВД исходя из количества дней фактического ведения этой деятельности, то есть аналогично тому, как считается налог при снятии вмененщика с учета. Такой порядок, по мнению Минфина, применяется и при закрытии одного из нескольких магазинов в муниципальном образовании (п. 10 ст. 346.29 НК РФ; Письмо Минфина от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (п. 1) (направлено Письмом ФНС от 19.02.2016 № СД-4-3/2690)).

Насколько мы поняли, вы не подавали заявление ЕНВД-3 в этих целях. В принципе, это можно сделать и сейчас во избежание разногласий с инспекцией в дальнейшем (к примеру, если помещение магазина осталось в аренде/собственности ООО и просто временно не используется в деятельности компании, налоговики могут настаивать на необходимости уплаты ЕНВД и за последующие периоды). Но пересчитать налог за I квартал уже вряд ли удастся.

И налоговики, и суды считают, что если заявление по форме ЕНВД-3 не подавалось, то и нет оснований рассчитывать налог исходя из количества дней фактического ведения бизнеса. При этом сообщение о закрытии ОП по форме № С-09-3-2 неравнозначно подаче в ИФНС заявления в связи с прекращением «вмененной» деятельности по адресу «обособки» и не влечет прекращения обязанности по уплате ЕНВД в отношении закрытого магазина (Письмо Минфина от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668; Постановление 10 ААС от 12.08.2019 № 10АП-12870/2019).

Как поступить, если снялись с «вмененного» учета по ошибке

Я — предприниматель, веду розничную торговлю на ЕНВД через две торговые точки в одном районе. Один магазин пришлось закрыть. Отправил в инспекцию заявление по форме ЕНВД-4 с заполненным приложением с указанием адреса закрытого магазина, но по ошибке проставил в поле причины снятия с учета «1» вместо «4». В результате меня вообще сняли с учета как вмененщика. Что можно сделать? Можно ли попросить налоговиков считать заявление недействительным в части снятия с учета работающего магазина? Или теперь я могу отчитываться только по ОСН?

— Возможность отозвать заявление законом не предусмотрена. Поэтому сделать в такой ситуации следует только одно: как можно скорее подать заявление по форме ЕНВД-2 в отношении оставшейся у вас торговой точки. Можно указать датой начала «вмененной» деятельности тот же день, который вы указали как день ее прекращения в вашем предыдущем заявлении (п. 3 ст. 346.28, п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Тогда у вас не будет необходимости отчитываться по ОСН.

Например, если в заявлении ЕНВД-4 вы указали как дату прекращения деятельности 10.04.2020, то должны будете за II квартал рассчитать ЕНВД с 01.04.2020 по 09.04.2020 по обеим торговым точкам. Если вы укажете эту же дату как дату начала деятельности на ЕНВД в заявлении по форме ЕНВД-2, то по оставшемуся магазину рассчитаете налог и за период с 10.04.2020 по 30.06.2020. То есть в итоге за весь апрель вы будете платить ЕНВД.

Вместе с тем, если срок подачи заявления по форме ЕНВД-2 будет пропущен, инспекция может вас оштрафовать (п. 1 ст. 116 НК РФ).

В нашем примере пятидневный период пришелся на «президентские» нерабочие дни, так что заявление, поданное по 18.05.2020 включительно, налоговики, по нашему мнению, не должны считать просроченным. Если не уложитесь в этот срок, решите, что для вас выгоднее:

•или заплатить штраф и оставаться весь период на ЕНВД;

•или штраф не платить, подать заявление о переходе на ЕНВД с соблюдением срока, но до повторного перехода на ЕНВД платить НДС, а также подать декларацию по НДС за II квартал и 3-НДФЛ по итогам 2020 г.

Надо ли подавать ЕНВД-декларации после снятия с учета

Компания в апреле сняла с «вмененного» учета обособленное подразделение. У нас осталась только деятельность на УСН, по которой мы отчитываемся в ИФНС по месту нахождения. Нужно ли подавать нулевые декларации по ЕНВД за III и IV кварталы? Куда и в какой срок подаются декларации после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД: в ИФНС по месту нахождения организации или по месту ведения ранее «вмененной» деятельности? В какой срок мы должны уплатить ЕНВД за апрель?

— Если компания снялась с «вмененного» учета в апреле, то последнюю ЕНВД-декларацию надо подать за II квартал. Обязанность представлять декларации по ЕНВД предусмотрена только для плательщиков этого налога, а в III и IV кварталах компания уже не будет являться плательщиком ЕНВД.

Онлайн-торговля на ЕНВД не переводится. Из-за этого многие вмененщики, которые сейчас не могут продавать товар иначе как через Интернет, вынуждены сниматься с «вмененного» учета

Никаких особенностей по срокам подачи декларации при прекращении «вмененной» деятельности нет. Декларация в таком случае подается в обычные сроки (то есть нет необходимости подавать ее вместе с заявлением по форме ЕНВД-3). Подать декларацию можно как в ИФНС по месту нахождения организации, так и в инспекцию по месту ведения «вмененной» деятельности в отчетном квартале. Отказать в приеме декларации на том основании, что плательщик ЕНВД уже снят с учета, налоговая по месту ведения деятельности не вправе. Такой вывод можно сделать из разъяснений ФНС (Письма ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@, от 05.12.2014 № ГД-4-3/25259@).

Нет особенностей и по срокам уплаты налога. То есть если не будет нового переноса, уплатить ЕНВД нужно не позднее 27.07.2020 по прежним реквизитам. Отметим, что декларацию и расчетные документы налоговики по месту учета закрытого ОП в любом случае передадут в налоговый орган по месту нахождения компании, который откроет карточки РСБ с ОКТМО по месту ведения деятельности. В них будут отражаться суммы ЕНВД, уплаченные за прекращенную «вмененную» деятельность (п. 4 разд. XI Единых требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@).

Возможен ли «антикарантинный» уход с ЕНВД, если бизнес ведется

Компания совмещает «доходную» УСН и ЕНВД. На вмененке — розничная торговля и гостиница. Выручка по этим видам деятельности поступает, но в значительно меньшем объеме, чем раньше. Правильно ли мы понимаем, что, если снимемся с «вмененного» учета по этим видам деятельности с 01.04.2020, доход от них попадет под УСН? А после окончания карантина мы сможем снова перевести этот бизнес на ЕНВД?
Допустим ли такой способ налоговой оптимизации? Соответствует ли он закону?

— Нет, в вашем случае оптимизировать налоговую нагрузку подобным образом не получится. Уйти с вмененки до конца года можно только в случае, если вы (п. 2.3 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.28 НК РФ):

•либо нарушили ограничения по применению ЕНВД (например, превышена численность сотрудников, платили ЕНВД по торговле товарами, не относящимися к рознице, и т. д.). Если, скажем, компания, совмещающая УСН и ЕНВД, произвела перепланировку «вмененного» магазина и площадь торгового зала после этого стала превышать 150 кв. м, то право на применение ЕНВД теряется с начала квартала, в котором произошли изменения. И тогда компания будет применять УСН по торговле через этот магазин с первого месяца квартала (см., например, Письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636);

•либо прекратили вести этот вид «вмененной» деятельности (закрыли магазин, гостиницу и пр.).

Однако к вашей ситуации, как можно заключить из вопроса, ни первое, ни второе обстоятельство не подходит. Вы не нарушили условия применения ЕНВД и не прекратили получать доход от «вмененной» деятельности. Значит, вы должны применять ЕНВД до конца текущего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Можно ли платить ЕНВД по розничной торговле со склада

У нас торговля стройматериалами, но через торговые точки в ТЦ вести бизнес сейчас невозможно. Остался один вариант — продавать товар со склада через Интернет на условиях доставки или самовывоза. Сохранит ли ООО право на применение ЕНВД при таком способе торговли? Ситуация осложняется еще и тем, что мы не совмещаем УСН и ЕНВД. И получается, что, «слетев» с вмененки, до конца года должны будем отчитываться по ОСН.

— Торговля по образцам и каталогам, торговля через Интернет не относятся к «вмененной» деятельности и облагаются в рамках иных налоговых режимов. Это следует из определения розничной торговли для целей ЕНВД и неоднократно подтверждалось Минфином. Так что дистанционная торговля со склада однозначно не подпадает под вмененку (ст. 346.27 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16415, от 02.10.2015 № 03-11-11/56566).

Если же покупатель выбирает и оплачивает товар на интернет-сайте, но забирает его все равно в торговом объекте, такая деятельность может облагаться ЕНВД (Письма Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54356, от 13.12.2018 № 03-11-11/90840). Минфин не против применения вмененки и в ситуации, когда сделки заключаются в магазине или другом объекте, предназначенном для ведения торговли, а товар выдается со склада (Письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-11-11/49566).

Однако проблема в том, что склад для целей ЕНВД вряд ли может рассматриваться как объект организации торговли. Ведь, исходя из положений ст. 346.27 НК, торговля ведется в предназначенных для этого зданиях (строениях), функциональное предназначение которых определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. И если покупатель выбирает и оплачивает товар в демонстрационном зале (офисе, кабинете, оборудованной для этого части складского помещения), а забирает со склада, то это не «вмененная» торговля (Письмо Минфина от 02.08.2016 № 03-11-06/3/45349; Постановления АС ДВО от 13.02.2020 № Ф03-6464/2019, от 28.11.2019 № Ф03-4534/2019; АС СКО от 26.06.2018 № Ф08-4411/2018; АС ВВО от 19.12.2017 № Ф01-5615/2017).

Как можно заключить из вопроса, вы предполагаете организовать торговлю именно на складе, поскольку доступа к торговым точкам у вас нет. Так что в вашей ситуации безопаснее сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и уплачивать в отношении этой деятельности налоги по ОСН или по УСН.

Отметим, что плательщик ЕНВД, который в течение года прекратил вести «вмененную» деятельность и начал новый бизнес, вправе перейти на УСН. И это как раз ваш случай. Вы можете начать применять упрощенку с начала месяца, в котором будет прекращена обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для этого, помимо заявления по форме ЕНВД-3, компании нужно подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. То есть если, к примеру, вы закрыли магазины с 1 апреля, подать заявление ЕНВД-3 нужно не позднее 18.05.2020, а уведомление о переходе на УСН — не позднее 12.05.2020 (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

После возобновления работы торговых точек их можно будет перевести на ЕНВД, не дожидаясь конца года (Письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556).

Справка

Если компания «слетела» с ЕНВД из-за нарушения ограничений, например из-за увеличения площади торгового зала сверх максимально допустимых 150 кв. м, то перейти на УСН можно только в общеустановленном порядке, то есть со следующего календарного года. Ведь событие прекращения деятельности, облагавшейся ЕНВД, здесь отсутствует (Письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

Как применять ЕНВД по общепиту во время пандемии

В муниципальном образовании у ИП три объекта общепита: два кафе быстрого питания и столовая. Столовая в связи с «коронавирусными» ограничениями, введенными в регионе, в апреле не работает. Кафе продолжают работать, но только на выдачу заказов навынос через окно. Правильно ли мы понимаем, что столовую можно снять с «вмененного» учета, подав заявление ЕНВД-4 с признаком причины снятия «4» — «Иное», чтобы не переплачивать налог? Или можно просто не исчислять в декларации налог за месяц простоя? А по кафе за II квартал мы должны заплатить ЕНВД как обычно?

— Начнем со столовой. Чтобы не платить налог за временно не действующий объект общепита, безопаснее снять его с «вмененного» учета, а потом поставить на учет снова с первого дня возобновления работы. Правда, налоговики допускают возможность подачи декларации по ЕНВД с нулевыми показателями, но только если владение или пользование имуществом, необходимым для такого вида деятельности, прекращено (Информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»). С этим подходом соглашаются и суды (Постановления АС ВСО от 16.03.2017 № Ф02-569/2017; АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Но это не ваша ситуация, если право на помещение (собственность, аренда) остается за вами.

Внимание

Деятельность по изготовлению блюд по заказам с последующей их доставкой клиентам или самовывозом из зоны ожидания не может рассматриваться как оказание услуг общепита. Так что, если бизнес ограничивается только изготовлением и доставкой или самовывозом еды (пиццы, роллов и пр.), платить ЕНВД по такой деятельности нельзя (Письма Минфина от 21.03.2019 № 03-11-11/18645, от 14.12.2018 № 03-11-11/91316).

В то же время Минфин считает, что ЕНВД в любом случае необходимо уплачивать до снятия с учета в качестве плательщика. И даже если физические показатели отсутствуют, например расторгнут договор аренды магазина, показатели надо взять из декларации за последний период, когда они были (Письма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, от 19.03.2015 № 03-11-11/14987, от 24.10.2014 № 03-11-09/53916). А в споре по вопросу необходимости уплаты ЕНВД за период, когда деятельность была временно приостановлена, но возможность использования имущества в бизнесе теоретически сохранилась, суд наверняка будет на стороне налоговой (Постановление АС МО от 07.05.2019 № Ф05-5335/2019). Правда, в нынешней ситуации суд может учесть «коронавирусные» ограничения как обстоятельство, исключающее возможность использования объекта в бизнесе. Но лучше не рисковать.

Что касается изменения формата работы кафе, то надо учитывать: продажа блюд навынос, по мнению Минфина, в принципе может для целей ЕНВД рассматриваться как общепит без зала обслуживания посетителей. Но только если при этом созданы условия для потребления кулинарной продукции на месте (Письмо Минфина от 17.07.2018 № 03-11-06/3/49836). Возможно, в «коронавирусных» условиях ведомство изменит свою позицию (хотя бы в виде исключения на период вынужденной смены формата обслуживания), однако пока официальных разъяснений по данному вопросу нет.

