Что нужно сделать

28 октября

Исполнить «прибыльные» обязанности

Организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи, нужно представить декларацию по итогам 9 месяцев, а также внести аванс за этот период.

Компаниям, которые уплачивают ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, тоже необходимо сдать декларацию за 9 месяцев. Кроме того, они должны произвести доплату девятимесячного аванса и внести платеж за октябрь.

Фирмам, перечисляющим авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, надо пополнить бюджет авансом за сентябрь и сдать сентябрьскую декларацию.

Заполнить декларацию за 9 месяцев вам поможет наша статья в , 2021, № 20.

Также читайте:

— как учесть испорченное основное средство (, 2021, № 20);

— о «прибыльных» нюансах при создании собственного ПО;

— о вариантах учета расходов на паркинг личного автомобиля работника в аэропорту.

1 ноября

Уплатить НДФЛ

Перечислите НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в октябре.

На досуге предлагаем вам пройти наш обучающий тест и проверить, знаете ли вы, что должен делать работодатель при прямых выплатах пособий из ФСС.

Сдать «работодательскую» отчетность

Представьте в налоговую инспекцию 6-НДФЛ и РСВ за 9 месяцев.

При заполнении отчетности вам пригодятся:

— статья о том, как отразить в 6-НДФЛ вычеты работникам по уведомлениям, полученным из ИФНС (, 2021, № 16);

— статья о том, как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн руб. (, 2021, № 17);

— полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ (, 2021, № 18);

— подсказки по заполнению РСВ за 9 месяцев (, 2021, № 20);

— статья о том, как отразить в 6-НДФЛ начисленную, но не выплаченную зарплату.

Перечислить имущественные налоги

Не позднее этой даты уплатите авансовые платежи за III квартал по транспортному и земельному налогам.

Аванс по налогу на имущество организаций перечислите в срок, установленный в региональном законе вашего субъекта РФ.

3 ноября

Подготовиться к длительному отдыху

Так как 3 ноября непосредственно предшествует нерабочему праздничному дню — Дню народного единства, в среду мы будем трудиться на час меньше. А благодаря тому, что Правительство РФ перенесло выходной с субботы 2 января на пятницу 5 ноября, наш отдых продлится целых четыре дня: с 04.11.2021 по 07.11.2021 включительно!

Налоговые и бухгалтерские новости

Новый отчет о движении средств по счетам в зарубежных банках

Правительство обновило форму отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в банке, расположенном за пределами РФ, как для организаций и ИП, так и для физлиц.

■ Постановление Правительства от 27.09.2021 № 1618; Информация ФНС

Связано обновление с тем, что теперь нужно отчитываться еще и о переводах денег без открытия банковского счета с использованием электронного средства платежа, предоставленного иностранными поставщиками платежных услуг (зарубежного электронного кошелька), если сумма зачисленных средств с начала календарного года превысит 600 тыс. руб. В связи с этим новшеством внесены изменения и в сами правила представления отчетов.

Поправки вступают в силу с 01.10.2021. А значит, организациям и ИП нужно будет сдать отчет по новым правилам уже по итогам III квартала этого года — до 31 октября.

Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов опубликован на сайте ФНС России. Он будет постоянно обновляться и дополняться.

Кое-что о реквизитах кассовых чеков

ФНС разъяснила вопросы, касающиеся указания в кассовом чеке реквизитов «код товара» и «мера количества предмета расчета».

■ Письмо ФНС от 04.10.2021 № АБ-4-20/14043@

Так, налоговики напомнили, что при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке, в ККТ-чеке обязательно должен быть реквизит «код товара». Не включать этот реквизит в чек могут только компании и ИП, которым Постановлением Правительства от 21.02.2019 № 174 предоставлена отсрочка. Напомним, что отсрочка распространяется на расчеты, произведенные до 20.04.2022:

•за товары, подлежащие обязательной маркировке, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи;

•юрлицами и ИП, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой маркированного товара конечным потребителям по поручению продавца, в том числе с доставкой такого товара наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи;

•в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.

Все продавцы маркированных товаров обязаны в установленный срок перейти на ФФД 1.2.

Что касается реквизита «мера количества предмета расчета», то он обязателен для всех, кто использует ФФД 1.2. Вне зависимости от того, на какой товар пробивается чек (на маркированный или любой другой).

При получении предоплаты чеков ККТ должно быть несколько

На примере покупки абонемента в фитнес-центр Минфин рассказал, как использовать ККТ.

■ Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-03-06/1/72873

Первый чек пробивается при получении денег с признаком способа расчета (тег 1214) «предоплата 100%» (если предоплата частичная, то «предоплата»). Второй чек пробивается при оказании услуг с признаком способа расчета «полный расчет» с указанием общей суммы расчета с учетом предоплаты, внесенной ранее. Этот чек на зачет пробивается в день отражения выручки в бухучете.

Долг, перешедший от закрытого ООО его директору, — не безнадежный

Если по решению суда долг ликвидированной организации должен быть взыскан с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, сразу списать такой долг как безнадежный нельзя. Ведь долг перешел на другое лицо.

■ Письмо Минфина от 28.07.2021 № 03-03-06/1/60400

Признать долг безнадежным можно будет уже после проведения приставами мер принудительного взыскания. Или по другому основанию. Например, после того, как пристав окончит исполнительное производство из-за отсутствия имущества у должника.

ФНС поможет гражданам разобраться с налоговыми уведомлениями

Не позднее 1 декабря гражданам нужно будет заплатить личные налоги (налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги) за 2020 г. И налоговики до конца октября должны будут направить плательщикам уведомления на уплату налогов.

В связи с этим налоговая служба создала промостраницу, которая поможет разобраться с налоговыми вопросами.

■ Информация ФНС

Так, на странице рассказано, что в принципе из себя представляет уведомление на уплату личных налогов, а также об основных изменениях в налогообложении физлиц и о причинах этих изменений.

Кроме того, благодаря промостранице можно узнать:

•как проверить ставки по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам;

•как проверить, есть ли у вас право на льготы по этим личным налогам;

•как воспользоваться льготой, если налоговики не учли ее при расчете того или иного налога и, соответственно, не указали в уведомлении;

•какие действия предпринять, если в налоговом уведомлении вы обнаружили ошибку (допустим, транспортным средством вы владели не весь 2020 г., а инспекторы рассчитали вам транспортный налог за полный год без учета коэффициента владения);

•какие действия предпринять, если уведомление на уплату личных налогов вам вообще не пришло.

Расходы на «коронавирусную» изоляцию вахтовиков можно учесть в УСН-базе

По временным вахтовым правилам, действующим в 2021 г., перед заступлением на новую смену работники должны проходить временную изоляцию (обсервацию) на срок 14 дней. И если у работодателя нет собственного помещения для изоляции вахтовиков, то они ее проходят в близлежащих к месту работы обсерваторах.

■ Письмо ФНС от 24.09.2021 № СД-4-3/13575@

Безусловно, в этот период работодатель несет расходы по доставке, проживанию и питанию вахтовиков в пунктах временного размещения обсервационного типа.

Так вот, такие расходы Минфин разрешил учитывать в «упрощенных» расходах. А ФНС, в свою очередь, довела эту позицию до налоговиков. То есть, по идее, инспекторы не должны придираться к учету расходов. Правда, не стоит забывать, что расходы должны быть документально подтверждены.

Кстати, вышеупомянутые расходы разрешено учитывать не только упрощенцам, но и плательщикам ЕСХН.

Не все решения ООО нужно заверять у нотариуса

Решение, которое принимают учредители (учредитель)при создании ООО, заверять у нотариуса не нужно.

■ Информация ФНС

А вот дальнейшие решения должны быть нотариально заверены, если уставом ООО либо единогласным решением общего собрания его участников не предусмотрен иной способ (к примеру, подписание протокола всеми участниками или их частью с помощью технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения). Причем выбор альтернативного способа подтверждения тоже нужно заверить у нотариуса.

Положен ли детский НДФЛ-вычет на совершеннолетнего школьника

До тех пор пока ребенок не окончил школу, его родителям предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на него.

■ Письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731

НДФЛ-вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет (24 года — для учащегося). Если ребенок обучается, вычет ограничивается периодом обучения.