Что значит создать условия для потребления продукции на месте, если объект не имеет зала обслуживания, — вопрос неоднозначный. К примеру, в давних разъяснениях ведомство разрешило перевести на ЕНВД услуги по изготовлению блюд навынос с предоставлением клиенту одноразовой посуды, приборов и салфеток. Причем блюда потреблялись в общем зале ТЦ, где компания не арендовала площадь под столы (Письмо Минфина от 09.04.2010 № 03-11-06/3/56).

Учтите, что у вас в любом случае меняется вид «вмененной» деятельности. Физический показатель по новой деятельности другой — количество работников (включая ИП) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Так что вам все равно необходимо подать заявление по форме ЕНВД-4 с признаком причины снятия с учета «1», а не «4», поскольку деятельность общепита через все объекты, имеющие зал обслуживания посетителей, у вас фактически прекращена на период действия «антикоронавирусных» ограничений.

Если вы считаете, что кафе в новом формате работы подходят под определение объектов общепита без зала обслуживания, подайте одновременно заявление по форме ЕНВД-2, переведя на вмененку деятельность, предусмотренную подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК. После нормализации условий работы потребуется обратная процедура: снятие с учета общепита без зала и постановка на учет по прежнему виду деятельности. ■

«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев

Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ

Изменения для плательщиков налога на прибыль

Дополнен список расходов, которые можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль. Причем такое дополнение можно применять к затратам, понесенным начиная с 01.01.2020.

Изменение 1. В качестве прочих расходов можно учесть затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, который должно утвердить Правительство РФ. Кроме того, в прочих расходах можно учесть и затраты на сооружение, изготовление, доставку и доведение таких медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Причем медицинские изделия из этого правительственного перечня не надо будет амортизировать (подп. 11 п. 2 ст. 256 НК РФ). Это значит, что, даже если у них большая первоначальная стоимость и срок их службы превышает 12 месяцев, затраты на их приобретение, установку и доведение до ума можно сразу признать в налоговых расходах.

Изменение 2. Теперь в НК четко прописано, что к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности относятся в числе прочего и расходы, понесенные при выполнении санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований власти в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Это касается затрат (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ):

•на дезинфекцию помещений;

•на приобретение приборов, лабораторного оборудования;

•на приобретение спецодежды;

•на приобретение других средств индивидуальной и коллективной защиты.

Справка

Не изменился учет приобретения спецодежды и средств защиты и дезинфекции, которые работодатель должен выдавать по нормам, установленным Правительством РФ (ст. 221 ТК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Так что теперь точно не должно быть проблем с учетом в налоговых расходах бактерицидных ламп, градусников (термометров), аппаратов для распыления на руки дезинфицирующих средств, самих средств дезинфекции, медицинских масок, одноразовых перчаток и прочих средств из противовирусного арсенала.

Правда, и без таких поправок плательщики налога на прибыль могли обосновать признание указанных затрат в налоговых расходах (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письма Минфина от 14.02.2020 № 03-03-06/1/10357, от 15.12.2017 № 03-07-11/84162, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112). Но теперь это сделать проще, а значит, будет меньше споров с инспекторами.

В бухучете приобретенные маски, респираторы, антисептики и прочее включаются в состав материалов и отражаются на счете 10 «Материалы». Далее — при выдаче работникам — их стоимость списывается на счет 91-2 «Прочие расходы».

Совет

Лучше издать приказ руководителя о закупке защитных средств, а в нем сослаться на конкретный нормативно-правовой акт. В том числе и на Рекомендации Роспотребнадзора (Письма Роспотребнадзора от 20.04.2020 № 02/7376-2020-24, от 11.04.2020 № 02/6673-2020-32, от 07.04.2020 № 02/6338-2020-15, от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27).

Новые расходы спецрежимников

Для спецрежимников (организаций и предпринимателей на ЕСХН и «доходно-расходной» УСН) новые поправки, касающиеся «противовирусных» расходов, более значимые.

Теперь (задним числом, с 01.01.2020) в перечень «спецрежимных» затрат включены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти/местного самоуправления в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (подп. 39 п. 1 ст. 346.16, подп. 46 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Ну и не забудьте, что для целей УСН-учета приобретенные противовирусные средства должны быть оплачены и приняты к учету (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поскольку изменения действуют для расходов, понесенных начиная с 01.01.2020, то в конце апреля можно признать для целей налогообложения все подходящие «противовирусные» затраты, относящиеся к январю — апрелю 2020 г.

* * *

Получение работниками медицинских средств и средств защиты не влечет возникновения у них дохода. Поэтому НДФЛ и страховые взносы со стоимости таких средств не надо начислять (ст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). ■

Торговать нельзя, а торговый сбор платить придется

Торговый сбор платят только в Москве. С 28 марта по (пока) 31 мая включительно 2020 г. в Москве ввели запрет практически на всю розничную торговлю, за исключением торговли продуктами и товарами первой необходимости по списку (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62; пп. 3.2, 3.2.2 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ (ред. от 07.05.2020)). И торговцы интересуются: не отменят ли для них торговый сбор? Можно не платить его за апрель и за май, раз торговли нет?

К сожалению, нормы гл. 33 НК таковы, что если хотя бы один раз (хоть один день) в течение квартала магазин работал, сбор взимается за весь квартал. Перерасчет суммы сбора исходя из фактического времени торговли в течение квартала НК не предусмотрен (п. 1 ст. 412, п. 1 ст. 413, ст. 414 НК РФ). И, увы, Правительство Москвы торговый сбор не отменило. А лишь перенесло срок уплаты сбора за I квартал с 27 апреля на 31 декабря 2020 г. (для всех плательщиков без исключений) (п. 4 ст. 4 НК РФ; п. 2 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).

Вы можете сняться с учета в качестве плательщика торгового сбора, чтобы не платить сбор хотя бы за II квартал. Но тогда вам придется не работать еще и в июне. Если вы на это решитесь, подайте уведомление о снятии с учета по форме ТС-2 (утв. Приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@) и укажите в нем дату прекращения деятельности 1 апреля. Представить это уведомление в ИФНС нужно не позднее 5 рабочих дней со дня прекращения торговли. То есть в нашем случае это надо было сделать не позднее 7 апреля (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 416 НК РФ). Но в НК внесли изменения о переносе налоговых сроков, если они выпали на нерабочие дни, объявленные Указами Президента (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). А раз весь апрель и часть мая нерабочие (Письмо ФНС от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@), то отсчет 5-днев­ного срока начнется после майских праздников (если нерабочие дни Президент не продлит), то есть с 12 мая. И если вы не позднее 18.05.2020 подадите уведомление, тогда вы сроки не нарушите и ИФНС снимет вас с учета той датой, которая указана в уведомлении, — 1 апреля (пп. 4, 8 ст. 416 НК РФ). ■

СЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий день

Форму отчета СЗВ-ТД в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

С какого числа изменились сроки подачи СЗВ-ТД

Правительство 9 апреля 2020 г. утвердило Временные правила регистрации граждан в качестве безработных (утв. Постановлением Правительства от 08.04.2020 № 460). Казалось бы, какое отношение эти Временные правила могут иметь к отчетности, которую работодатели подают в ПФР?

Но, как ни удивительно, этот документ среди прочего ввел новые сроки представления в ПФР сведений о приемах и увольнениях сотрудников. Правительство РФ обязало в таких случаях сдавать СЗВ-ТД не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (п. 6 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 08.04.2020 № 460).

Полномочий менять срок, установленный Законом о персонифицированном учете, у Правительства РФ на тот момент не было. Но в ПФР разъясняли, что сдавать отчетность нужно по новым срокам. Причем советовали отчитаться также и за тех, кто был уволен и принят в период с 1 по 9 апреля.

Право менять в 2020 г. срок представления СЗВ-ТД появилось у Правительства РФ позднее (п. 2 ст. 2, п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Но задним числом — с 1 апреля (п. 2 ст. 2 Закона от 24.04.2020 № 136-ФЗ). Закон с такими поправками был опубликован и вступил в силу 24 апреля.

А 27 апреля было опубликовано и вступило в силу новое Постановление Правительства РФ. На этот раз посвященное именно переносу сроков сдачи СЗВ-ТД. Оно установило, что новые сроки действуют с 01.04.2020 по 31.12.2020 (включительно) (п. 3 Постановления № 590).

Но фактически о всех апрельских увольнениях и приемах, состоявшихся до 27 апреля, в том числе и в период с 1 по 9 апреля, можно отчитаться одновременно — не позднее рабочего дня, следующего за днем вступления в силу Постановления (подп. «а» п. 1 Постановления № 590). То есть — 28 апреля. И это не будет нарушением.

А вот о приемах и увольнениях, произошедших уже в период действия Постановления, то есть с 27 апреля, нужно будет сообщать в ПФР на следующий рабочий день после издания соответствующего приказа (подп. «в» п. 1 Постановления № 590).

Сроки представления сведений о прочих кадровых мероприятиях, например о переводе на другую должность, а также о подаче работником заявления о выборе формы ведения трудовой книжки не изменились. Об этом по-прежнему нужно сообщать не позднее 15-го числа следующего месяца.

Ориентируемся на дату приказа

Теперь срок представления форм СЗВ-ТД при приеме и увольнении работников поставлен в зависимость от даты издания приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

Проблем не будет, если приказ о приеме на работу оформлен днем заключения трудового договора, а приказ об увольнении — днем увольнения. Но иногда добиться совпадения дат просто невозможно. Скажем, в случае оформления отпуска с последующим увольнением. Ведь днем увольнения в этом случае считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ). Но приказ будет оформлен еще перед началом отпуска.

Если дата увольнения (приема на работу) позже даты приказа, подавать форму СЗВ-ТД также нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем оформления приказа? Не возникнет ли ошибка при сопоставлении даты кадрового мероприятия, даты приказа с датой заполнения отчета и текущей датой?

Сроки представления СВЗ-ТД, если дата приема или увольнения отлична от даты приказа

ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

— По новым правилам сведения по форме СЗВ-ТД о приеме на работу и увольнении зарегистрированного лица нужно подавать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) (подп. «в» п. 1 Постановления № 590).

Действительно, в форме СЗВ-ТД должны выполняться такие требования:

•дата мероприятия не может быть позже текущей даты и даты заполнения (проверки ЭТК.СЗВ-ТД.1.2, ЭТК.СЗВ-ТД.1.3);

•дата документа-основания также не может быть позже текущей даты и даты заполнения (проверки ЭТК.СЗВ-ТД.1.25, ЭТК.СЗВ-ТД.1.26).

Прежде нарушение этих условий приводило к ошибке с кодом 30, то есть поданные сведения не принимались ПФР. Однако сейчас при нарушении этих условий проверочная программа выдаст лишь предупреждение с кодом 20. И это не помешает приему сведений.

Таким образом, ориентироваться нужно именно на дату приказа, даже если она раньше даты увольнения и приема. Отчет будет принят и в случае, если к моменту его заполнения и представления кадровое мероприятия еще не произойдет.

Дополнительные кадровые мероприятия в СЗВ-ТД при увольнении

Переход на представление работодателями сведений об увольнении и приеме на следующий день после издания соответствующего приказа планировался с 2021 г. В связи с этим в Порядке заполнения СЗВ-ТД изначально были определены некоторые особенности заполнения форм в таких случаях.

Внимание

Если уволенный выбрал форму ведения трудовой книжки, но вы еще не сообщили в ПФР, — сделайте это в СЗВ-ТД об увольнении.

Так, Порядком заполнения предусмотрено, что с 2021 г. одновременно со сведениями об увольнении сотрудника нужно будет подавать информацию и о прочих кадровых мероприятиях в отношении уволенного, о которых вы еще не сообщали в ПФР (п. 1.8 Порядка заполнения, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п (далее — Порядок заполнения)). Нужно ли учитывать эти особенности уже сейчас?

Особенности заполнения формы СЗВ-ТД, подаваемой в связи с увольнением работника

ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

— Порядок заполнения СЗВ-ТД предусматривает, что с 2021 г. при представлении сведений на следующий день после издания приказа об увольнении в форму СЗВ-ТД включаются сведения о проведенных кадровых мероприятиях в отношении этого работника, по которым (п. 1.8 Порядка заполнения):

•либо отчетный период (месяц) еще не завершен;

•либо сведения за предыдущий отчетный период (месяц) еще не были представлены.

Такой порядок стоит соблюдать и в 2020 г. при подаче сведений об увольнении. Это упростит контроль кадровых мероприятий.

Поле «Отчетный период»

Еще одна особенность, которую нужно было бы учитывать с 2021 г. при заполнении форм в связи с приемом и увольнением, касается поля «Отчетный период». Дело в том, что Порядок заполнения СЗВ-ТД предусматривает указание отчетного периода в случае ежемесячного представлении формы СЗВ-ТД (п. 2.4 Порядка заполнения). Однако форма, поданная в связи с приемом или увольнением, — это уже не отчет за месяц. Нужно ли в такой форме по-прежнему указывать отчетный период? Не возникнет ли проблем, если в ПФР подать несколько отчетов за один и тот же период?

Oтчетный период в форме СЗВ-ТД, поданной в связи с приемом/увольнением работника

ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

— Раздел «Отчетный период» заполняют при ежемесячном представлении формы СЗВ-ТД. Здесь указывают номер в формате ММ и год в формате ГГГГ (п. 2.4 Порядка заполнения).

Сведения по форме СЗВ-ТД в случаях приема на работу и увольнения по новым правилам нужно подавать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) (подп. «в» п. 1 Постановления № 590). А не как прежде — не позднее 15-го числа следующего месяца. Однако отказываться от заполнения раздела «Отчетный период» в формах СЗВ-ТД с кадровыми мероприятиями «Прием» или «Увольнение» пока не стоит.

Вместе с тем отсутствие отчетного периода не помешает ПФР принять форму СЗВ-ТД. Ведь формат заполнения не предусматривает обязательное заполнение раздела «Отчетный период» (позиция 1.1.2 таблицы 4 Формата, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).

Отметим, что иногда непроставление отчетного месяца может быть вполне оправданным. Допустим, работник увольняется в начале месяца. В прошлом месяце в отношении него произошли какие-то кадровые мероприятия, но вы о них еще не отчитались. Скажем, работник был переведен на другую должность. Сообщая об увольнении, нужно будет подать и сведения о переводе. Только вот это мероприятия разных месяцев. На наш взгляд, в этой ситуации оставить поле «Отчетный месяц» пустым будет правильным решением.

Не отчитывайтесь о приеме и увольнении повторно

Сейчас может сложиться такая ситуация, что в отношении работника возникнет необходимость несколько раз подать форму СЗВ-ТД в связи с кадровыми мероприятиями одного и того же месяца.

Предположим, новый сотрудник был принят на работу 15 мая. А 29 мая его перевели на другую должность. О приеме сотрудника работодателю нужно будет подать сведения 15 или 18 мая (так как 16 и 17 мая — выходные). А затем, не позднее 15 июня, нужно будет отчитаться о переводе в СЗВ-ТД за май.

Во втором отчете, составленном по итогам мая, не нужно отражать кадровое мероприятие «Прием». Ведь ранее оно уже было принято ПФР и его повторное отражение приведет к ошибке. Поэтому внимательно проверьте отчет перед отправкой.

Задвоиться может и кадровое мероприятие «Увольнение». Как избежать таких проблем, мы рассказали выше: просто сообщите про все мероприятия, о которых вы еще не отчитались, в форме СЗВ-ТД, подаваемой в связи с увольнением.

Грозят ли санкции за опоздания

Специальные административные штрафы за нарушения, связанные с подачей отчета СЗВ-ТД, начнут действовать только с 2021 г. Тогда за несвоевременное представление СЗВ-ТД должностному лицу будет грозить предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ (ред., действ. с 01.01.2021))

Сейчас за это могут наказать как за нарушение трудового законодательства: вынести предупреждение или оштрафовать руководителя на 1000—5000 руб., а организацию — на 30 000—50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ)

Как видим, нынешние штрафы за трудовые нарушения гораздо строже будущих специальных штрафов за СЗВ-ТД. Вероятно, поэтому, а также потому, что досрочное сокращение сроков обусловлено нуждами службы занятости, специалисты ПФР неофициально обещают работодателям: до 2021 г. никаких санкций за опоздания не будет. Правда, штрафы за нарушения, связанные с СЗВ-ТД, выставляет не сам ПФР, а Роструд — на основании сведений о нарушениях, которые сообщит Фонд (ст. 23.12 КоАП РФ; статьи 16, 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Видимо, такую информацию ПФР пока передавать не будет.

Не забывайте, что своевременная подача сведений о приеме/увольнении работников обеспечивает актуальность данных, которые используют службы занятости для назначения пособий. Пока вы не сообщите об увольнении, работнику не назначат пособие по безработице. И напротив, задержка с отчетом о приеме на работу безработного может обернуться переплатой пособия.

* * *

Представляя форму СЗВ-ТД на работника впервые, не забудьте указать в ней сведения о последнем кадровом мероприятии по состоянию на 01.01.2020 (п. 1.7 Порядка заполнения). Это может быть прием на работу, перевод или присвоение новой квалификации — в зависимости от того, какая запись в трудовой книжке сотрудника была сделана последней в вашей организации до 2020 г.

Причем последнее мероприятие нужно указать и в том случае, если впервые форму СЗВ-ТД на работника вы представляете в связи с тем, что он подал вам заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.

Если вы забудете сообщить о последнем кадровом мероприятии, ПФР обнаружит это и попросит подать такие сведения.

Единственное исключение — представление СЗВ-ТД в связи с приемом нового работника. В этом случае сообщать о его последнем кадровом мероприятии в другой организации не нужно. ■

«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учесть

Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576 (далее — Постановление № 576); Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ (далее — Закон № 121-ФЗ)

Финпомощь только самым пострадавшим «малышам»

Правительство намерено выделить субсидии только микро-, малому и среднему бизнесу по Перечню отраслей, которые в наибольшей степени пострадали из-за коронавируса. К ним относятся, в частности, услуги по автоперевозкам, розничная торговля непродовольственными товарами, услуги парикмахерских, салонов красоты, деятельность общепита, фитнес-центров, турагентств (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 434).

Но имейте в виду, что в Постановлении Правительства, которым утверждены пострадавшие отрасли, напротив каждой из них указан конкретный код вида деятельности по ОКВЭД2. И субсидии дадут только тем, у кого этот код указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Постановления № 576) Если ваш вид деятельности не основной либо он вообще не указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то, даже если вы ведете его по факту, субсидию вам не дадут. Многие организации и ИП стали в спешном порядке менять коды ОКВЭД2, но, увы, изменение их задним числом не спасет. Здесь налоговики будут действовать формально.

Заявление на субсидию можно подать не выходя из дома, на сайте ФНС. Там же можно следить за процессом выделения денег

Кстати, в Перечне наиболее пострадавших отраслей по каким-то отраслям указан общий двузначный код по ОКВЭД2, а по каким-то — трехзначный. Так вот, Минэкономразвития разъяснило: если приведен целиком класс или подкласс, то это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) тоже включены. Допустим, указание класса «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», у которого код ОКВЭД2 — 56, означает, что в Перечень также включены (Письмо Минэкономразвития от 15.04.2020 № Д13и-11577):

•подкласс и группа «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания», коды ОКВЭД2 — 56.1 и 56.10;

•подгруппа «Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания», код ОКВЭД2 — 56.10.1;

•вид «Деятельность передвижных продовольственных лавок по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к употреблению», код ОКВЭД2 — 56.10.22.

Правда, такое разъяснение Минэкономразвития дало банкам, которые должны это учитывать при предоставлении организациям и ИП кредитов по программе льготного зарплатного кредитования. Тем не менее это разъяснение должно применяться и ФНС при принятии решения о включении организации/ИП в реестр получателя субсидии, направляемый в казначейство (п. 2 Постановления № 576).

Каковы условия получения бюджетных денег

Для получения субсидии должны выполняться такие условия (п. 3 Постановления № 576):

•организация/ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 01.03.2020;

•в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 должен быть зафиксирован основной вид деятельности по ОКВЭД2 из Перечня наиболее пострадавших отраслей;

•организация не находится в процессе ликвидации, не принято решение о ее предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в отношении организации или ИП не введена процедура банкротства;

•у организации/ИП по состоянию на 01.03.2020 недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности не превышает 3000 руб.;

•количество работников организации/ИП в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% от количества работников в марте 2020 г.

ФНС дополнила правительственный Перечень еще одним условием — заявитель вовремя сдал СЗВ-М за март 2020 г. (сайт ФНС России)

Сколько выделят

Радует, что государство не забыло о предпринимателях и выделяет субсидию и на них тоже. Размер субсидии определяется индивидуально для каждого получателя из расчета федерального МРОТ (п. 4 Постановления № 576):

•для организации — 12 130 руб. х Количество работников в марте;

•для ИП с работниками — 12 130 руб. х Количество работников в марте, увеличенное на единицу, то есть еще и на самого ИП;

•для ИП без работников — 12 130 руб.

Субсидию будут давать лишь за 2 месяца — апрель и май (п. 5 Постановления № 576). А это значит, что для ее получения количество работников в апреле и мае не может уменьшиться по сравнению с мартом более чем на 10%. То есть поддерживать будут тех, кто сохраняет рабочие места.

Количество работников ФНС будет брать из форм СЗВ-М, которые вы сдали в свое отделение ПФР. Для этого налоговики будут сами запрашивать информацию из ПФР. Перед тем как выделить субсидию за апрель, они сравнят количество работников, указанное в СЗВ-М за март и за апрель. А перед выделением субсидии за май — за март и за май. Например, если в марте в организации или у ИП занято 10 человек, то для получения субсидии в апреле и в мае должно работать как минимум 9 человек.

Однако есть одна проблема. Дело в том, что в СЗВ-М указываются как лица, с которыми заключены трудовые договоры, так и лица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. И из формы СЗВ-М не видно, кто из указанных в ней работник организации, а кто нет. И если при штате 10 человек в марте, помимо своих работников, было два человека, работающих по ГПД, а уже в апреле и мае работающих по ГПД не было, то по СЗВ-М получится, что количество человек в апреле и мае по сравнению с мартом составит 83,3% (10 чел. / 12 чел. х 100%). А раз оно будет менее 90% от количества работников в марте, то организация, которая не сокращала штат работников, будет лишена субсидии по формальному основанию. Хотя на самом деле она имеет право ее получить.

С вопросом, будет ли ФНС отслеживать тех, кто является работниками, и тех, кто выполняет работы по ГПД, и какие данные она будет принимать во внимание, мы обратились к специалисту ФНС.

На физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не положена

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Как указано на сайте ФНС и в Постановлении Правительства от 24.04.2020 № 576, для того чтобы принять решение о выплате субсидии налоговые органы будут руководствоваться именно СЗВ-М в части количества лиц. Причем из Постановления № 576 следует, что субсидия положена именно работодателям, которые сохранили количество работников в апреле и в мае на уровне не менее 90% по отношению к марту 2020 г. То есть на физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не должна предоставляться.

И действительно, принимать во внимание только форму СЗВ-М для решения вопроса о выплате субсидии может быть недостаточно в том случае, если у компании имелись в марте 2020 г. заключенные договоры гражданско-правового характера.

Полагаю, что налоговый орган для решения указанного вопроса может руководствоваться также расчетом по страховым взносам (далее — РСВ) (утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). В нем разграничены лица, работающие по трудовому договору и по ГПД. Поскольку выплаты по ГПД не подлежат обложению взносами на ВНиМ (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ), то они не отражаются в приложении № 2 к разделу 1 РСВ. Этих физлиц нет и в строке 010 этого приложения в составе застрахованных лиц. Но количество этих лиц и выплаты им включаются в подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, поскольку взносы на ОПС и ОМС на выплаты по ГПД начисляются. Соответственно, при установлении разных данных между приложением № 2 и подразделами 1.1 и 1.2 приложения № 1 РСВ (в виде количества застрахованных лиц и сумм выплат) можно прийти к выводу, что у организации имеются лица, работающие по ГПД. Кроме того, выплаты физлицу по ГПД отдельно по каждому месяцу указываются в графе 160 подраздела 3.2.1.

Таким образом, по указанному алгоритму можно уточнить всех лиц, работающих по ГПД с целью определения соблюдения критериев для получения субсидий. Также рекомендуется в инициативном порядке представить сведения (о штатных и нештатных работниках) в налоговый орган одновременно с заявлением на получение субсидии.

Как получить субсидию

Для этого нужно направить в свою ИФНС заявление в электронном виде по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, либо на бумаге (пп. 3, 5 Постановления № 576):

•для получения субсидии за апрель 2020 г. — с 1 мая до 1 июня;

•для получения субсидии за май 2020 г. — с 1 июня до 1 июля.

В этом заявлении необходимо указать реквизиты счета, на который вы хотите получить субсидию (номер счета, наименование банка, корсчет, БИК и т. д.).

Кстати, на сайте ФНС уже появился специальный онлайн-сервис, при помощи которого можно узнать, вправе ли вы претендовать на субсидию, и подать заявление на ее получение (сайт ФНС России).

Когда поступят деньги на расчетный счет

Внимание

Информация о ходе рассмотрения заявления на получение субсидии будет размещаться на сайте ФНС. При подаче заявления в первых числах месяца субсидию за апрель вы получите на счет не ранее 18 мая, а за май — не ранее 18 июня (пп. 5, 6 Постановления № 576).

В принципе, после подачи заявления деньги вам на счет должны прийти примерно через 7 рабочих дней, поскольку (пп. 5—8 Постановления № 576):

•3 рабочих дня дается ИФНС для проверки вашей организации/ИП на соответствие всем условиям. Если все хорошо, то ИФНС сообщит об этом в ФНС, а уже она рассчитает размер субсидии, включит вас в реестр получателей субсидий и направит его в электронном виде в Федеральное казначейство;

•1 рабочий день отводится на получение реестра казначейством из ФНС и 3 рабочих дня дается казначейству на передачу реестра в банк для перечисления субсидии на ваш расчетный счет.

Кроме того, предусмотрено, что ФНС должна сама проинформировать вас (по ТКС, через кабинет налогоплательщика или по почте) о перечислении денег (пп. 9, 10 Постановления № 576).

А могут ли отказать в помощи?

Да, если вы не удовлетворяете всем условиям, необходимым для выделения субсидии. В этом случае вам придет (через ТКС, личный кабинет или по почте) сообщение об отказе в предоставлении субсидии. Такое сообщение ФНС направит вам в течение 3 рабочих дней со дня получения от вас заявления, но не ранее 18 мая по субсидиям за апрель и не ранее 18 июня по субсидиям за май. Также в субсидии могут отказать, если вы нарушите срок подачи заявления на ее получение (п. 6 Постановления № 576).

На что можно потратить субсидию

Изначально предполагалось, что ее можно будет потратить на выплату зарплаты работникам. Но теперь в Правилах предоставления субсидий, утвержденных Постановлением № 576, сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. (п. 1 Постановления № 576)

Поскольку субсидии будут выделяться постфактум, когда зарплаты за апрель и май в большинстве случаев уже будут выплачены работникам, то, видимо, их разрешили расходовать на любые текущие затраты (например, на оплату коммуналки, аренды, товаров).

А что с налогами?