Учеба в средней общеобразовательной школе — это очная форма обучения. Соответственно, если школьнику 18 лет исполнилось, например, в ноябре 2021 г., а школу он окончит в июне 2022 г., то его родители могут получать в отношении ребенка детский вычет. До конца 2021 г. право на вычет сохраняется автоматически, поскольку совершеннолетия ребенок достиг в 2021 г., а в 2022 г. вычет на него предоставляется уже как на учащегося, то есть до окончания школы.

Какими документами подтверждается «больничный» стаж при ЭТК

Трудовой договор — не единственный документ, которым работник, перешедший на электронную трудовую книжку, может подтвердить страховой стаж за периоды до 31.12.2019.

■ Письма Минтруда от 30.09.2021 № 14-6/ООГ-9289; ФСС от 28.09.2021 № 02-08-01/13-03-16608л

Согласно Правилам подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, утвержденным Приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н, в случае, когда трудовая книжка не ведется, периоды работы подтверждаются:

•за период до 31.12.2019 — письменным трудовым договором;

•за период с 01.01.2020 — сведениями о трудовой деятельности.

Однако, как разъяснили Минтруд и Фонд социального страхования, для подтверждения страхового стажа за период до 31.12.2019, помимо трудового договора, могут также представляться:

•трудовая книжка, выданная работнику на руки;

•справки, выдаваемые работодателями или государственными органами;

•выписки из приказов;

•лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Чек на группу маркированных товаров будет длинным

В случае реализации группы товаров, в отношении которых в чеке обязательно указание реквизита «код товара», каждый такой товар нужно отразить в чеке отдельно.

■ Письмо ФНС от 09.09.2021 № АБ-4-20/12831@

Дело в том, что реквизит «код товара» (тег 1163) в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059) должен быть неповторяющимся. Соответственно, при реализации группы товаров, в состав которой входят товары, для которых заполнение реквизита «код товара» обязательно, в кассовом чеке нужно каждый такой товар отразить в отдельном реквизите «предмет расчета» с соответствующим кодом товара. То же правило действует и при оформлении чека на возврат.

Нужно ли выдавать расчетные листки на аванс

Роструд разъяснил: выдавать расчетные листки дважды в месяц, при каждой выплате работникам денег, нет никакой необходимости.

■ Письмо Роструда от 17.09.2021 № ПГ/26944-6-1

Не так давно на сайте Онлайнинспекция.рф появилось резонансное разъяснение, в котором говорилось, что расчетные листки необходимо выдавать дважды в месяц — и при выплате аванса, и при выплате зарплаты.

Но теперь Роструд выпустил Письмо, которое расставило все точки над i. Так, сообщается, что расчетный листок содержит детальную информацию обо всех видах зарплатных выплат, начисленных работнику за каждый отработанный месяц. Соответственно, выдавать расчетный листок достаточно один раз в месяц при выплате зарплаты по итогам месяца.

Оборудование в здании: движимость или недвижимость?

Сам по себе факт монтажа оборудования в зданиях (помещениях, цехах) еще не означает, что с этого оборудования нужно платить налог на имущество организаций. ФНС предписала в этом вопросе руководствоваться позицией ВС РФ.

■ Письмо ФНС от 01.10.2021 № БС-4-21/13969@

Суть позиции такова: имущество, отнесенное по ОКОФ к оборудованию, классифицируется как отдельный вид основных средств, даже если его можно использовать только внутри зданий. То есть это движимое имущество, а значит, налогом на имущество не облагается.

Исключение — когда согласно ОКОФ объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. В частности, это коммуникации внутри зданий, водо-, газо- и теплопроводные устройства, канализация.

При выборе контрагентов ознакомьтесь со свежими сведениями о них

Как известно, выбирая бизнес-партнеров, необходимо проявлять должную осмотрительность. ФНС всячески помогает в этом организациям и ИП, создавая различные сервисы и публикуя открытую информацию о компаниях.

■ Информация ФНС

В этот раз налоговая служба опубликовала сведения о суммах доходов, расходов и уплаченных налогов организаций за 2020 г.

Также размещены сведения в разрезе некоторых налогов/взносов.

Самозанятый торгует через посредника: кто выдает покупателю чек

В случае когда плательщик НПД реализует свои товары через агента, последний должен при расчетах за такие товары применять ККТ.

■ Письмо ФНС от 14.09.2021 № АБ-4-20/13039@

Речь идет о ситуации, когда самозанятый реализует товары через посредника на основе договоров поручения, договоров комиссии либо иных агентских договоров и деньги за товары от покупателя принимает как раз посредник. При этом в выдаваемом покупателю кассовом чеке посредник должен указать свою систему налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН), а не НПД.

Самозанятому все равно нужно будет сформировать чек в приложении «Мой налог», чтобы налоговики получили информацию о доходах. Если, конечно, формирование данных о поступлениях не происходит автоматически на основании данных, переданных, например банком.

Оплата проезда и проживания исполнителя по ГПД: что с НДФЛ и взносами

Компания, оплатившая исполнителю по ГПД проезд к месту оказания услуг, НДФЛ с этих «дорожных» сумм начисляет, а страховые взносы — нет.

■ Письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-06/76866

Так, Минфин в очередной раз озвучил свою позицию касательно обложения НДФЛ тех или иных выплат. Если выплата не поименована в перечне сумм, освобождаемых от налогообложения, то оснований не начислять с нее НДФЛ нет. Ну а оплата проезда и проживания исполнителя по ГПД в этом списке не значится.

Что касается взносов, то согласно подп. 16 п. 1 ст. 422 НК, действующему с 2021 г., суммы, выплачиваемые организацией в качестве возмещения расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД, а также суммы оплаты организацией таких расходов не облагаются взносами.

Соответственно, если оплата проезда и проживания производится в качестве возмещения расходов исполнителя, то взносы с суммы такого возмещения начислять не требуется.

Изменены правила оплаты допотпуска при производственной травме

Правительство внесло поправки в Положение об оплате дополнительных расходов на реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обновленные правила начнут действовать с 01.01.2022.

■ Постановление Правительства от 21.09.2021 № 1584

В частности, работодателю нужно будет не позднее чем за 2 недели до дня начала «лечебного» отпуска работника представить в ФСС определенные сведения, необходимые для оплаты такого отпуска. Эти сведения нужно будет представлять по специальной форме, которую утвердит Фонд.

Если работодатель представит неполные сведения, то ФСС сообщит ему об этом в извещении в течение 5 рабочих дней. На исправление ситуации у работодателя будет 5 рабочих дней с даты получения извещения.

Похожие правила действуют и сейчас.

Работника не нужно уведомлять о том, что трудовую книжку ему не завели

Граждан, которые впервые устроились на работу в 2021 г., работодатель не обязан информировать о том, что их трудовая книжка по умолчанию электронная.

■ Письмо Роструда от 15.09.2021 № ПГ/26715-6-1

Бумажные трудовые книжки не оформляются на лиц, впервые поступающих на работу после 31.12.2020. Сведения об их трудовой деятельности формируются в электронном виде. При этом нигде не сказано, что работодатель должен предупреждать об этом нового сотрудника. Так что специально сообщать сотруднику, что бумажной трудовой книжки у него не будет, тем более по какой-либо специальной форме, не требуется.

Однодневные командировки: какие-то расходы облагаются НДФЛ, какие-то — нет

По общему правилу при направлении работника в командировку работодатель обязан возместить ему расходы на проезд, проживание, а также выплатить суточные. При однодневной командировке суточные не выплачиваются. Так что вопрос их обложения НДФЛ в этом случае не стоит.

■ Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-04-05/73114

Что же касается возмещения расходов работника на проезд к месту командировки и обратно, то эти суммы НДФЛ не облагаются как законодательно установленная компенсационная выплата.

А вот с иными расходами дела обстоят сложнее. Ведь если работодатель произвел за работника оплату товаров (работ, услуг), то в общем случае эти расходы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. При этом если работодатель произвел какие-либо подобные расходы не в интересах работника (например, если участие работника в мероприятии является обязательным и связано с исполнением его трудовых обязанностей), то НДФЛ с этих сумм начислять не нужно. Ведь такие расходы не признаются натуральным доходом. А, к примеру, суммы, которые работодатель потратил на оплату питания работника, НДФЛ облагаются в общеустановленном порядке.