Во-первых, внесли изменения в гл. 25 НК. И теперь организации, которые применяют ОСН, не должны полученные из бюджета «коронавирусные» субсидии (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270 НК РФ):

•включать в доходы, поскольку эти субсидии прямо назвали в ст. 251 НК в числе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;

•учитывать при расчете налога на прибыль расходы, произведенные за счет этих субсидий (например, начисленную зарплату из расчета 12 130 руб. на одного работника либо стоимость сырья и материалов, оплаченную за счет субсидии). Получается, надо письменно зафиксировать, на что потрачены бюджетные деньги.

То есть полученная субсидия и расходы за счет нее в «прибыльных» налоговых регистрах не отражаются.

Во-вторых, изменили нормы гл. 23 НК. В списке освобождаемых от НДФЛ доходов теперь поименованы и «коронавирусные» субсидии (п. 82 ст. 217 НК РФ). А это означает, что если субсидию получил ИП-одиночка на ОСН, то она никак не повлияет на налогообложение. Сумму 12 130 руб. он не включает в доходы как необлагаемую (п. 82 ст. 217 НК РФ). Зато и расходы, оплаченные за счет этой субсидии, он не может учесть при расчете НДФЛ в составе профессиональных вычетов, поскольку потратил не свои средства (ст. 221 НК РФ).

Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет (пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Организации и ИП, которые применяют УСН, также не должны учитывать «коронавирусные» субсидии ни в доходах, ни в расходах (п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, упрощенцу не нужно отражать в графе 4, а расходы — в графе 5 книги учета доходов и расходов (пп. 2.4, 2.5 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

В-третьих, поправили и нормы гл. 21 НК. Если за счет «коронавирусной» субсидии приобретены товары (работы, услуги), то НДС по ним можно принять к вычету на общих основаниях. При этом не нужно восстанавливать НДС, как это предусмотрено при приобретении товаров (работ, услуг) за счет других видов субсидий (ст. 2 Закона № 121-ФЗ).

Все поправки, касающиеся налогообложения субсидий, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. (п. 2 ст. 3 Закона № 121-ФЗ)

А вот в гл. 34 НК законодатели поправки не внесли. И выплаты, начисленные работникам за счет «коронавирусной» субсидии, не указали в ст. 422 НК РФ как освобождаемые от взносов. И получается, что эти выплаты облагаются взносами на общих основаниях (подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, ст. 425 НК РФ; ст. 6, пп. 1, 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

* * *

Правилами предоставления субсидий предусмотрен только один случай, когда полученные деньги вам придется вернуть в бюджет: если ФНС установит факт искажения данных, указанных в СЗВ-М за март, апрель и май 2020 г. (п. 11 Постановления № 576)

К тому же в этих Правилах ничего не говорится о том, как налоговики собираются контролировать использование организациями и ИП полученных субсидий. Скорее всего, проверять будут при выездных проверках. ■

Трудовые будни компании в «президентские» нерабочие дни

Материальную помощь можно выдать по случаю, не прописанному в ЛНА

Руководитель хочет всем сотрудникам в условиях пандемии выплатить материальную помощь. Можно ли это сделать? Как это правильно оформить и учесть?

— Можно. Пусть:

•сотрудники напишут заявления о предоставлении им материальной помощи, например «в связи со сложными жизненными обстоятельствами в условиях пандемии»;

•руководитель издаст приказ о выплате материальной помощи по такому же основанию. В приказе также нужно указать сумму выплаты каждому работнику.

Кстати, если выдать сотрудникам не более чем по 4000 руб., то не нужно будет ни НДФЛ удерживать, ни страховые взносы начислять (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если сумма помощи будет выше, то с разницы нужно будет удержать налог и уплатить взносы. При налогообложении прибыли и при УСН материальную помощь в расходах не учитывайте (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В бухучете сделайте такие проводки.

«Подарочный» отпуск лучше оплачивать не ниже законодательно предусмотренного

Компания не работает с 30 марта, и руководитель решил с 27.04.2020 по 12.05.2020 отправить весь штат в корпоративный отпуск. Нужно ли платить отпускные с учетом того, что это дополнительный отпуск к 28 календарным дням, которые положены по закону, и он попадает на майские праздники?

Главы российских регионов вправе как расширить списки работающих организаций, которые названы в президентских Указах, так и сократить эти списки

— Нужно. Дело в том, что действующее законодательство разрешает работодателю в ЛНА или в коллективном договоре предусмотреть дополнительные отпуска для работников по любым основаниям, допустим за достижения в труде или в связи с пандемией вируса (ст. 116 ТК РФ). Вместе с тем законом не установлено никаких специальных условий оплаты таких отпусков и не разрешено вводить свои правила их оплаты (Письмо Минтруда от 02.11.2016 № 14-1/В-1094). Поэтому действуйте так:

•внесите изменение в ЛНА или примите отдельный ЛНА, устанавливающий порядок предоставления дополнительных отпусков сверх законодательно предусмотренных;

•внесите в график отпусков незапланированные отпуска всех сотрудников;

•издайте приказ о предоставлении отпусков. Кстати, на указанный вами период попадает всего два нерабочих праздничных дня, которые не должны оплачиваться, — 1 и 9 мая. Поэтому получается 14 дней отпуска, которые должны быть оплачены;

•рассчитайте отпускные за 14 дней отпуска в общем порядке;

•выплатите отпускные не позднее 23 апреля.

Ночную доплату в апреле безопаснее сохранить

Сотрудники работали до самоизоляции сутки через трое, была доплата за ночные часы работы. В апреле организация не работает. Как нужно платить за нерабочие дни?

Внимание

Если у вас работают сдельщики или почасовики, в ЛНА обязательно должно быть положение о порядке выплаты и размере дополнительного вознаграждения, полагающегося за нерабочие праздничные дни.

— Зарплата в нерабочем апреле зависит от того, какая система оплаты предусмотрена у ваших сменщиков:

•если они на окладе, то получить работники должны столько, сколько они получили бы, если бы организация работала. То есть если у работника по его графику на апрель запланировано восемь смен по 24 часа, то получить деньги он должен именно за такое количество смен с учетом доплат за работу в ночные часы (Письма Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696 (приложение); Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 4)). По среднему заработку оплату считать не нужно;

•если работники — сдельщики, то, по мнению Минтруда, им нужно оплатить нерабочий период в размере, установленном вашим ЛНА для оплаты нерабочих праздничных дней (ст. 112 ТК РФ; Письма Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696 (п. 3 приложения); Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 2));

•если сотрудники — почасовики, то по ТК РФ им тоже должно выплачиваться дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни. Но вот что касается нерабочего «президентского» периода, то, в частности, Роструд рекомендует выплатить столько, сколько работник получил бы, отработав за месяц норму рабочего времени при повременной оплате (Письмо Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 2.1)). Поэтому если по правилам ЛНА для нерабочих праздничных дней оплата выходит меньше той, которую бы сотрудники получили, работая в апреле, то лучше не следовать ЛНА. А выплатить больше, к примеру почасовикам оплатить все часы, запланированные у них по рабочему графику на апрель.

Добровольная самоизоляция может оказаться неуважительной причиной отсутствия на работе

Наша фирма работает: все пищевое производство — в обычном режиме, офис — на удаленке. Один из пекарей, который должен работать по графику, не выходит в свои смены, ссылаясь на то, что исполняет Указы Президента РФ и самоизолируется. При этом присылает главному бухгалтеру на WhatsApp заявления об отпуске за свой счет. Директор не принимает его заявления и собирается уволить за прогул. Как правильно поступить в такой ситуации?

В действующей организации невыход на работу под предлогом добровольной самоизоляции на дому — это прямая дорога к увольнению за прогул

— Директор вправе уволить работника, если тот не представит доказательств уважительной причины отсутствия на рабочем месте в рабочее время. Кстати, разъясните сотруднику, что уважительными основаниями отсутствия не являются, в частности, следующие:

•«выполняю Указы Президента РФ, самоизолируюсь». На вашу организацию Указы не распространяются. Поэтому все сотрудники обязаны продолжать работу на своих рабочих местах по графику, если с ними не оформлены соглашения о работе на удаленке, а работодателем соблюдаются все рекомендуемые Роспотребнадзором меры (Письмо Роспотребнадзора от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27);

•«подавал заявление на отпуск за свой счет через мессенджер». Здесь два момента. Во-первых, компания действующая, подать такое заявление работник должен в письменном виде на бумаге, если ЛНА не предусмотрена возможность его подачи по электронной почте (Письмо Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 20)). Во-вторых, отпуск без содержания предоставляется по согласованию с руководителем, а не по одностороннему требованию работника. Поэтому руководитель вправе отказать в предоставлении такого отпуска, если сотрудник не относится к льготной категории работников, которые имеют на него право в любой момент. Например, это работающие пенсионеры по старости, жены военнослужащих, работающие инвалиды, а также любые работники в случаях рождения ребенка или регистрации брака (ст. 128 ТК РФ).

Таким образом, если ваш пекарь не выходит на работу без уважительной причины, его можно уволить с соблюдением процедуры привлечения к дисциплинарной ответственности за прогул (статьи 192, 193 ТК РФ).

Настоящий карантин только с больничным

Наша фирма не работает по Указам Президента РФ с 30 марта. Сотрудник был в отпуске до конца марта за границей. По возвращении он сразу ушел на карантин, а в конце апреля написал заявление на увольнение. Как учитывать ему эти нерабочие дни, когда он находился на карантине, при расчете выплаты при увольнении?

— Расчет будет зависеть от того, в каком режиме сотрудник ушел на карантин.

Ситуация 1. Больничного нет, сотрудник просто находился дома на самоизоляции. Если он работает по обычной пятидневке, то все будние дни апреля считаете как отработанные, оплачиваете в обычном размере — как если бы человек работал.

Ситуация 2. Карантин по больничному. Если сотрудник предъявит листок нетрудоспособности с кодом «03», сообщит номер электронного больничного или из ФСС поступит запрос сведений о работнике, то работодатель больничный не оплачивает. За все календарные дни, указанные в листке нетрудоспособности, пособие выплачивается за счет ФСС (пп. 3, 10, 14 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294; Письма ГУ — МРО ФСС от 16.04.2020 № 03-10/03-1953; Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 17)). А вы должны будете рассчитать оплату за дни апреля, не охваченные больничным, как за обычные отработанные дни (Письмо Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5 (п. 2.1)). ■

Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТ

Обычный порядок расчета больничных

На размер пособия по временной нетрудоспособности, как вы помните, влияют два фактора.

Фактор 1. Средний заработок. Его определяют за расчетный период — 2 календарных года, предшествовавших страховому случаю (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).

Подробнее о правилах учета МРОТ при расчете больничных, установленных Законом № 255-ФЗ, мы писали:

2020, № 1

Заметим, что вместо среднего заработка иногда используют МРОТ. Речь идет о следующих ситуациях (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 11(1) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375):

•или в расчетном периоде у работника не было заработка;

•или средний заработок работника за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ на день наступления страхового случая. Такое сравнение, как вы помните, проводят через средний дневной заработок (Письмо ФСС от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129 (п. 2)). То есть нужно определить фактический средний дневной заработок за расчетный период и сравнить его со средним дневным заработком, посчитанным исходя из МРОТ. Для страховых случаев, начавшихся в 2020 г., средний дневной заработок исходя из расчета МРОТ будет равен 398,79 руб. (12 130 руб. х 24 мес. / 730).

Фактор 2. Страховой стаж. Его продолжительность определяют на момент начала нетрудоспособности. В зависимости от стажа размер пособия составляет (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):

•100% среднего заработка — при стаже 8 лет и более;

•80% среднего заработка — при стаже от 5 до 8 лет;

•60% среднего заработка — при стаже до 5 лет.

О правилах подсчета страхового стажа читайте:

2019, № 4

А если страховой стаж работника меньше 6 месяцев, то пособие ему полагается в сумме, не превышающей за полный календарный месяц МРОТ, увеличенный на районный коэффициент к зарплате, если он установлен (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ; п. 20 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375).

Временный фактор — величина МРОТ

При расчете пособия за дни нетрудоспособности, приходящиеся на период с 01.04.2020 по 31.12.2020, нужно дополнительно учитывать еще один новый фактор — величину МРОТ. Пособие в пересчете за полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ (п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ (далее — Закон № 104-ФЗ)). Заметим, что такой временный порядок, по мнению специалистов Московского регионального отделения ФСС, нужно применять к страховым случаям, наступившим с 01.04.2020 (Письмо Московского регионального отделения ФСС от 28.04.2020 № 14-15/7710-1882л).

До конца 2020 г. больничные пособия в пересчете за месяц не должны быть меньше МРОТ (12 130 руб.)

В регионах, где действуют районные коэффициенты к заработной плате, МРОТ нужно брать с учетом такого коэффициента (п. 3 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Примечательно, что ФСС не возражает против умножения МРОТ на районный коэффициент уже на этапе сравнения. По крайней мере, именно такие разъяснения можно найти, например, на сайте Тюменского регионального отделения ФСС (сайт Тюменского регионального отделения ФСС РФ). Ведь в Законе № 104-ФЗ, который ввел временный порядок расчета больничных, прямо сказано, что с учетом районных коэффициентов определяют сам МРОТ, а не сумму пособия, посчитанного исходя из МРОТ.

Если вы рассчитываете пособие сотруднику, который на момент наступления страхового случая работает в режиме неполного рабочего времени, то МРОТ необходимо корректировать пропорционально продолжительности рабочего времени (п. 4 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).

Временное ограничение величиной МРОТ минимального размера больничных в пересчете за месяц действует в отношении пособий по временной нетрудоспособности, исчисленных в соответствии с Законом № 255-ФЗ. То есть в следующих случаях (ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ; п. 1 ст. 1 Закона № 104-ФЗ):

•утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы, кроме травм на производстве (коды причины нетрудоспособности 01, 02, 10, 11);

•карантин (код 03);

•уход за больным ребенком (коды 09, 12, 13, 14, 15);

•уход за больным взрослым членом семьи (код 09);

•протезирование в стационаре (код 06);

•долечивание в санатории (код 08).

Новое ограничение не нужно учитывать при расчете пособия по беременности и родам.

Новый временный алгоритм расчета больничных

Чтобы понять, в каком размере нужно платить пособие за дни нетрудоспособности в период с апреля по декабрь 2020 г., необходимо выполнить следующие действия.

Этап 1. Определите средний дневной заработок за расчетный период. Используйте в дальнейших расчетах именно его, если у вас нет оснований считать пособие исходя из МРОТ.

Имейте в виду, если на этом этапе вы выяснили, что для расчета пособия вам следует использовать МРОТ вместо среднего заработка, это еще не означает, что больше вам уже ничего делать не нужно. Ведь и такое пособие может не соответствовать новым требованиям.

Этап 2. Определите размер дневного пособия. Он будет зависеть от среднего дневного заработка и стажа.

Этап 3. Рассчитайте сумму пособия, которую получил бы работник, если бы болел полный календарный месяц. Если дни больничного приходятся на разные месяцы, сделайте такой расчет для каждого месяца в отдельности.

Этап 4. Сравните рассчитанный размер пособия за календарный месяц с МРОТ. При необходимости увеличьте МРОТ на районный коэффициент и/или скорректируйте его пропорционально продолжительности рабочего времени, если работник трудится в режиме неполного рабочего времени.

Этап 5. Посчитайте больничный за период нетрудоспособности. Для этого используйте:

•если пособие за полный месяц, рассчитанное на этапе 3, больше или равно МРОТ (с учетом районного коэффициента и режима рабочего времени) — дневное пособие, рассчитанное на этапе 2;

•если пособие за полный месяц ниже МРОТ — дневное пособие, рассчитанное по следующей формуле (пп. 2-4 ст. 1 Закона № 104-ФЗ):

Временный порядок расчета больничных на примерах

Разберем ситуации, которые наглядно демонстрируют все нюансы применения нового временного порядка расчета пособий.

Допустим, по обычным правилам при расчете больничных вы должны вместо среднего заработка использовать МРОТ. Как мы уже сказали, это не означает, что ограничение, предусмотренное временными правилами, будет автоматически выполнено. Причем даже в том случае, когда стаж работника предполагает выплату пособия в размере 100% среднего заработка.

Если у работника небольшой стаж (скажем, меньше 5 лет), то даже при фактическом среднем месячном заработке больше МРОТ его пособие может оказаться меньше этой величины. А значит, нужно будет посчитать больничные по новым правилам.

А теперь покажем действие нового ограничения при расчете пособия по нетрудоспособности сотруднику, который работает в режиме неполного рабочего времени на момент наступления страхового случая.

МРОТ не корректируют пропорционально продолжительности рабочего времени, если на момент начала болезни сотрудник работает уже полный день, а до этого, в том числе и в расчетном периоде, он трудился в режиме неполного рабочего времени.

Еще один случай корректировки МРОТ (правда, в сторону увеличения) — региональный коэффициент. Рассмотрим, как считать больничные в апреле — декабре в тех регионах, где действуют такие коэффициенты.

Общий порядок расчета больничных предусматривает расчет пособия бывшим работникам, которые заболели или получили травму в течение 30 календарных дней после увольнения, в размере 60% среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Даже если их стаж более 5 лет. Однако с учетом временных правил их пособие может оказаться больше.

Больше обычного можно получить и по больничному, выданному в связи с уходом за больным ребенком. Как вы помните, если ребенок болеет дома, то пособие за первые 10 календарных дней такого больничного платят в зависимости от стажа. А вот за последующие дни — лишь в размере 50% среднего заработка (п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

* * *

О ряде других особенностей оплаты больничных в период пандемии коронавируса мы писали в , 2020, № 9. ■

Мигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолго

Указ Президента от 18.04.2020 № 274 (далее — Указ № 274)

Заморожены сроки действия разрешительных документов

На 3 месяца, с 15 марта и до 15 июня, приостановлены сроки действия документов, дающих иностранцам право легально находиться и работать в России. Это, в частности, следующие документы:

•виза;

•разрешение на временное проживание (РВП);

•вид на жительство (ВНЖ);

•миграционная карта;

•удостоверение беженца;

•свидетельство о предоставлении временного убежища;

•патенты — для безвизовых мигрантов;

•разрешение на работу — для тех, кто приехал из визовых стран.

Необходимое условие для заморозки — действие перечисленных документов истекает в период с 15.03.2020 по 15.06.2020 (подп. «г» п. 1 Указа № 274).

Смотрите, как работает приостановление сроков действия документов.

Предположим, у гражданина Украины разрешение на временное проживание было действительно до 30 марта. В связи с Указом Президента РФ с 15 марта срок для РВП перестает отсчитываться. А когда наступит 15 июня, оставшиеся дни (с 15 по 30 марта) потекут вновь. Таким образом, статус временно проживающего в РФ сохраняется у украинца до 30 июня включительно.

Или, допустим, гражданин Таджикистана оплатил «рабочий» патент на 4 месяца — с января по апрель 2020 г. Согласно Указу после 15 июня его патент будет считаться действующим еще полтора месяца.

Соответственно, мигрантов, чьи документы истекают в обозначенный период, работодатели не должны отстранять от работы, а спустя месяц увольнять. Но именно так по общему правилу предписывает делать ТК РФ (статьи 327.5, 327.6 ТК РФ).

Справка

Если срок действия разрешительного документа иностранца не истекает в период с 15.03.2020 по 15.06.2020, а продолжается и за пределами 15 июня, то срок такого документа не увеличивается. Он остается прежним. И послабления, введенные Указом № 274, на этого иностранца не распространяются.

Заморозка также распространяется на сроки регистрации мигрантов по месту пребывания и их постановки на миграционный учет, если эти сроки истекают с 15 марта по 15 июня (подп. «а» п. 1 Указа № 274).

Могут не волноваться и работодатели с разрешениями на привлечение визовых иностранцев, срок действия которых истекает в названные 3 месяца (подп. «г» п. 1 Указа № 274). Течение сроков таких разрешений тоже приостанавливается до 15 июня.

Мигрантов можно брать на работу без патента или разрешения

Это послабление также действует только в период с 15 марта по 15 июня (подп. «а» п. 2 Указа № 274). Но если речь идет о найме человека из визовой страны, то у фирмы-нанимателя должно быть разрешение на привлечение иностранцев к работе.

Тем работодателям, которые решат воспользоваться этим послаблением, надо помнить вот о чем.

Во-первых, никто не отменял обязанность уведомить орган МВД о заключении трудового или гражданско-правового договора с безвизовым мигрантом (Памятка для иностранных граждан и лиц без гражданства (утв. МВД России)). Срок для уведомления — 3 рабочих дня с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Напомним, что уведомлять надо и при расторжении договоров с мигрантами.

Вот утвержденные формы уведомлений:

•о заключении с мигрантом трудового договора или ГПД — форма приведена в приложении № 13 к Приказу МВД от 04.06.2019 № 363;

•о прекращении договора — в приложении № 14 к названному Приказу.

А во-вторых, если не будет никаких изменений, то к 16 июня все принятые на работу мигранты должны быть уже с патентами и разрешениями. Поэтому пусть заранее озаботятся оформлением необходимых документов.

МВД уже сказало, что, невзирая на карантин, все обращения мигрантов, в частности, за получением или продлением патентов и разрешений на работу будут рассматриваться в установленном порядке (Информация «МВД России разъясняет временные меры в сфере миграции, направленные на предотвращение дальнейшего распространения коронавирусной инфекции»).

В противном случае все нанятые без документов иностранцы после 15.06.2020 будут считаться работающими нелегально.

К слову, с 5 мая снято ограничение на то, что мигранты могут обращаться за переоформлением патента только один раз (Закон от 24.04.2020 № 135-ФЗ). Теперь они могут это делать неоднократно, А значит, чтобы продолжать трудиться в России, им больше не придется периодически выезжать за пределы страны.

Внимание

В период с 15 марта по 15 июня 2020 г. миграционные подразделения МВД не будут принимать решения (подп. «б» п. 2 Указа № 274):

•об аннулировании мигрантам ранее выданных виз, РВП, ВНЖ, разрешений на работу, патентов;

•о нежелательности пребывания мигрантов, их административном выдворении, депортации, лишении статуса беженца или временного убежища.

Если же такие решения были приняты до 15.03.2020, то их исполнение откладывается на указанный период.

* * *

Из-за закрытия границ кто-то не может выехать из России, а кто-то — въехать. До улучшения обстановки (то есть на неопределенное время) въезд закрыт всем иностранцам, включая белорусов (п. 1 Распоряжения Правительства от 16.03.2020 № 635-р).

Между тем по закону иностранцам с ВНЖ и РВП запрещено покидать нашу страну дольше чем на полгода. Иначе их документы аннулируются (подп. 11 п. 1 ст. 7, подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Ввиду особой ситуации на тот же трехмесячный период (с 15 марта по 15 июня) сроки нахождения мигрантов с ВНЖ и РВП заморожены (подп. «б» п. 1 Указа № 274).

А что с иностранными работниками, которые на момент закрытия границ были в отпуске у себя на родине и по объективным причинам не смогли вернуться в РФ на работу? У работодателей нет оснований увольнять таких мигрантов за прогул или объявлять им дисциплинарные взыскания. В этой ситуации многие компании договариваются с работниками об отпуске без содержания на период, пока нельзя въехать в Россию. ■

Работодателям рекомендовано быть гибче

В первую очередь, это различные формы работы на дому. В частности, надомная, удаленная или дистанционная работа. У каждого из этих видов занятости есть свои особенности (Письмо Минтруда от 23.04.2020 № 14-2/10/П-3710).

Так, на удаленную работу стоит перевести всех работников, для которых такой режим технически возможен. Работодатель должен определить списки работников, переходящих на удаленку, а также издать приказ о временном переводе сотрудников (на период «противовирусных» мероприятий) на удаленную работу и ознакомить с ним работников. Обратите внимание: если, несмотря на изменившийся режим работы, должностные обязанности работников не поменялись, их зарплата также должна остаться без изменений.

Дистанционная работа, в отличие от удаленной, требует особого оформления. Для перевода сотрудника на дистанционную работу нужно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору. Дистанционная работа предусматривает взаимодействие путем обмена электронными документами, где используются усиленные квалифицированные электронные подписи дистанционного работника и работодателя. При этом вопросы об обеспечении работника работодателем необходимыми техническими средствами или использовании работником личного оборудования должны быть оговорены в трудовом договоре (допсоглашении к нему). За использование личного оборудования дистанционщику выплачивается компенсация в размерах, предусмотренных трудовым договором.

Надомная работа — это отдельная «песня». Результат работы надомника материален — это какая-то вещь. Так что далеко не любую работу, выполняемую вне офиса, можно считать надомной. Вопросы организации надомной работы (использование материалов, инструментов и т. д.), регламентируются трудовым договором.

Если всех сотрудников перевести на работу из дома не выходит, нужно предпринять меры по «разгрузке» офисных помещений, чтобы сделать офисную работу максимально безопасной с эпидемиологической точки зрения. Для этого рекомендуется внести изменения в режим работы. Например, ввести гибкий режим рабочего времени и разделение рабочего дня на части или сменную работу. А при снижении объемов работы в целях сохранения рабочих мест целесообразно применять режим неполного рабочего времени. ■

ККТ на карантине: как применять без последствий

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В связи с известными «коронавирусными» событиями многие компании и ИП полностью прекратили работу, продаж нет, а значит, применяемые ими кассовые аппараты перестали отправлять чеки операторам фискальных данных (ОФД). Пользователи переживают, что кассы автоматически заблокируются, если их не использовать более 30 дней, а чтобы этого не произошло, ККТ нужно выходить на связь с ОФД, то есть открывать/закрывать смену, не реже одного раза в месяц. Юлия Александровна, так ли это?

— Если в последний рабочий день кассу отключили после того, как была закрыта смена, все фискальные документы были переданы ОФД и пользователь ККТ получил от оператора подтверждение на каждый переданный документ, то фискальный накопитель не заблокируется, даже если касса потом будет простаивать больше месяца. Просто открывать/закрывать смену в этот период не нужно. Продолжить работать на этой кассе можно в любой момент до истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе.

— То есть если пользователь выключил кассу до того, как все чеки были отправлены ОФД, то это чревато блокировкой фискального накопителя с необходимостью его замены на новый?

— Действительно, если чеки сформированы, но в течение 30 дней не переданы ОФД либо в указанный срок не получено подтверждение оператора по какому-то фискальному документу, то фискальный накопитель заблокируется и пользователю придется купить новый, поскольку блокировка с фискального накопителя уже не снимается (п. 1 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ)).

Чтобы такая ситуация не произошла, пользователю необходимо передать все фискальные документы и получить на них подтверждение оператора до истечения 30 календарных дней.

---

Чтобы фискальный накопитель не был заблокирован через 30 дней карантина, проверьте, что все чеки отправлены ОФД и по каждому из них есть подтверждение оператора.

---

— Юлия Александровна, подскажите, пожалуйста, как быть в такой ситуации. ИП на ЕНВД в связи с закрытием своего магазина на карантин подал заявление ЕНВД-4 о снятии с учета. Нужно ли ему снимать с учета ККТ, если по окончании самоизоляции предприниматель планирует снова встать на учет как плательщик ЕНВД?

— Здесь возможны два варианта. Если предприниматель подал в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененной» деятельности и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП, то кассу надо было снимать с регистрационного учета до внесения такой записи в ЕГРИП. Если ИП меняет режим налогообложения либо приостанавливает деятельность, ККТ снимать с учета не требуется.