Отсутствие регистрации недвижимости в ЕГРН от налога на имущество не спасет

Если у организации есть недвижимость, признаваемая в соответствии с нормами Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций и облагаемая этим налогом исходя из среднегодовой стоимости, факт нерегистрации ее в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на обязанность уплачивать налог не влияет. И декларацию по налогу на имущество в отношении такой недвижимости налоговики не могут не принять.

■ Письмо ФНС от 21.09.2021 № БС-4-21/13377@

При этом встает вопрос, какой код ИФНС указывать на титульном листе декларации, ведь без кода инспекции сдать декларацию в принципе не получится.

Российская организация, не являющаяся ни крупнейшим налогоплательщиком, ни правопреемником, в декларации указывает один из следующих кодов:

•214 — при подаче декларации в ИФНС по месту нахождения российской организации, если организация не стоит на учете по месту нахождения недвижимости и нет оснований для указания кода 281;

•281 — при подаче декларации в ИФНС в пределах территории субъекта РФ, в котором налогоплательщик поставлен на учет по месту объекта недвижимости, или в инспекцию по месту фактического нахождения объекта недвижимости в пределах территории субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, например по месту своего нахождения либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Если налоговая инспекция все же откажет в приеме декларации, обосновывая это тем, что отсутствует государственная регистрация права на объект налогообложения, организация может обжаловать это действие инспекции в вышестоящем налоговом органе, то есть в УФНС по субъекту РФ.

Коротко

Плательщикам взносов, применяющим пониженные тарифы, в том числе IT-компаниям, при превышении предельной базы пенсионные взносы начислять не нужно.

■ Письмо Минфина от 14.09.2021 № 03-15-06/74331

Обязательные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома упрощенец может учесть в расходах в составе материальных затрат.

■ Письмо Минфина от 15.09.2021 № 03-11-06/2/74681

Налоговая служба в очередной раз сообщила о мошеннической рассылке писем от ее имени и предупредила, что вложения к письму открывать нельзя.

■ Информация ФНС

При оплате организацией за своих работников стоимости питания датой получения работниками дохода в натуральной форме будет день внесения работодателем платы за питание персонала.

■ Письмо Минфина от 14.09.2021 № 03-04-05/74365

Утверждены бланк и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций, применяемые с 2023 г.

■ Приказ ФНС от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@

Утверждена допустимая доля иностранных сотрудников для отдельных отраслей российского бизнеса на 2022 г. В целом квоты остались такими же, как в текущем году, но претерпел изменения список регионов, для которых установлены особые правила привлечения иностранной рабочей силы.

■ Постановление Правительства от 07.10.2021 № 1706

Даже если апартаменты — это единственное жилье гражданина, срок владения этой недвижимостью в целях освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи не сокращается. То есть он составляет 5 лет.

■ Письмо Минфина от 17.09.2021 № 03-04-05/75585

По мнению Роструда, в разделе «Сведения о награждениях» бумажной трудовой книжки с 1 сентября необходимо указывать данные обо всех премиях, которые определены у работодателя как вид поощрения (предусмотрены системой оплаты труда).

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф ■

Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ

Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@

Как все привыкли показывать зарплату в расчете

Как известно, для большинства денежных доходов дата их получения по НК — день выплаты физлицам (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Но для зарплаты дата получения — последний день месяца, за который начислена зарплата работникам (п. 2 ст. 223 НК РФ). И что в старой форме расчета 6-НДФЛ, которую заполняли до 2021 г., что в новой форме расчета, введенной с этого года, все доходы отражаются в соответствии с датой их получения. То есть если дата получения дохода относится к тому отчетному периоду, за который представляется 6-НДФЛ (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), то такие доходы и исчисленный с них НДФЛ нужно отразить в расчете за этот период. В частности, это относится к зарплате за последний месяц квартала (за март, июнь, сентябрь и декабрь), которая выплачена уже в следующем квартале (в апреле, июле, октябре и январе). Об этом всегда говорила ФНС (Письма ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 13, 16)).

Так, зарплату за март, выплаченную в апреле, ФНС рекомендовала отражать в новом расчете таким образом (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@):

•начисленную работникам зарплату за март — в 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. в разделе 2 в полях 110 и 112, а исчисленный с нее НДФЛ — в поле 140. Как удержанный этот налог в поле 160 указывать не надо, поскольку в I квартале он еще не удержан;

•удержанный в апреле из мартовской зарплаты НДФЛ — в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 1 в полях 020—022 и в разделе 2 в поле 160.

А в августе налоговая служба разъяснила, что и зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную в январе 2022 г., и исчисленный с нее НДФЛ нужно обязательно отразить в разделе 2 расчета за 2021 г. И особо отметила, что сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ по НК, указывается в поле 140 раздела 2 расчета за 2021 г.

Также эта зарплата и исчисленный с нее НДФЛ должны попасть в справку о доходах физлица за 2021 г., которая представляется как приложение к годовому расчету (Письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@).

Что теперь сказала ФНС

В сентябре налоговая служба выпустила новое разъяснение, касающееся заполнения справки о доходах и 6-НДФЛ. И нем сказано буквально следующее: «...в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются (отражаются) суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.... доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются (не отражаются) налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ» (Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@).

Упомянутые в статье Письма ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Не очень понятно — последние два абзаца Письма относятся только к справке о доходах физлица, представляемой в составе расчета 6-НДФЛ (так сказать, к бывшей справке 2-НДФЛ), или ко всему расчету в целом? И на что все-таки нужно ориентироваться при отражении в расчете зарплаты — на дату начисления или еще и на дату выплаты?

Рассмотрим такой пример. Зарплата за сентябрь перечислена на банковские карточки работников 12 октября. А расчет 6-НДФЛ сдали в ИФНС 8 октября. Получается, раз на дату представления 6-НДФЛ за 9 месяцев зарплату еще не выплатили, ее и исчисленный с нее налог не нужно отражать в 6-НДФЛ за 9 месяцев? А в каком периоде тогда их показать в расчете?

С этими вопросами мы обратились к специалисту ФНС.

Сентябрьская зарплата, выплаченная в октябре, в расчете 6-НДФЛ

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса

— Порядком заполнения расчета предусмотрено, что 6-НДФЛ заполняется организациями и ИП на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом (п. 1.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Также в Порядке сказано, что в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ (аналог 2-НДФЛ) указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» (п. 5.5 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

В связи с этим вывод, содержащийся в Письме ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, о том, что в расчете 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам на дату представления расчета 6-НДФЛ, в равной степени относится как к порядку заполнения приложения № 1 к расчету (аналога справки 2-НДФЛ), так и непосредственно к порядку заполнения самого расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, если на дату представления в ИФНС расчета 6-НДФЛ (8 октября 2021 г.) зарплата за сентябрь работникам еще не выплачена, эту зарплату и исчисленный с нее налог не нужно отражать в полях 110, 112 и 140 раздела 2 расчета за 9 месяцев.

Но после выплаты зарплаты за сентябрь работникам (12 октября) эта зарплата и исчисленный налог все равно должны быть отражены в разделе 2 расчета за 9 месяцев. Поэтому в нашем примере после фактической выплаты зарплаты нужно сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев и отразить в разделе 2 зарплату в полях 110 и 112, а исчисленный НДФЛ — в поле 140. Именно на это дополнительно обратила внимание ФНС в Письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. Аналогично всегда заполнялись и справки 2-НДФЛ по итогам года.

Заметим, что порядок отражения в расчете НДФЛ, удержанного из сентябрьской зарплаты в октябре (в нашем примере — 12 октября), не изменился. Его нужно отразить в периоде удержания (Письма ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@). То есть в годовом 6-НДФЛ удержанный налог надо показать в поле 160 раздела 2 и в полях 020, 022 раздела 1. В поле 021 раздела 1 в нашем примере нужно указать «13.10.2021» (срок перечисления по НК — день, следующий за выплатой заработной платы работникам) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, порядок заполнения расчета 6-НДФЛ принципиально не меняется: зарплата и исчисленный с нее НДФЛ должны быть отражены в полях 110, 112 и 140 раздела 2 за тот период, к которому они относятся. Однако если на дату подачи расчета 6-НДФЛ в ИФНС организация или ИП еще не выплатили зарплату работникам или иной начисленный доход, его в расчете показывать не нужно до выплаты. А уже после выплаты придется подать уточненку.