— А вот еще ситуация с вмененкой. Магазин на ЕНВД закрылся на карантин, но начал работать на условиях доставки и/или самовывоза. Но такая торговля не подпадает под ЕНВД. Получается, что в чеках нельзя указывать ЕНВД и надо перенастраивать кассу?

— Да, в подобной ситуации в чеке нельзя указывать ЕНВД. Необходимо пробивать чек с такой системой налогообложения, по которой впоследствии налогоплательщик будет отчитываться и исчислять налог.

Вместе с тем обращаю внимание, что работа на условиях доставки предполагает изменения и в условиях применения ККТ, а именно применение кассы для развозной (разносной) торговли (оказания услуг, работ). При изменении данных, внесенных в карточку регистрации ККТ, необходимо перерегистрировать кассу и поменять ее настройки.

— У предпринимателя на УСН есть торговая точка в ТЦ, который сейчас из-за карантина не работает. ИП хочет организовать продажу своих товаров через соцсети из дома. Как предпринимателю пробивать чеки при переходе на дистанционную торговлю? Может ли он это делать из дома, если касса зарегистрирована по адресу ТЦ?

— Да, предприниматель может забрать онлайн-кассу домой, но ему нужно перерегистрировать ККТ в налоговом органе на домашний адрес (снимать с учета ККТ в таком случае не надо). И только тогда ИП сможет использовать эту кассу при дистанционной продаже товаров (подп. 1 п. 5.6, п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

— Юлия Александровна, в какие сроки надо пробивать кассовые чеки, если компания (ИП) находится на карантине? К примеру, в нерабочие дни покупатель требует вернуть аванс либо клиент-физлицо перечислил на расчетный счет компании деньги за выполненные ранее работы (услуги) или же внес предоплату за товары (работы или услуги). ККТ находится в офисе, и пробить чек в момент поступления или выплаты денег возможности нет. Как быть в таком случае?

Из-за карантина касса простаивает и вы опасаетесь ее блокировки? Этого не произойдет, если в последний рабочий день после закрытия смены все фискальные документы были переданы ОФД

— Если компании или ИП не работают согласно Указу Президента РФ, то при дистанционных безналичных расчетах (кроме расчетов на интернет-сайте) кассовый чек можно выбить в ближайший рабочий день, следующий за днем расчета (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294; п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). То есть в связи с тем, что до 11 мая все дни нерабочие, кассовый чек (обычный, а не коррекции) на поступившую оплату (или на возврат аванса) можно пробить в первый рабочий день после окончания карантина.

— Организация, которая принимает платежи от населения за жилищно-коммунальные услуги, должна работать в те дни, которые Президент РФ объявил нерабочими, однако руководство приняло решение, что сотрудники не работают. Этот факт не освобождает от необходимости пробивать по кассе безналичную оплату за услуги ЖКХ, поступившую в карантинный период от физлиц?

— Да, в таком случае при неприменении ККТ будет риск привлечения к ответственности, поскольку для тех предприятий, на которые не распространяется режим нерабочих дней, ничего с точки зрения законодательства не меняется, то есть во время карантина у них обычные рабочие дни.

— А как печатать чеки в условиях удаленной работы? Допустим, компания может приостановить деятельность на время пандемии, но она работает дистанционно. На расчетный счет организации от физического лица поступила плата за товары (работы или услуги), кассовый аппарат находится в офисе, поэтому оплату по кассе не провели. Как теперь поступить?

— Поскольку фирма продолжает работать, то на нее нерабочие дни, объявленные Указом Президента РФ, не распространяются. Значит, чек она должна пробить не позднее следующего дня после поступления денег на расчетный счет. Если компания вовремя не сформировала чек, то, чтобы избежать штрафа, по возвращении в офис ей нужно пробить кассовый чек коррекции (причем на каждый денежный расчет без чека надо сформировать свой отдельный чек коррекции, а не единый коррекционный чек на общую сумму поступлений) и сообщить в ИФНС о неприменении ККТ (п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ; ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ; примечание к ст. 2.4 КоАП РФ).

— Юлия Александровна, подскажите еще, пожалуйста, если организация пробила чек коррекции, но допустила в нем ошибку (например, неправильно выбрала систему налогообложения или пробила «расходный» чек вместо чека на «приход»), как это исправить?

— Ошибка в кассовом чеке коррекции исправляется в два этапа. Сначала нужно аннулировать неправильный чек коррекции. Для этого формируется новый кассовый чек коррекции, отображающий обратную операцию (то есть с противоположным признаком расчета, например «возврат прихода»), с теми же ошибочными данными, что и в первоначальном чеке коррекции, и с единственным отличием в признаке расчета. Затем следует пробить повторный кассовый чек коррекции с правильными данными.

При этом исправление кассового чека коррекции не зависит от версии формата фискальных данных (ФФД).

То есть если у компании касса с ФФД 1.05 и она, к примеру, вовремя не применила контрольно-кассовую технику и в целях освобождения от ответственности пробила кассовый чек коррекции, в котором допустила ошибку, то эта ошибка исправляется по вышеуказанной схеме (то есть сначала формируется кассовый чек коррекции на обратную операцию, а потом правильный чек коррекции).

Единственное — в корректирующем чеке версии ФФД 1.05, в отличие от версии ФФД 1.1, нет технической возможности указать реквизит «предмет расчета» со всей его структурой. Это значит, что в чеке коррекции ФФД 1.05 отсутствует товарная позиция и исправить ставку НДС, цену, количество чеком коррекции версии 1.05 нельзя. ■

«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков

В перечень товаров, при расчетах за которые в кассовом чеке (БСО) заполняется реквизит «код товара», включены некоторые виды средств индивидуальной защиты (СИЗ) (Постановление Правительства от 16.04.2020 № 521).

К таким СИЗ, в частности, относятся:

•маска лицевая для защиты дыхательных путей;

•респираторы;

•перчатки смотровые (процедурные);

•наборы гигиенической одежды и комбинезоны для посетителей.

Также установлено, что при расчетах за товары (в том числе при расчетах за лекарственные препараты для медицинского применения), для которых предусмотрена обязательная маркировка средствами идентификации, кассовый чек (БСО) должен содержать реквизит «код товара», в котором указывается код идентификации, содержащийся в средстве идентификации товара.

При этом чек (БСО) может быть оформлен без реквизита «код товара»:

•если расчет не связан с передачей товара покупателю (пользователю), в том числе при приеме предоплаты, авансов, при погашении займов;

•если формирование кассового чека (БСО) производится при возврате покупателем товара с поврежденным или утерянным средством идентификации;

•если расчеты производятся до 20.04.2021 юрлицами и ИП, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации;

•в случае вывода из оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке, произведенных до ввода обязательной маркировки и не маркированных средствами идентификации до окончания периода, допускающего вывод такого товара из оборота. ■

Что делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить

Отдельные компании столкнулись с такой ситуацией: решение о выплате дивидендов за год принято, но из-за дефицита активов, например для выплаты зарплаты, оплаты аренды, участники общества решают попридержать часть денег на счету компании. Но ведь дивиденды нужно выплатить в течение 60 дней со дня принятия общим собранием решения об их выплате. Предусмотрены ли какие-либо штрафные или другие санкции за их задержку?

Для начала уточним, что выплачивать объявленные дивиденды АО и ООО должны не всегда. Наличие хотя бы одного из перечисленных ниже критериев освобождает общество от этой обязанности (ст. 29 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ):

•стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера после выплаты дивидендов;

•у общества есть признаки банкротства или они появятся из-за выплаты дивидендов.

Если это не ваш случай, ищем альтернативы. Если часть дивидендов все-таки выплачивается, то можно использовать следующие варианты.

Вариант 1. В течение 60 дней переоформить принятое решение о выплате дивидендов на ту сумму, которую будете фактически выдавать, то есть отменить старое решение путем принятия нового. Но сделать это можно лишь в случае согласия всех собственников на уменьшение части причитающейся им прибыли. Но даже в этом случае есть риск, что такое решение впоследствии может быть оспорено любым из участников общества в суде и признано недействительным (Определение ВАС от 20.04.2012 № ВАС-5019/12).

Вариант 2. Заключить с участниками соглашение о рассрочке по выплате им дивидендов по принятому решению, указав, что часть выплачивается сейчас, а часть — позже.

Дивиденды надо выплатить, а денег недостаточно? Как вариант, можно растянуть выплату дивидендов во времени, попросив участников о рассрочке

Вариант 3. Выплатить дивиденды участникам по принятому решению, а после по желанию участников оформить договор займа на льготных условиях (в том числе безвозмездных) или оказание безвозмездной помощи от учредителей. И вернуть часть денег обратно на счет.

Так срок, отведенный на выплату дивидендов, нарушен не будет. По крайней мере, по вине фирмы, что немаловажно. Ведь в случае обращения участников в суд из-за нарушения срока выплаты дивидендов таких негативных последствий, как выплата дивидендов с процентами (для ООО) (п. 18 Постановления Пленумов ВС и ВАС от 09.12.99 № 90/14) или штраф для директора в размере 20—30 тыс. руб., для организации — 500—700 тыс. руб. (для АО) (ст. 15.20, ч. 1 ст. 23.74 КоАП РФ), удастся избежать. Да, в ситуации, когда решение о том, чтобы оставить часть дивидендов на счету компании, принимается участниками общества добровольно, полагаем, говорить о таких негативных последствиях не приходится, но мало ли. Иной же административной ответственности за нарушение 60-днев­ного срока выплаты дивидендов не предусмотрено.

Как вариант, в подобной ситуации участники также могут отказаться от причитающихся им дивидендов (начисленных, но не выплаченных) в пользу выплачивающей их организации. Подобное решение, как правило, оформляется путем составления специального документа, например заявления об отказе от дивидендов. В нем же рекомендуем указывать и цели, на которые будут израсходованы невыплаченные дивиденды.

* * *

К слову, если речь идет об участниках-физлицах, обращаем ваше внимание на то, что для целей налогообложения абсолютно неважно, какая сумма дивидендов прописана в решении об их выплате. С начисленных, но не выплаченных дивидендов НДФЛ не удерживают и в расчете 6-НДФЛ не отражают. Лишь после их фактической выплаты физлицам они появляются в налоговой отчетности (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 3)).

А вот если участник отказался от дивидендов в пользу организации, то НДФЛ на отказную сумму нужно начислить, как если бы они были выплачены по распоряжению физлица третьему лицу (Письмо Минфина от 23.10.2019 № 03-04-06/81252). ■

COVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства

Обзоры по отдельным вопросам судебной практики… № 1, утв. Президиумом ВС 21.04.2020 (далее — Обзор ВС № 1), и № 2, утв. Президиумом ВС 30.04.2020 (далее — Обзор ВС № 2)

«Президентские каникулы» не меняют срок исполнения договора

По ГК если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ). Дни, приходящиеся на период 30.03.2020—08.05.2020, Указами Президента РФ объявлены нерабочими (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294). Однако они не могут считаться нерабочими днями в смысле, придаваемом этому понятию ГК РФ. То есть ставить знак равенства между «президентскими каникулами» и обычными выходными и праздниками по ТК нельзя (вопрос 5 Обзора ВС № 1, вопрос 1 Обзора ВС № 2).

Поэтому если на «коронавирусный» нерабочий день пришелся последний день исполнения обязанности по договору, например по оплате товара, то этот срок не переносится. И в случае неоплаты ваше обязательство будет считаться нарушенным.

Срок исковой давности не продлевается на время «президентских каникул»

Аналогичный подход применяется при исчислении срока исковой давности: если его последний день пришелся на период с 30.03.2020 по 08.05.2020, то это не меняет порядок его исчисления (вопрос 5 Обзора ВС № 1, вопрос 1 Обзора ВС № 2).

С приостановлением течения срока исковой давности ситуация такова (вопрос 6 Обзора ВС № 1, вопрос 1 Обзора ВС № 2):

•сами по себе объявленные во время пандемии коронавирусной инфекции нерабочие дни исковую давность не приостанавливают. Поэтому если вам нужно сейчас посчитать срок исковой давности для целей списания дебиторской или кредиторской задолженности в налоговом учете, то делайте это как обычно, без исключения «каникул»;

•в случае пропуска срока исковой давности компания вправе в суде объяснить опоздание «антивирусными» мерами властей (подп. 1 п. 1 ст. 202 ГК РФ). И если суд придет к выводу, что конкретная запретительная мера действительно препятствовала обращению с иском, то срок исковой давности при определенных условиях будет продлен (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Также если из-за ограничений вы пропустили процессуальные сроки (например, не подали вовремя апелляционную жалобу или не отменили судебный приказ), то эти сроки могут быть восстановлены по решению суда (вопрос 4 Обзора ВС № 1, вопрос 1 Обзора ВС № 2; ст. 112 ГПК РФ; ст. 117 АПК РФ; ст. 95 КАС РФ).

Вирус нельзя заранее признать форс-мажором для всех

Распространение коронавируса не может считаться универсальным обстоятельством непреодолимой силы (вопрос 7 Обзора ВС № 1). Вопрос будет решаться судом в отношении конкретной компании, нарушившей обязательство по договору, с учетом:

•характера ее деятельности;

•условий ведения деятельности, в том числе с учетом особенностей региона;

•обстоятельств конкретного дела (срока исполнения обязательства, его характера, разумности и добросовестности действий должника и т. д.).

Напомним, что признание форс-мажора освобождает только от ответственности за нарушение договора (пеней, штрафа) (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Само же обязательство, по общему правилу, придется исполнить.

«Антивирусные» меры могут рассматриваться как форс-мажор

Внимание

Если обычный гражданин докажет, что он принял все возможные в соответствующей ситуации меры для исполнения обязательства, он будет считаться невиновным в его нарушении. А вот предпринимателя (компанию) в аналогичном случае спасет от неустойки только признание форс-мажора (пп. 1, 3 ст. 401 ГК РФ; вопрос 7 Обзора ВС № 1).