Кстати, ФНС уже выпустила отдельное Письмо, в котором разъяснила, что и в справке о доходах физлица не надо отражать зарплату и иные доходы, которые не выплачены работникам на дату сдачи в ИФНС расчета 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@). Таким образом, налоговая служба указывает на единообразие в заполнении двух форм отчетности. Это и понятно, поскольку контрольными соотношениями по проверке 6-НДФЛ установлено, что по итогам года данные о доходах и исчисленном и неудержанном НДФЛ из справок всех физлиц должны совпадать с данными полей 110, 140 и 170 раздела 2 годового 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ (пп. 1.5, 1.9, 1.10)).

* * *

Чтобы не представлять уточненные расчеты 6-НДФЛ, сдавайте расчет в инспекцию только после того, как выплатите работникам доходы, относящиеся к истекшему отчетному периоду. И особенно это относится к календарному году, по итогам которого вам необходимо представлять еще и справки о доходах физлиц. ■

IT-компании: нюансы применения пониженных взносов и заполнения РСВ

Есть ли право на льготный тариф при нулевом доходе

С 1 января 2021 г. IT-компания, которая не является вновь созданной, может уплачивать взносы по пониженному тарифу 7,6% (на ОПС — 6%, на ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1%). Для этого у нее, помимо наличия документа о госаккредитации, еще должны выполняться два других условия по итогам 9 месяцев 2020 г. (п. 5 ст. 427 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948):

•доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 90%;

•средняя численность работников составляет не менее 7 человек.

Но кроме того, все эти три условия надо соблюдать как по итогам каждого отчетного периода, так и за 2021 г. в целом. Если же по итогам любого отчетного периода или за 2021 г. хотя бы одно условие не выполняется, то IT-компания не может платить взносы по тарифу 7,6% (Письма Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10863; ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569).

Обратим внимание на такой момент. Минфин разъяснял, что если деятельность в области информационных технологий организация не вела и, соответственно, необходимые доходы у нее отсутствуют, то применять пониженные тарифы взносов она не вправе (Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-15-06/113612). А как быть, если деятельность вели, но доходы не получали? Допустим, организация занималась разработкой программного обеспечения в начале года, у нее были зарплата, оплата услуг связи и иные расходы. Однако реализация в I и II кварталах 2021 г. отсутствует и появится только во второй половине года. Если IT-деятельность вели, но доходы от нее равны нулю, следует ли считать, что доля от этого вида деятельности равна 0 или 100%? С вопросом, есть ли право на пониженный тариф в такой ситуации, мы обратились к специалисту ФНС.

Применение пониженного тарифа IT-организацией при нулевом доходе

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Из норм гл. 34 НК РФ следует, что организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех условий, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ. Одно из этих условий — доля доходов от ведения деятельности в области информационных технологий должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за каждый отчетный период 2021 г. — I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если за I квартал и полугодие у организации доходы равны нулю, то она не имеет права на совокупный пониженный тариф 7,6% в связи с несоблюдением критерия по доле льготной выручки.

Как видим, полное отсутствие дохода контролирующие органы приравнивают к доле менее 90%.

Организация, вообще не получающая никаких доходов, не может применять льготный тариф взносов, установленный для IT-компаний

Однако если IT-компания является субъектом МСП, то не все так плохо. Тогда она может применить пониженный тариф 15% (к выплатам работникам за месяц свыше МРОТ) (Письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-15-06/100334). Таким образом, если за I квартал и полугодие 2021 г. у IT-организации условие о 90%-й доле доходов от деятельности в области информационных технологий не выполнялось, то компания должна была начислять и уплачивать взносы:

•либо по общему тарифу 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%) с выплат всем работникам;

•либо по пониженному тарифу 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%) с части выплат работникам за месяц, превышающей МРОТ (12 792 руб.). А с части выплат работникам за месяц, не превышающей МРОТ, — по общему тарифу 30%.

Если же по итогам 9 месяцев 2021 г. все условия (в том числе и по доле льготных доходов) выполнены, то IT-организация имеет право исчислять взносы по пониженному тарифу 7,6% с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2021 г. Это означает, что страховые взносы, рассчитанные по ставке 30% или 15%, нужно пересчитать, а излишне уплаченные суммы взносов зачесть в счет текущих платежей (п. 5 ст. 427 НК РФ; Письма Минфина от 09.06.2021 № 03-15-06/45395; от 01.02.2019 № 03-15-06/5854; ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569).

Кстати, если перерасчет взносов организация сделает в октябре (когда точно будет известна доля льготных доходов по итогам 9 месяцев), РСВ за 9 месяцев можно заполнить уже с применением пониженного тарифа 7,6%.

Заполнение РСВ при появлении права на тариф 7,6% не с начала года

Приложение 5.1 к разделу 1 расчета по взносам заполняют только те организации, которые платят взносы по пониженному тарифу 7,6%. И если по итогам какого-то периода у IT-компании такого права не было из-за нулевых доходов, то заполнять это приложение и включать его в состав РСВ за эти периоды не было необходимости. В частности, в нашем примере не надо заполнять приложение 5.1 к разделу 1 расчетов за I квартал и полугодие 2021 г. То есть и кода тарифа плательщика взносов 06 (плательщики взносов, ведущие деятельность в области информационных технологий) за эти периоды в РСВ быть не должно (пп. 2.4, 14.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок заполнения расчета), приложение № 5 к Порядку заполнения расчета).

В расчетах по взносам за I квартал и полугодие 2021 г. в приложениях 1 и 2 в строке 001 код тарифа плательщика страховых взносов у IT-компании должен быть такой (пп. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета, приложение № 5 к Порядку заполнения расчета):

•или только один код — 01, означающий применение плательщиком взносов основного тарифа (30%);

•или два кода — 01 и 20. Это означает, что плательщик взносов признается субъектом МСП и применяет основной и пониженный тарифы (15% и 30%).

Причем в разделах 3 по физическим лицам за эти отчетные периоды также должны быть либо один, либо два кода застрахованного лица. Так, в графе 130 подраздела 3.2.1 по работникам-россиянам при общем тарифе следует указать «НР» (в том числе и по выплатам в пределах 12 792 руб. за месяц), а при тарифе 15% — «МС» по выплатам сверх 12 792 руб. за месяц (п. 21.1 Порядка заполнения расчета, приложение № 7 к Порядку заполнения расчета). О том, как следует заполнять расчет по взносам субъектам МСП при одновременном применении двух тарифов — 30% и 15%, мы рассказывали в , 2020, № 14, и здесь останавливаться на этом не будем.

Поскольку в рассматриваемой нами ситуации в III квартале 2021 г. были только доходы от IT-деятельности, то по итогам 9 месяцев доля льготных доходов составила 100%. Поэтому РСВ за 9 месяцев 2021 г. уже можно сдать с применением только одного пониженного тарифа — 7,6%. В него надо включить, в частности:

•приложение 5.1 с указанием всех условий для льготного тарифа;

•один подраздел 1.1 (взносы на ОПС) и один подраздел 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 к разделу 1 и одно приложение 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1. И в приложениях 1 и 2 в строке 001 код тарифа плательщика взносов должен быть 06 (плательщики взносов, ведущие деятельность в области информационных технологий);

•разделы 3 по всем физлицам. При этом в подразделе 3.2.1 в графе 130 надо указать код застрахованного лица в соответствии с льготным тарифом. Так, по работникам-россиянам проставьте код «ОДИТ».

Поскольку пересчет взносов по тарифу 7,6% делается с начала года в сторону уменьшения, а в разделе 3 не должно быть отрицательных сумм взносов, то одновременно с расчетом за 9 месяцев в ИФНС нужно представить уточненные расчеты за I квартал и полугодие 2021 г. (п. 2.12 Порядка заполнения расчета) Заполнить эти уточненки нужно так же, как и расчет за 9 месяцев.