Введенные властями ограничения (например, запрет деятельности, самоизоляция граждан) теоретически могут быть признаны обстоятельствами непреодолимой силы. Но вы должны быть готовы доказать, что (п. 3 ст. 401 ГК РФ; п. 8 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7):

•именно эта мера помешала вам выполнить договор, а не что-то другое. То есть между запретом и нарушением обязательства должна быть причинно-следственная связь;

•любая компания (ИП), которая занимается аналогичным бизнесом, не смогла бы избежать наступления этого обстоятельства или его последствий.

Кроме того, для освобождения от неустойки нужно подтвердить, что вы приняли все меры для минимизации ущерба контрагента.

Просрочка оплаты может быть оправдана форс-мажором

Если нехватка денег для оплаты по договору вызвана ограничительными мерами, то компанию могут освободить от неустойки в связи с форс-мажором. Верховный суд приводит такой пример: общепит закрыли для посещения, в результате чего у компаний в этом сегменте рынка значительно снизился размер прибыли (вопрос 7 Обзора ВС № 1).

Сам по себе коронавирус априори признать форс-мажором нельзя. А вот принятые из-за него меры (запрет деятельности, самоизоляция) — теоретически можно. Но только если нарушение договора напрямую связано с этими мерами

Рассматриваемое разъяснение ВС особенно ценно, поскольку, по общему правилу, не признаются форс-мажором такие факторы, как (п. 8 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7):

•отсутствие у должника денег;

•неправомерные действия представителей;

•нарушение обязательств контрагентами.

Ведь это предпринимательские риски, а не внешние обстоятельства. Хотя пандемия как раз в большинстве случаев ведет к общему падению выручки, в результате чего у компаний не хватает средств для оплаты по договорам.

Временный форс-мажор освобождает от неустойки частично

Если обстоятельства непреодолимой силы носят временный характер, то должника освободят от ответственности только на определенный период, когда, по мнению суда, форс-мажор действительно препятствовал исполнению обязательства (вопрос 7 Обзора ВС № 1).

То есть суд будет разбираться, в течение какого периода запретительная мера мешала вам выполнить договор. Возможно, вас освободят от неустойки только частично.

* * *

Как видим, не стоит рассчитывать на какие-либо поблажки в исполнении обязательств в связи с «антивирусными» мерами. Конечно, если спор с контрагентом дойдет до суда, то стоит готовиться обосновать форс-мажор в целях защиты интересов компании. Но лучше найти компромисс и договориться по-хорошему. ■

Нарушения в области воинского учета «подорожали» в разы

С 5 мая выросли штрафы для должностных лиц компаний за невыполнение обязанностей, связанных с воинским учетом (Закон от 24.04.2020 № 132-ФЗ). Абсолютно все организации, включая малые, должны вести воинский учет (п. 7 ст. 8 Закона от 28.03.98 № 53-ФЗ; подп. 6 п. 1 ст. 8 Закона от 31.05.96 № 61-ФЗ). За его состояние отвечает руководитель (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 27.11.2006 № 719). А вот на ИП эта обязанность не распространяется (Постановление Президиума ВАС от 14.04.2009 № 13798/08).

Обновленные штрафы такие (статьи 21.1, 21.2, ч. 3 ст. 21.4 КоАП РФ):

•фирма до 1 ноября не подала в военкомат списки сотрудников, которые подлежат первоначальной постановке на воинский учет (это юноши, которым в следующем году исполнится 17 лет), — штраф от 1000 до 3000 руб. (было — от 300 до 1000 руб.);

•работодатель не сообщил работнику, что тому пришла повестка, либо не дал ему возможность вовремя явиться в военкомат — штраф от 1000 до 3000 руб. (было — от 500 до 1000 руб.);

•не были представлены в военкомат сведения о принятых на работу или уволенных гражданах, состоящих либо обязанных состоять на воинском учете, — штраф от 1000 до 5000 руб. (было — от 300 до 1000 руб.).

Выписать штрафы за названные нарушения, как и ранее, вправе военкоматы. И теперь они могут это сделать в течение 3 лет с момента нарушения (ст. 23.11, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), а не 2 месяцев, как раньше. ■

«Детские» деньги, которые могут поддержать родителей в этот сложный период

Полный текст комментируемых документов вы найдете:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Женщинам с детьми — 3 месяца по 5000 руб. на каждого ребенка до 3 лет

Это временное пособие, его ввели пока что на 3 месяца, с апреля по июнь включительно (Указ Президента от 07.04.2020 № 249). Выплата пособия никак не зависит от дохода семьи. То есть совсем не обязательно, чтобы семья была малообеспеченной или нуждающейся. Также пособие никак не учитывается в сумме дохода (например, среднедушевого) при назначении других выплат. При этом право на пособие напрямую увязано с правом семьи на материнский капитал. Только в отличие от капитала новое пособие можно тратить по своему усмотрению.

Вот основные условия для получения этого вида господдержки (пп. 2, 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 09.04.2020 № 474 (далее — Правила № 474)).

1. Получатель пособия (как правило, это женщина) постоянно проживает в России.

2. У получателя пособия есть ребенок в возрасте до 3 лет с российским гражданством. Если таких детей несколько, значит, на каждого будет по 5000 руб. в месяц. На ребенка, которому по состоянию на 31 марта уже исполнилось 3 года, пособие не полагается.

3. Право на материнский капитал у женщины:

•либо было раньше. При этом неважно, что она к сегодняшнему дню уже распорядилась капиталом, например направила его на ипотеку;

•либо есть сейчас;

•либо возникнет до 01.07.2020. Проще говоря, те, кто только ждет ребенка, который родится не позднее 31 июня 2020 г. включительно, тоже смогут получить это пособие. Если же ребенок родится в июле и позднее, то выплаты на него уже не будет.

Внимание

Право на материнский капитал теперь есть и у семей с одним ребенком. Главное условие — малыш должен родиться не ранее 1 января 2020 г. (п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ (далее — Закон № 256-ФЗ)) Размер капитала на первенца — 466 617 руб. Если потом родится второй ребенок, на него положена доплата — 150 000 руб. (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 256-ФЗ)

Пособие выплатят за полный месяц независимо от даты рождения ребенка в конкретном месяце (п. 15 Правил № 474). То есть если ребенок родился 30 апреля, его мама все равно получит пособие за апрель, а также за май и июнь. Если ребенок родится в мае или в июне, пособие заплатят за 2 месяца и за 1 месяц соответственно.

Итак, вот что получается. Мама, у которой есть годовалый малыш, получит 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.), только если этот ребенок у нее как минимум второй. А, к примеру, двух- или трехмесячный ребенок, родившийся в 2020 г., может быть и единственным в семье, но его мама все равно получит новое пособие, потому что она уже имеет право на материнский капитал.

При этом самого сертификата на капитал у матери ребенка младше 3 лет может и не быть. Допустим, она банально не успела его получить. ПФР на своем сайте уже разъяснил (сайт ПФР), что факт наличия или отсутствия сертификата никак не влияет на возможность получить пособие. Главное, что у женщины есть право на материнский капитал. Оно, напомним, возникает при рождении ребенка (ч. 1 ст. 3 Закона № 256-ФЗ). Кстати, с 1 мая этого года сертификат на материнский капитал выдается только в форме электронного документа (п. 13 Административного регламента, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.05.2019 № 312п).

Еще пример. Первый ребенок родился в 2002 г., а второй — в 2014 г. В 2018 г. семья потратила материнский капитал на оплату обучения старшего ребенка. А в 2019 г. рождается третий ребенок. Таким образом, по состоянию на апрель 2020 г. в семье есть ребенок младше 3 лет, а мама раньше имела право на материнский капитал. Она тоже сможет получить 15 000 руб.

Что касается заявления на выплату пособия, то в условиях самоизоляции его лучше всего подать через сайт госуслуг или через личный кабинет на сайте Пенсионного фонда (п. 5 Правил № 474). И в том и в другом случае нужна подтвержденная учетная запись на портале госуслуг. Упрощенная запись не подойдет. Возможно, придется выходить из дома и идти на почту ее подтверждать. Заметим, что клиенты Сбербанка, Тинькофф Банка, Почта Банка могут сделать это дистанционно: через онлайн-банки — их веб-версии и мобильные приложения.

На госуслугах надо зайти в категорию «Семья и дети», и вы сразу увидите нужный сервис. Госпошлину за подачу заявления платить не надо. Независимо от того, сколько у женщины детей до 3 лет, она заполняет одно заявление, но в нем нужно указать сведения обо всех этих детях. Кстати, в числе прочего понадобятся номера их СНИЛС.

Заявление можно подать и лично в клиентских службах Пенсионного фонда.

Поданное заявление будет рассматриваться до 5 рабочих дней. Еще 3 рабочих дня отводится на перечисление пособия по тем реквизитам, которые женщина укажет в заявлении (пп. 12, 14 Правил № 474). Учтите: это должен быть именно ее банковский счет (не путайте с номером пластиковой карты). Пособие не перечислят, если будет указан счет другого человека. Заявление придется подавать заново.

Времени на подачу заявления отведено достаточно — до 1 октября 2020 г. Предположим, в семье двое детей: первому в декабре 2019 г. исполнилось 2 года, второй родился в январе 2020 г. Заявление на выплату мама подала в сентябре 2020 г. В этом же месяце семья получит единовременно 30 000 руб. (из расчета по 5000 руб. на каждого ребенка за 3 месяца).

Вот еще примеры выплат. Семья с тремя детьми: младшие близнецы родились в феврале 2020 г., старшему в мае исполняется 3 года. Заявление на выплату было подано в апреле. В апреле и мае семья получит по 15 000 руб. (по 5000 руб. на каждого из троих детей), в июне — 10 000 руб. на двоих детей, которым не исполнилось 3 лет. Всего 40 000 руб. за 3 месяца.

Или, к примеру, в семье один ребенок, который родился в мае 2020 г. Заявление на пособие подано в августе. Семья получит сразу 10 000 руб. — по 5000 руб. за май и за июнь.

Безработным родителям — 3 месяца по 3000 руб. на каждого ребенка до 18 лет

Родителям, которые лишились работы из-за увольнения и встали на учет в центре занятости 1 марта 2020 г. и позднее, пособие по безработице временно — с апреля по июнь включительно — будут платить в повышенном размере. А именно — пособие автоматически увеличится на 3000 руб. пропорционально количеству несовершеннолетних детей в семье. Если работу потеряли сразу оба родителя, повышенное пособие будут платить только одному из них (п. 1(1) Постановления Правительства от 27.03.2020 № 346 (далее — Постановление № 346)).

Как известно, всем, кто стал безработным начиная с 1 марта, пособие по безработице на период с апреля по июнь устанавливается по максимуму — 12 130 руб. (п. 1(1) Постановления № 346) независимо от размера среднего заработка. Исключение составляют граждане, которых уволили за нарушение трудовой дисциплины и другие виновные действия. Им положено минимальное пособие — 1500 руб. (п. 1 ст. 34 Закона от 19.04.91 № 1032-1; п. 1 Постановления № 346)

Таким образом, человек, который официально зарегистрирован как безработный начиная с 1 марта и у которого один несовершеннолетний ребенок, с апреля по июнь будет получать пособие максимум 15 130 руб. (12 130 руб. + 3000 руб.) и минимум 4500 руб. (1500 руб. + 3000 руб.). В субъектах РФ, где за счет региональных доплат пособие для безработных повышенное, например в Москве, Московской и Ленинградской областях (см. , 2020, № 9), «детские» 3000 руб. будут платить дополнительно к увеличенному пособию.

Очевидно, что информацию о наличии у безработного несовершеннолетних детей центр занятости будет добывать самостоятельно, с помощью системы межведомственного электронного обмена.

Ежемесячные выплаты на каждого ребенка от 3 до 7 лет для семей с низким доходом

Эта новая мера господдержки для малообеспеченных семей была введена Президентом РФ еще до всеобщих каникул, 20 марта 2020 г. (Указ Президента от 20.03.2020 № 199 (далее — Указ Президента № 199)) Ежемесячную выплату начислят задним числом, с 01.01.2020, но получать ее люди начнут только в июне (это, кстати, даже на месяц раньше, чем было изначально запланировано (Обращение Президента от 25.03.2020 «К гражданам России»)).

Конкретный порядок получения ежемесячной выплаты устанавливают регионы (п. 1 Указа Президента № 199). И на сегодняшний день некоторые субъекты его уже утвердили. Но региональный порядок не должен противоречить тем требованиям, которые определило Правительство РФ для назначения этой выплаты.

Итак, вот основные условия для получения денег (пп. 2, 3, 5 Основных требований, утв. Постановлением Правительства от 31.03.2020 № 384 (далее — Основные требования)):

•в семье есть ребенок (дети) от 3 до 7 лет включительно с гражданством РФ;

•среднедушевой доход семьи не превышает величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в конкретном регионе на II квартал года, предшествующего году обращения за выплатой. К примеру, в Московской области право на ежемесячную выплату в 2020 г. есть у семей, где доход на человека не превышает 13 155 руб. Именно таким был областной прожиточный минимум на душу населения во II квартале 2019 г. (Постановление Правительства Московской области от 19.09.2019 № 637/31)

При этом в состав семьи включаются только родители (либо родитель и его супруг) и дети. Бабушки и дедушки в расчет не берутся, впрочем, как и те родители, которые лишены родительских прав, сидят в тюрьме или служат по призыву (пп. 19, 20 Основных требований).

Размер ежемесячной выплаты — 50% величины детского прожиточного минимума в конкретном регионе опять же за II квартал предыдущего года (подп. «б» п. 3 Указа Президента № 199). На примере того же Подмосковья выплата на одного ребенка от 3 до 7 лет в месяц составит 6344 руб. (12 688 руб. / 2) (Постановление Правительства Московской области от 19.09.2019 № 637/31).