Загвоздка есть только с заполнением приложения 5.1 уточненок. Понятно, что в строке 050 надо указать сведения о госаккредитации, а в строке 010 — среднюю численность работников за I квартал и полугодие. А как быть с доходами? С одной стороны, если указать нули, то при проверке РСВ не будет выполняться контрольное соотношение о доле дохода 90% и выше (Письмо ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@ (пп. 1.206, 1.208)). С другой стороны, если указать в уточненках за I квартал и полугодие сумму доходов и долю за 9 месяцев (за III квартал), то это тоже будет неверно. Как правильно поступить, пояснил специалист ФНС.

Заполнение приложения 5.1 уточненных расчетов при нулевых доходах в прошлых периодах

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— В приложении 5.1 уточненных расчетов по взносам за I квартал и за полугодие следует указать реальные показатели доходов и доли, которые были за эти периоды. Поскольку за эти периоды у организации доходов не было, то нужно указать нули в строках 020 (льготные доходы), 030 (общие доходы) и 040 (доля доходов) уточненных расчетов за I квартал и за полугодие.

Указанные контрольные соотношения не являются критическими, расчеты при их невыполнении должны быть приняты. Но в связи с указанием в приложении 5.1 доли доходов менее 90% налоговый орган может потребовать представить пояснения. И вам нужно будет это сделать. Или можно вместе с уточненными расчетами сразу направить в налоговый орган сопроводительное письмо и указать в нем, что по итогам 9 месяцев доходы от ведения деятельности в области информационных технологий составляют более 90% в общем объеме доходов. И организация вправе применять пониженный тариф 7,6% с начала года.

* * *

Имейте в виду, что если по итогам 2021 г. выручка от IT-деятельности будет менее 90%, то организация утратит право на тариф 7,6% с начала года. То есть придется снова пересчитывать взносы с 1 января 2021 г. Тариф взносов будет либо один общий (30%), либо два — общий и пониженный (30% и 15%, как для МСП).

Заметим, что у ФНС и Минфина немного различаются мнения по поводу уплаты пеней за несвоевременное перечисление взносов в этом случае. Так, налоговая служба считает, что пеней не должно быть в принципе (Письмо ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569). А вот Минфин указывает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам года не позднее 15 января следующего года (то есть не позднее 15.01.2022). Если же взносы уплачены позже, то пени начисляются в общем порядке (Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10863). Поэтому во избежание споров лучше уплатить недоимку до 15 января. ■

Создание компьютерной программы: бухучет и налогообложение

Право на созданное ПО

Компьютерная программа — это охраняемый результат интеллектуальной деятельности, совокупность данных и команд, предназначенных для работы ЭВМ и других компьютерных устройств с целью получения определенного результата (в том числе подготовительные материалы и аудиовизуальные отображения) (подп. 2 п. 1 ст. 1225, ст. 1261 ГК РФ).

Приобрести неисключительное право — право использовать компьютерную программу — можно по лицензионному договору.

Получить исключительное право на программное обеспечение (ПО) организация может, если его разработают в порядке служебного задания штатные работники, создадут по договору авторского заказа третьи лица или организация приобретет это право у правообладателя (статьи 1285, 1286, 1288, 1295 ГК РФ). Регистрировать ПО в Роспатенте необязательно, правообладатель может сделать это по своему желанию (п. 1 ст. 1262 ГК РФ; Правила, утв. Приказом Минэкономразвития от 05.04.2016 № 211).

Для оповещения о своих исключительных правах правообладатель обычно указывает (например, при запуске компьютерной программы) знак охраны авторского права, состоящий из элементов (ст. 1271 ГК РФ):

•латинская буква «C» в окружности;

•наименование организации (имя предпринимателя);

•год создания компьютерной программы.

Выглядит это, например, так: © ООО «Норд Инвест», 2021.

Справка

Если организация захочет участвовать со своей программой в госзакупках и (или) воспользоваться освобождением от НДС при передаче прав на нее третьим лицам, компьютерную программу нужно будет зарегистрировать в реестре российских программ для ЭВМ и баз данных.

Документальное оформление создания компьютерной программы

Компьютерная программа может создаваться для собственных нужд (в производственных или управленческих целях) или с целью получения дохода от предоставления прав на ее использование третьим лицам. От того, разрабатывается ПО силами своих штатных программистов в рамках их должностных обязанностей или силами привлеченных сторонних организаций и специалистов по договору авторского заказа или подряда, будет зависеть документальное подтверждение исключительных прав на ПО.

От того, кто разрабатывал ПО — программисты компании или сторонняя организация, зависит, какими документами подтверждается факт создания программы и исключительные права на нее

Если компьютерная программа разрабатывается силами штатных специалистов, то документами, подтверждающими факт ее создания и исключительного права на программный продукт, будут:

•техническое задание на создание программы, исходный текст программы и протоколы ее тестирования;

•трудовые договоры и должностные инструкции, в которых указана обязанность работников по созданию программы. В договоры следует включить условие о том, что исключительные права на созданное ими в порядке служебного задания ПО принадлежат работодателю и что автор должен получить вознаграждение за созданное ПО, помимо заработной платы. Иначе работодателю придется использовать такую программу только на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой автору вознаграждения или приобрести исключительные права у работника (ст. 1291, пп. 2, 3 ст. 1295 ГК РФ).

Если вы планируете поручить работнику написать программу для ЭВМ в порядке служебного задания, а это прямо не прописано в его трудовом договоре, заключите с работником допсоглашение к трудовому договору. В соглашении отразите его обязанность по созданию компьютерной программы.

При создании компьютерной программы с помощью сторонних организаций или специалистов-физлиц, в том числе и своих работников, необходимы следующие документы:

•договор авторского заказа или подряда. В договоре не должно быть условия о сохранении исключительных прав за автором или исполнителем. В противном случае заказчик (организация или предприниматель) cможет пользоваться компьютерной программой только по безвозмездной простой (неисключительной) лицензии. Или придется отдельно приобретать исключительные права у автора (статьи 1288, 1291, пп. 2, 3 ст. 1296 ГК РФ). Формулировки в договоре авторского заказа могут быть такими.

2.3. Исключительное право на разработанное по настоящему Договору программное обеспечение принадлежит Заказчику.

2.4. Исключительное право на программное обеспечение переходит от Автора к Заказчику в момент подписания Акта приема-передачи.

•акт приема-передачи компьютерной программы по согласованной в договоре форме. Оформите его, например, так.

Акт
приема-передачи

г. Москва

06.09.2021

ООО «Норд Инвест», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Петрова С.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Колганов Иван Алексеевич, паспорт: 45 15 551242, выдан 19 мая 2014 г. отделением УФМС России по г. Москве по району Хорошево-Мневники, зарегистрированный по адресу: 123103, г. Москва, ул. Паршина, д. 8, кв. 35, именуемый в дальнейшем «Автор», с другой стороны, вместе именуемые в дальнейшем «Стороны», составили настоящий Акт к Договору авторского заказа на произведение с отчуждением исключительного права от 02 августа 2021 г. № 53/А (далее — Договор) о нижеследующем:

1. В соответствии с условиями Договора Автор передает Заказчику, а Заказчик принимает исключительное право на произведение — программу для ЭВМ «Организация оптимального межструктурного взаимодействия» (включая инструкцию и описание) на USB-флеш-накопителе.

2. Одновременно с произведением Автор передает Заказчику документацию, связанную с созданием произведения и необходимую для его использования, на USB-флеш-накопителе. Материальный носитель документации передается Заказчику в собственность.

3. Программное обеспечение по своим характеристикам полностью соответствует заданию Заказчика. Претензий к созданному произведению у Заказчика не имеется.

4. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах — по одному экземпляру для каждой Стороны. Оба экземпляра имеют одинаковую силу.

Автор:		Заказчик:
И.А. Колганов		С.А. Петров

Поскольку свидетельство о регистрации программы для ЭВМ иметь необязательно, учесть ее можно независимо от наличия свидетельства.

Учет создания компьютерной программы

Бухгалтерский учет. Исключительное право на компьютерную программу отражайте в бухучете в составе НМА, если выполняются, в частности, следующие условия (пп. 3, 4 ПБУ 14/2007):

•права и существование программы для ЭВМ подтверждены документально;

•срок использования компьютерной программы больше 12 месяцев и не планируется ее продажа;

•компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд и может принести экономические выгоды (доходы).

Стоимостные ограничения для признания программы в составе НМА в бухучете не предусмотрены.