Получать выплату будет один из родителей (усыновителей, опекунов и т. д.) ребенка, имеющий российское гражданство и проживающий в РФ (п. 4 Основных требований).

При отнесении семьи к разряду нуждающейся будут учитываться, в частности, следующие полученные родителями доходы (до вычета налогов) (пп. 21, 26 Основных требований): зарплата, вознаграждения по ГПД, пенсии, стипендии, алименты, дивиденды, проценты по банковским вкладам, различные пособия (за рядом исключений), доходы от продажи или аренды имущества, авторские гонорары.

В текущем году обратиться с заявлением о ежемесячной выплате можно будет вплоть до 31.12.2020 — лично (в том числе в МФЦ), по почте или через портал госуслуг (пп. 6, 9 Основных требований). Пока на портале этот функционал не работает, но полагаем, что вопрос решится в ближайшее время.

* * *

Если вы имеете право на пособия, о которых мы рассказали, но почему-то еще их не оформили, скорее озаботьтесь этим. Согласитесь, если государство что-то предоставляет, надо этим пользоваться. ■

Как управлять бухгалтерией из дома

Шаг 1. Планирование своей работы и работы бухгалтерии

Времена, когда можно было, работая в офисе бок о бок, оценить загрузку сотрудника, остались в прошлом. Поэтому начинаем с планирования своей работы и работы отдела (напомню, календарь бухгалтера — это не план).

Рассмотрим, что важно учесть при составлении рабочего плана.

1. В плане прописываем только ключевые объемные задачи. Отчетность в налоговую, в фонды, в органы статистики. Промежуточные действия по сдаче отчетности: сверка, закрытие счетов, оформление первички. Управленческая отчетность. Дополнительная отчетность для руководителя. Отчетность для других подразделений компании.

2. В сроки выполнения добавляем запас по времени — в идеале 5 дней до дедлайна.

3. Загрузка по плану в день должна занимать не более 50% рабочего времени (остальное время уйдет на текучку). Если в плане задачи на день занимают 80—100% рабочего дня, будьте готовы к тому, что сроки будут нарушаться.

4. План должен быть доступен всем сотрудникам отдела, поэтому разместите его на удобном ресурсе, это может быть SRM-система, Google Диск или Яндекс.Диск.

5. С планом каждый сотрудник работает ежедневно. По 3 минуты утром, чтобы посмотреть задачи на день, и 3 минуты вечером, чтобы отметить статус по каждой задаче. Это дает возможность главному бухгалтеру регулярно отслеживать статусы и вовремя разбираться в причинах нарушения сроков, корректировать план действий.

6. В плане не должно быть текучки (звонки, ежедневные рутинные задачи, поступающие в течение дня задачи, которые могут быть выполнены сразу или в ближайшие 2 дня). Этот вид работы подходит для ежедневного списка без жестких дедлайнов.

7. Раз в неделю главный бухгалтер проводит общее собрание по плану, проходится по задачам прошедшей недели, уточняет трудности, вместе с сотрудниками находит решение. А также совместно с сотрудниками просматривает план следующей недели, чтобы каждый понимал свою загрузку.

Шаг 2. Работа с командой

На расстоянии очень важно быть в контакте с коллективом, чтобы понимать настроение сотрудников, готовность работать на результат. Вот несколько простых инструментов, как это можно сделать онлайн.

1. Можно организовать утренние ежедневные созвоны с командой по видео (Skype, Zoom). В одно и то же время в начале рабочего дня, на 5—10 минут, чтобы пожелать всем хорошего дня, уточнить планы на день. Здесь большую роль играет сам факт общения и привычка начинать работу в одно и то же время. К тому же это отличный способ настроиться на работу.

2. Вечернее общение в общем чате — 10 минут, чтобы подвести итоги дня, обсудить, кто что сделал, какие были трудности и какая нужна помощь. Здесь можно обойтись без видео. В идеале хорошо бы закрепить определенное время для такого ежедневного подведения итогов.

3. Раз в неделю — планерки со всем отделом. Это отличная возможность пройтись по плану — на это у вас 10 минут. Еще 10 минут — чтобы отметить достижения и результаты каждого члена команды, сделать акцент на том, что важно добавить в работу. Долгие планерки утомительны. Вспомните, когда ваш руководитель проводит собрания по часу и больше, то к концу все уже устали и продуктивность стремится к нулю. Поэтому 20 минут достаточно, главное — регулярность и соблюдение структуры и тайминга самой планерки.

4. Раз в неделю — общение с ключевыми сотрудниками. Это люди, потеря которых серьезно отразится на работе отдела. Как правило, заместитель, руководители групп, руководители направлений. Я рекомендую индивидуально созваниваться с каждым ключевым сотрудником на 20—30 минут. Цель — уточнить планы на неделю, понять настроение, узнать, что беспокоит.

Например, в ряде компаний сейчас прошли сокращения в бухгалтерии, и нагрузка на оставшихся сотрудников выросла. Кому-то сократили размер зарплаты на 20—30%. При созвонах один на один главный бухгалтер сможет понять настроение и планы сотрудников. Можно ли на них рассчитывать или они уже в поисках новой работы?

Шаг 3. Используем инструменты контроля

Когда главный бухгалтер проверяет все, что делает его команда, напоминает о каких-то задачах, решает вопросы, которые сотруднику «некогда» разобрать самостоятельно, то весь день уходит на взаимодействие с подчиненными. Свои задачи остаются на поздний вечер или ночь. В итоге не отдел работает на главного бухгалтера, а главный бухгалтер работает на своих сотрудников.

Какие инструменты контроля помогут главному бухгалтеру освободить время и сократить количество ошибок?

Приведу небольшой список.

1. Основной инструмент контроля — рабочий план. Его подробно разобрали в шаге 1.

2. Регламенты по ключевым рабочим процессам. Если их нет, делаем, начиная с тех участков, где у сотрудников больше всего вопросов, чаще возникают ошибки и, соответственно, требуется больший контроль со стороны главного бухгалтера. Если регламенты есть, но проблемы по-прежнему остались, пересматриваем регламенты. Проходим по каждому пункту, переписываем простым понятным языком, убираем лишние шаги, добавляем недостающие. Передаем сотруднику и тестируем. Снова дорабатываем, пока эти документы не станут рабочим инструментом.

3. Регламенты взаимодействия с другими отделами в компании. Если такие регламенты имеются, отлично, это повод проверить, насколько они актуальны. Если нет — пропишите самые конфликтные взаимодействия. Например, бухгалтер — менеджер:

•кто отвечает за получение документов от поставщиков, в какие сроки;

•что делать, если полученные документы неправильно оформлены;

•кто запрашивает акты сверок по поставщикам, сроки и т. д.

В процессе работы такой регламент можно и нужно дополнять новыми пунктами. В результате количество конфликтных ситуаций сократится, каждый будет понимать свою зону ответственности. При возникновении спорных моментов сотрудники смежных отделов могут договориться самостоятельно, опираясь на регламент.

4. Должностные инструкции главного бухгалтера и каждого сотрудника бухгалтерии. Что в них? Стандартный перечень обязанностей, включающий общие и размытые формулировки? Или то, что каждый сотрудник действительно выполняет в рамках своих обязанностей и за что несет ответственность?

Чем более абстрактные и общие формулировки в должностных инструкциях, тем ниже уровень ответственности сотрудников и больше вопросов из серии: «Почему я должен это делать? Это не моя работа». Поэтому проверяем и дорабатываем, сейчас самое время.

5. Шаблоны для самостоятельной проверки сотрудниками своей работы. Например, шаблон по проверке декларации по НДС в Excel. Сотрудник вносит данные из бухгалтерской базы, с помощью формул автоматически рассчитываются цифры для каждой строки декларации по НДС. Сотруднику остается сверить их с данными, которые получились в самой декларации. В случае расхождений — разобраться с причинами, внести необходимые исправления. За главным бухгалтером — проверка финальных сумм. Плюс остается электронный документ, из которого видно, откуда берется каждая цифра в налоговой декларации.

Задача главного бухгалтера — утвердить такой комплект шаблонов по всем основным декларациям и участкам, на которых могут быть существенные ошибки. Дальше берем их в работу.

6. Фиксируем опыт из ошибок. Если ошибку допустил сотрудник, вместе с ним делаем выводы, определяем, какие действия помогут исключить аналогичные ошибки в будущем (см. , 2020, № 2).

Шаг 4. Самодисциплина: организуем в первую очередь свою работу

Дома много отвлекающих факторов: холодильник, телевизор, диван, домашние дела. Еще дети и муж претендуют на ваше внимание. Как настроиться на рабочий процесс?

Вот несколько простых способов самоорганизации при удаленной работе.

1. Утром время для себя: небольшая разминка, завтрак без спешки.

2. Организуем рабочее место. В идеале это не кухня, а отдельная комната, где есть возможность закрыть дверь, чтобы поработать в тишине.

3. Переодеваемся в «рабочую» одежду, отлично подойдет летний гардероб. Удобно и есть ощущение переключения между домом/работой.

4. Составляем свое расписание на день: в какое время работаем, когда занимаемся детьми, когда домашними делами, а когда отдыхаем.

5. Учимся работать в два раза быстрее: убираем неважные и несрочные задачи, оставляем главное. В процессе работы не отвлекаемся на посторонние дела.

Шаг 5. Спокойствие, только спокойствие

Только в спокойном состоянии главный бухгалтер может организовать свою работу, работу команды, быть надежной опорой для своей компании, принимать взвешенные решения и помочь компании пройти трудный период.

Все инструменты и советы, которые мы разобрали выше, помогают сохранять спокойствие, потому что появляются система и план действий.

Вторая составляющая — не менее важная — психология. Забота о себе, чтобы были силы и желание заботиться о других. Что можно порекомендовать?

1. Выберите для себя одну главную цель на ближайшие 60 дней. Это будет ваша опора. Например, цель — пройти кризис в своей компании, оптимизировать налоги. И в те моменты, когда будет пугать неизвестность, нестабильность, вспоминаем свою цель и задаем вопрос, а что я сегодня могу сделать. И просто делаем. Ведь пока мы заняты, нет времени переживать о том, на что никак не можем повлиять.

2. Добавьте в расписание дня медитации. Можно найти любую в бесплатном доступе, главное, чтобы она помогала вам расслабиться и успокоиться.

3. Найдите время на отдых. Бухгалтер всегда занят, а в условиях работы из дома перерывы заполнены приготовлением еды, уборкой, уроками детей и т. д. Раз в 1—2 часа найдите 10 минут для того, чтобы выпить чай без спешки и телефона. Вспомните про любимые и давно забытые увлечения, добавьте их вечером, чтобы переключиться и перестать засыпать с мыслями о работе.

* * *

И при общении с коллегами исключайте негатив. Запретите кидать в корпоративные чаты «смешные» картинки про кризис и вирус, обсуждать непроверенную информацию. Наполняйте чат хорошими новостями. Например, делитесь тем, что сдали отчет на 3 дня раньше срока, сэкономили на налогах, что клиент оплатил счета вовремя. Можно разместить новый рецепт быстрого обеда, посоветовать интересный фильм для отдыха. Фокусируйтесь на позитиве. Тревожных новостей и неопределенности и так достаточно. ■

Проекты

Принимаются

Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти:

раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

Поддержка самозанятых

■ Проект Закона № 916988-7

■ Принят Госдумой в I чтении 17.04.2020

Авторы законопроекта хотят предоставить самозанятым гражданам, поставленным на учет в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, право пользоваться теми же мерами господдержки, которые предусмотрены для субъектов среднего и малого бизнеса.

Федеральный фотоштраф за отсутствие цифрового пропуска

■ Проект Закона № 949852-7

■ Внесен в Госдуму 28.04.2020 Законодательным собранием Нижегородской области

Законодатели уже ввели в КоАП штрафы за нарушение требований режима повышенной готовности (ст. 20.6.1 КоАП РФ). Однако такой штраф нельзя наложить, используя камеры на дорогах. То есть если гражданин выехал на машине, не оформив цифровой пропуск, то фотоштраф ему могут прислать только на основании регионального кодекса. Например, такая статья предусмотрена в московском КоАП.

Законопроект предусматривает включение в федеральный КоАП отдельной статьи, позволяющей наказывать за использование автомобиля без цифрового пропуска с помощью фотофиксации. Размер штрафа составит 1000—5000 руб.

Заочное голосование в СНТ

■ Проект Закона № 951865-7

■ Внесен в Госдуму 06.05.2020 группой депутатов

Предлагается разрешить дачникам до конца 2020 г. заочно голосовать по ряду вопросов (смета расходов, перевыборы председателя и правления, взносы и др.), дабы избежать риска заражения коронавирусной инфекцией на очном собрании.

Льготы для книготорговли

■ Проект Закона № 949670-7

■ Внесен в Госдуму 28.04.2020 депутатом Е.А. Ямпольской

В прошлом году были законодательно закреплены понятие «социальное предпринимательство» и специальные льготы (льготное пользование госимуществом, субсидии и т. д.) для такого рода деятельности. В числе критериев социального предпринимательства — наличие не менее 50% доходов от «социальной» деятельности в общем объеме доходов и направление не менее 50% прибыли на социальные цели.

Комментируемый законопроект предусматривает включение в список «социальных» видов деятельности розничную реализацию книжной продукции, связанной с образованием, наукой или культурой.

Обсуждаются

Противопожарное обучение работников

■ Проект приказа разрабатывается МЧС

Ведомство подготовило новую редакцию Порядка обучения работников мерам пожарной безопасности. В числе новшеств — обязательный инструктаж не только своего персонала, но и работников привлеченных подрядных организаций, а также охранных фирм. ■

Конкурс от журнала «Главная книга»!

Решите задачу и получите подарок! ■