Все затраты на создание программы для ЭВМ (например, зарплата сотрудников, страховые взносы, амортизация ОС и НМА, используемых для создания программы, и пр.) собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и затем с кредита списываются в дебет счета 04 «Нематериальные активы» (пп. 6—8 ПБУ 14/2007). В расходы стоимость программы попадает через амортизацию. Если для создания программы привлекается сторонняя организация на ОСН, входной НДС принимайте к вычету в обычном порядке при условии использования программы в облагаемой НДС деятельности (статьи 171, 172 НК РФ).

В бухучете сделайте следующие записи.

При принятии компьютерной программы к учету на нее надо оформить карточку учета нематериальных активов. Для этого можно воспользоваться формой № НМА-1 (Постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а). Дату принятия программы к учету зафиксируйте в приказе.

Налог на прибыль. В налоговом учете применяются те же критерии признания нематериального актива, что и в бухучете. Однако еще предусмотрен и стоимостной критерий. Если размер средств, затраченных на создание компьютерной программы, составляет более 100 000 руб., включайте ее в состав НМА (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Если расходы 100 000 руб. и менее, то затраты на создание программы учитывайте по правилам, установленным для отдельных видов расходов (например, материальные расходы после передачи ценностей в эксплуатацию, расходы на зарплату сотрудников и страховые взносы ежемесячно и пр.) (статьи 254, 255, пп. 2, 4 ст. 272 НК РФ).

УСН. При УСН с объектом «доходы минус расходы» оплаченные затраты на созданное программное обеспечение признавайте в течение года равными долями на последнее число каждого квартала (после принятия программы к учету) (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если компьютерная программа НМА не является, то затраты на ее создание учитывайте как отдельные виды расходов после их оплаты. Например, как материальные расходы, расходы на зарплату сотрудников или на вознаграждение сторонних специалистов, страховые взносы и др. (подп. 5, 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 21 ст. 255, п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

НДФЛ и страховые взносы. Если в разработке компьютерной программы участвуют штатные сотрудники или привлеченные специалисты, то при выплате зарплаты или вознаграждения по договору авторского заказа удержите НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Справка

Автору компьютерной программы, который получает авторское вознаграждение и является резидентом РФ, можно предоставить профессиональные налоговые вычеты в размере произведенных и документально подтвержденных им расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ; Письмо ФНС от 28.10.2011 № ЕД-3-3/3533@).

Зарплата штатных сотрудников и вознаграждение стороннего автора — разработчика программы для ЭВМ по договору авторского заказа облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы в ФСС по штатным работникам начисляйте в общем порядке.

Взносы в ФСС с вознаграждения по договору авторского заказа платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это предусмотрено условиями авторского договора (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Срок полезного использования компьютерной программы

Срок действия программы для ЭВМ не ограничен даже при наличии свидетельства о ее регистрации в Роспатенте. Срок полезного использования (СПИ) созданной компьютерной программы определить нужно самим, исходя из срока, в течение которого планируется ее использовать, и утвердить приказом (пп. 23, 25, 26 ПБУ 14/2007). Удобно, если СПИ в бухучете и в налоговом учете будет одинаковым. Он должен составлять не менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Формально СПИ программного обеспечения не определен. Так что в целях бухгалтерского и налогового учета компания определяет его самостоятельно

Стоимость программы для ЭВМ погашается путем начисления амортизации линейным или нелинейным способом. В бухучете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ее к учету, до полного погашения стоимости или списания (пп. 23, 31 ПБУ 14/2007; ст. 259 НК РФ).

В налоговом учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором программа начнет использоваться (п. 4 ст. 259 НК РФ). Момент начала использования ПО закрепите в приказе. Это поможет избежать разногласий с проверяющими по поводу размера амортизации.

Бухгалтерский СПИ ежегодно проверяется. Если СПИ существенно изменился (например, программа будет использоваться меньший срок, чем предполагалось), то его надо скорректировать. И продолжить начислять амортизацию в новой сумме (п. 27 ПБУ 14/2007). В налоговом учете СПИ изменению не подлежит.

Передача прав пользования программой третьим лицам

Право использования разработанной программы вы можете передать на определенных условиях другим лицам. Например, лицензиату по лицензионному договору. Регистрировать в Роспатенте договор, по которому правообладатель (лицензиар) передает неисключительное право на программу, не требуется, если сама программа не зарегистрирована (п. 7 ст. 1232, п. 5 ст. 1262 ГК РФ).

Учет. Переведите программу на отдельный субсчет к счету 04, например «НМА, переданные в пользование», и продолжите начислять амортизацию (пп. 37, 38 ПБУ 14/2007; подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если одновременно с передачей прав на использование компьютерной программы вы продолжаете и сами ее использовать, то сумму начисленной амортизации распределяйте в установленном вами порядке. Например, пропорционально доходам, полученным от лицензиата, в общем объеме доходов (п. 7.1 ПБУ 1/2008; пп. 5, 11, 21 ПБУ 10/99; п. 18 ПБУ 9/99). Это нужно, чтобы достоверно сформировать бухотчетность, в частности чтобы правильно отразить расходы в отчете о финансовых результатах.

Вознаграждение по лицензионному договору можно учесть (пп. 4, 5, 7 ПБУ 9/99):

•или как доходы по обычным видам деятельности — если предоставление прав на использование программы является одним из видов деятельности. И отражать на счете 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»;

•или как прочие доходы — если предоставление прав на использование программы отдельным видом деятельности не является. И отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Вознаграждение (единовременную и периодическую его части) включайте в доходы равномерно на последний день каждого месяца в течение срока действия договора (п. 2, подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302). Как отразить в бухучете единовременный платеж, полученный от лицензиата, мы разобрали на примере в статье «Как учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака» в , 2021, № 19.

НДС. Передача прав пользования компьютерной программой третьему лицу облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ). Исключение — предоставление прав пользования на территории РФ программами для ЭВМ, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Применить освобождение можно, если передаваемые права не связаны с интернет-рекламой и торговлей, а также при соблюдении еще ряда ограничений (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Освобождение распространяется и на передачу обновлений к программе, расширений ее функциональных возможностей (Письмо Минфина от 03.02.2021 № 03-07-07/6775).

УСН. Упрощенцы полученное вознаграждение признают в доходах в момент получения денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Разработка компьютерной программы на заказ

Если программное обеспечение разрабатывается не для собственных нужд, а для стороннего заказчика, например по договору подряда, затраты на создание такого ПО у разработчика-исполнителя признаются расходами, связанными с производством и реализацией. Объект НМА не формируется, поскольку не выполняются условия признания НМА (подп. «г» п. 3 ПБУ 14/2007).

Напоминаем, что исключительное право на программу для ЭВМ, созданную по договору, предметом которого является ее создание по заказу, принадлежит заказчику (если договором между исполнителем и заказчиком не предусмотрено иное) (п. 1 ст. 1296 ГК РФ).

В бухучете у исполнителя бухгалтерские записи будут следующими.

Налог на прибыль. Расходы, связанные с созданием программы, которые формируют в бухучете себестоимость выполненных работ, в налоговом учете признаются прямыми расходами (пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

Выручка (без НДС) от реализации работ по созданию компьютерной программы — это доход от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Про налоговые льготы для IT-компаний читайте:

сайт Издательства «Главная книга» → Консультации → Типовые ситуации → Налоговые льготы для IT-компаний

О налоговых льготах для IT-компаний мы писали в , 2021, № 2.

НДС. Реализация работ по созданию программ для ЭВМ облагается НДС в обычном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

УСН. Затраты на создание компьютерной программы для заказчика учитывайте после оплаты как отдельные виды расходов — расходы на зарплату сотрудников или на вознаграждение сторонних специалистов, страховые взносы, материальные расходы и др. (подп. 5, 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 21 ст. 255, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) Оплату от заказчика за создание программы признавайте в доходах при получении денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

* * *

При продаже компьютерной программы, разработанной ранее и зарегистрированной в Роспатенте, переход исключительного права на нее к новому правообладателю также подлежит госрегистрации (п. 5 ст. 1262 ГК РФ). ■

Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Какие доходы учитываются в ПСН-лимите

При совмещении спецрежимов доходы, которые относятся к УСН и к ПСН, нужно учитывать раздельно (п. 8 ст. 346.18, ст. 346.24, пп. 1, 6 ст. 346.53 НК РФ).

Для сохранения права на применение ПСН доходы предпринимателя от реализации не должны превысить 60 млн руб. с начала года по всем «патентным» видам деятельности. Если же ИП совмещает УСН и ПСН, то для соблюдения лимита учитываются еще и доходы от реализации, полученные от бизнеса на упрощенке. А вот внереализационные доходы от деятельности на УСН учитывать при определении «патентного» лимита не нужно (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

К примеру, доходы, полученные от продажи объектов ОС, включаются в состав доходов от реализации по упрощенке, даже если ОС использовались в «патентной» деятельности. Следовательно, эти доходы учитываются и для расчета лимита на патентной системе (Письмо Минфина от 03.04.2020 № 03-11-11/26730; Постановление АС ЦО от 17.06.2021 № Ф10-2104/2021). А вот связанные с УСН-деятельностью доходы в виде курсовой разницы, штрафов, поступлений от сдачи имущества в аренду или субаренду (если это не является основной деятельностью) и прочего учитываются в доходах по УСН, но не участвуют в расчете лимита доходов на патенте, поскольку относятся к внереализационным (пп. 2—4 ст. 250 НК РФ).

Внереализационные доходы, относящиеся только к деятельности на патенте, никак не влияют на право ИП применять спецрежим. При определении налоговой базы по УСН такие доходы не учитываются (Письма Минфина от 10.10.2017 № 03-11-12/66090, от 16.12.2013 № 03-11-09/55209 (направлено Письмом ФНС от 17.01.2014 № ГД-4-3/479)). Правда, иногда попытка квалифицировать какие-либо доходы как внереализационные оканчивается неудачно. Так, в одном деле суд согласился с налоговиками, что получаемая ИП компенсация расходов на содержание сдаваемого в аренду имущества к внереализационным доходам не относится. Это доход от реализации арендных услуг. С учетом суммы таких компенсаций доход ИП превысил 60 млн руб., и ему пришлось заплатить налог при УСН по деятельности, на которую был получен патент (Постановление АС ЗСО от 21.12.2018 № Ф04-5241/2018).

Совет

Чтобы следить за соблюдением ограничений по доходам на УСН и ПСН, можно завести отдельный регистр. Ведь доходы от ПСН-бизнеса, в свою очередь, учитываются при определении лимита доходов, позволяющего применять упрощенку. То есть доходы от деятельности на ПСН и на УСН в сумме не должны превысить 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) А вот налоговую ставку по налогу при УСН «патентные» доходы вам не повысят. В регистре отражайте:

•для соблюдения лимита доходов на ПСН (60 млн руб.): доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН;

•для соблюдения лимита доходов на УСН (200 млн руб.): доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН + внереализационные доходы на УСН. Заодно такой регистр позволит вам контролировать лимит в размере 150 млн руб., при превышении которого налог при УСН уплачивается по повышенным ставкам.

Индексировать ли лимит ПСН-доходов, как на упрощенке

Положениями гл. 26.5 НК индексация лимита доходов для целей применения ПСН не предусмотрена. В том числе и при совмещении ПСН и УСН (Письма Минфина от 12.08.2021 № 03-11-11/64941, от 08.06.2017 № 03-11-09/35718 (направлено Письмом ФНС от 15.06.2017 № СД-4-3/11331@)).

ИП, совмещающему ПСН и УСН, приходится вести раздельный учет доходов по этим спецрежимам

Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН (Письма Минфина от 30.11.2016 № 03-11-11/70997, от 10.10.2014 № 03-11-11/51237).

Индексация была приостановлена на 2017—2019 гг. (Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) В 2020 г. для индексации предельных размеров доходов, позволяющих плательщику перейти на УСН и применять УСН, применялся коэффициент 1, сейчас — 1,032. То есть если руководствоваться старой позицией Минфина, то в 2021 г. доходы от реализации при совмещении ПСН и УСН не должны превысить 61,92 млн руб. (60 млн руб. х 1,032).

Напомним, что ни лимит дохода для применения УСН, ни лимит дохода для уплаты «упрощенного» налога по повышенным налоговым ставкам 8 и 20% в 2021 г. не индексируются. Минфин объясняет это тем, что новый лимит доходов на УСН вступил в силу только с 01.01.2021 (Письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Что же касается индексации «патентного» лимита по доходам, то ориентироваться на старую позицию Минфина сейчас однозначно не стоит. Дело в том, что суды сразу относились к этому подходу скептически. И указывали, что гл. 26.5 НК не предусматривает индексации предельного размера ПСН-доходов. В такой ситуации ИП мог надеяться только на освобождение от пеней и штрафов, сославшись на то, что руководствовался разъяснениями Минфина (подп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ; Постановления АС МО от 22.10.2019 № Ф05-17811/2019; АС СЗО от 16.10.2019 № Ф07-12627/2019). Но сейчас это уже точно не сработает. Ведь подход ведомства изменился еще в 2017 г. (Постановление АС СЗО от 08.04.2021 № Ф07-3423/2021)

* * *

Внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на патенте, безопаснее полностью учитывать в доходах на УСН. Но если не боитесь споров с налоговой, можно распределять их между спецрежимами. Например, пропорционально выручке от деятельности на каждом спецрежиме. Прямых указаний о возможности распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК нет. Однако когда-то Минфин и суды допускали возможность их распределения между ЕНВД и УСН при условии ведения раздельного учета (Определение ВС от 12.04.2016 № 303-КГ16-2354; Письмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762). По аналогии это можно применить и к ситуации совмещения ПСН и УСН. ■

Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами

Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118 (далее — НДС-Письмо)

Нюансы заполнения авансового счета-фактуры

Нюанс 1. В счете-фактуре, выставляемом при получении предварительной оплаты, должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав), в счет поставки которых перечислен аванс, согласно договору с покупателем (подп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ; подп. «а(1)» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 11.02.2021 № 03-07-09/9089). Минфин снова напомнил об этом и уточнил следующее (НДС-Письмо).

В случае получения аванса по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в графе 1а счета-фактуры на аванс следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров). Ведь в таких договорах, как правило, приводится именно обобщенное наименование поставляемых товаров.

К примеру, вы занимаетесь реализацией мучных изделий (печенья, пряников, тортов, пирожных). Покупатель перечисляет вам аванс. Если на момент оплаты еще неизвестны конкретные наименования и количество товаров, подлежащих отгрузке, в авансовом счете-фактуре следует указать эти товары обобщенно — «кондитерские изделия».

Нюанс 2. Минфин пояснил, как заполнять графу 7 счета-фактуры на аванс при реализации товаров с разными налоговыми ставками (НДС-Письмо).

Так, если получена предоплата за товары, реализация которых облагается НДС по ставкам как 10%, так и 20%, то в счете-фактуре на аванс ставку можно указать так.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 01-10 от «01» октября 2021 г. (1)

...

№ п/п	Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Код вида товара	Единица измерения		Количество (объ­ем)	Цена (та­риф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога, предъявляемая покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего	...
			код	условное обозначение (национальное)
1	1а	1б	2	2а	3	4	5	6	7	8	9
1	Морсы для детского питанияВыделяем товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах								10/110Указываем соответствующие ставки — 10/110 и 20/120	10 000,00	110 000,00
2	МорсыВыделяем товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах								20/120Указываем соответствующие ставки — 10/110 и 20/120	20 000,00	120 000,00
Всего к оплате								х		30 000,00	230 000,00

Либо можно просто указать максимальную ставку.

№ п/п	Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Код вида товара	Единица измерения		Количество (объ­ем)	Цена (та­риф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога, предъявляемая покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего	...
			код	условное обозначение (национальное)
1	1а	1б	2	2а	3	4	5	6	7	8	9
2	МорсыУказываем обобщенное наименование товаров								20/120Применяем ко всей предоплате ставку 20/120	38 333,33	230 000,00
Всего к оплате								х		38 333,33	230 000,00

Очевидно, что в таком случае денег в бюджет придется заплатить больше, так как с части полученного аванса будет уплачен налог по ставке 20/120 вместо 10/110. Но это временно.

Кроме того, если на момент получения предоплаты неизвестно, по какой конкретно ставке налога будут облагаться товары при отгрузке, исчислять НДС по ставке 20/120, применив ее ко всей сумме предоплаты, — единственно верный вариант, как считает Минфин.

Товар реализуется через посредника: кто выставляет счет-фактуру на аванс покупателю

Комитент (принципал) выставляет счета-фактуры посреднику, а не покупателям. Минфин пояснил, что на авансы это правило тоже распространяется (НДС-Письмо).

То есть при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров комиссионером (агентом), действующим от своего имени, авансовый счет-фактуру выставляет покупателям именно он. При этом посреднику не надо регистрировать в книге продаж этот счет-фактуру, но нужно его копию передать комитенту (принципалу). Чтобы тот на ее основе выдал ему счет-фактуру, в котором отражены данные счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.

От себя добавим, что срок, в течение которого следует выставлять посреднику указанный счет-фактуру, не установлен. Соблюдать пятидневный срок выставления счетов-фактур, указанный в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса, должен посредник, так как именно он выставляет счета-фактуры покупателям. На комитента (принципала) это правило не распространяется. Для него, по сути, главное — следить за тем, чтобы счет-фактура попал в книгу продаж того квартала, в котором получена предоплата, а начисленный НДС — в декларацию за этот квартал.

Внимание

Чтобы комитент (принципал) не опоздал с начислением НДС и выставлением счета-фактуры, важно, чтобы посредник вовремя передавал ему информацию о полученных авансах. С целью минимизировать возможные риски рекомендуем прописать срок передачи посредником копий счетов-фактур на аванс, выставленных им покупателю, в договоре с ним.

Когда авансовые счета-фактуры можно не выставлять

Случай 1. При получении предоплаты продавец должен выставить счет-фактуру и начислить НДС в течение 5 календарных дней. Каких-либо исключений из этого правила Налоговый кодекс не предусматривает. Однако Минфин считал и продолжает считать, судя по новому Письму, что авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если товар был отгружен в течение 5 дней после получения предоплаты (НДС-Письмо; Письма Минфина от 12.04.2019 № 03-07-08/28182, от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Минфин разрешает не оформлять счет-фактуру на аванс, если между получением предоплаты за товар и отгрузкой этого товара прошло менее 5 дней

Однако полагаем, что это правило не работает в ситуации, когда между получением аванса и отгрузкой прошло менее 5 дней, но эти два события пришлись на разные кварталы. В такой ситуации авансовый счет-фактуру оформить придется (Письмо Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553).

Например, аванс получен 30 сентября, а товар в счет этого аванса отгружен 2 октября. Тогда в течение 5 дней со дня получения предоплаты продавец должен выставить авансовый счет-фактуру. Затем этот счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж за III квартал, а счет-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за IV квартал. В этом же квартале можно заявить вычет с аванса.

Случай 2. Авансовые счета-фактуры можно вообще не выставлять, если получена предоплата в счет предстоящих поставок товаров, которые НДС не облагаются. В принципе, это общеизвестный факт, но Минфин решил в очередной раз напомнить об этом. А мы, в свою очередь, напоминаем, что такие авансы в декларации по НДС не отражаются и в книге продаж не показываются. После отгрузки не облагаемых НДС товаров сведения об операциях по их реализации отражаются в декларации по НДС в разделе 7.

НДС с обезличенного аванса под поставку товара

Возможна такая ситуация: покупатель перечислил аванс под отгрузку товаров — как облагаемых, так и не облагаемых НДС. На момент получения денег ассортимент товара, его количество, объем каждой партии еще не согласованы. Продавец, в свою очередь, с полной суммы предоплаты по ставке 20/120 исчислил и уплатил налог. Приходит время отгрузки, и возникает вопрос: можно ли заявить налог со всего аванса к вычету? Минфин рекомендует действовать так (НДС-Письмо).

Комментируемое Письмо Минфина можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

НДС с аванса, полученного в счет поставок товаров, облагаемых налогом, принимать к вычету в общеустановленном порядке. А НДС с аванса, полученного в счет отгрузки товаров, не облагаемых налогом, к вычету не принимать.

Вернуть переплаченные в бюджет деньги можно, представив в ИФНС уточненную декларацию по НДС за период, когда был получен аванс. В уточненке нужно скорректировать сумму НДС с учетом отгрузок, не облагаемых НДС. Тогда сумма налога в этой декларации будет меньше, нежели та, что заявлена и уплачена первоначально, а значит, у продавца возникнет переплата по налогу, которая может быть (ст. 78 НК РФ):

•или зачтена в счет задолженности по любым налогам, пеням и штрафам за налоговые нарушения;

•или зачтена в счет предстоящих платежей по НДС или любым другим налогам (кроме НДФЛ);

•или возвращена налогоплательщику.

Для зачета или возврата переплаты по налогу надо подать в ИФНС соответствующее заявление. Срок подачи заявления — 3 года с момента уплаты налога.

* * *

Раз уж мы поговорили о Письме, касающемся оформления счетов-фактур, напоследок приведем еще несколько недавних писем на эту тему.

Письма от ФНС. С 01.07.2021 счета-фактуры заполняются только по новой форме. При этом нельзя убирать из документа новые строки и графы. Исключение — в бумажном счете-фактуре на товары, не подлежащие прослеживаемости, графы 12—13 не формируются (Письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@).

Ведомство пояснило, что шапку счета-фактуры можно оформлять в виде двух колонок при условии сохранения в ней содержания и числа показателей, установленных п. 5 ст. 169 Налогового кодекса и Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (Письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@). Такой документ не будет считаться оформленным с нарушениями, и проблем с НДС-вычетом по нему возникнуть не должно.

Письмо от Минфина. В счете-фактуре можно указывать дополнительную, нужную конкретно вашей компании информацию, но делать это следует только (Письмо Минфина от 28.07.2021 № 03-07-09/60435):

•между последней строкой шапки и табличной частью счета-фактуры;

•в табличной части счета-фактуры (при условии сохранения последовательности граф счета-фактуры);

•в самом низу счета-фактуры после подписей. ■

Расходы на парковку личного авто работника в аэропорту: варианты налогового учета

Вариант 1. Затраты на парковку как часть компенсации за использование личного автомобиля

При использовании работником личного автомобиля в интересах работодателя можно заключить соглашение об использовании этого авто в служебных целях и выплачивать за это работнику компенсацию. Причем она может быть выплачена даже за разовую служебную поездку.

Трудовой кодекс предлагает выплачивать за использование транспорта в служебных целях следующие суммы (ст. 188 ТК РФ):

•компенсацию за использование и износ (амортизацию) транспорта;

•возмещение расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. В числе этих расходов как раз и «сидят» затраты на парковку.

Вы можете установить, что выплачиваемая вами компенсация состоит также из двух частей: компенсации за износ машины и возмещения расходов по ее эксплуатации в служебных целях.

Размер и порядок выплаты определяются по усмотрению сторон и закрепляются в дополнительном соглашении к трудовому договору или в отдельном соглашении. Никаких требований к размеру компенсации и ее расчету в трудовом законодательстве нет. Посмотрим, что с налогами и взносами при таких выплатах.

Налог на прибыль. Расходы на парковку используемых в служебных целях личных автомобилей работников наравне со всеми иными расходами по обслуживанию автомобиля и вкупе с самой компенсацией за износ можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного автотранспорта. Правда, сделать это можно только в пределах установленных нормативов по легковым автомобилям. Если объем двигателя (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92):

•2000 куб. см и меньше — 1200 руб. в месяц;

•больше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц.

Иные затраты, в частности на парковку, отдельно учесть в качестве самостоятельных «прибыльных» расходов нельзя.

Учесть в «прибыльных» расходах компенсацию за использование личного авто работника в служебных целях можно только в пределах лимита

Считаете, что это мало? Вынуждены огорчить вас еще больше: согласно официальному мнению, высказанному, кстати, уже довольно давно, сумму компенсации нужно рассчитывать пропорционально количеству дней использования автомобиля (Письмо Минфина от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87). То есть фактически учесть в налоговых расходах получится копейки.

При этом обращаем внимание, что платить сотруднику возмещение в большей сумме, нежели указанные нормативы, никто не запрещает, просто все, что сверху, учесть в налоговых расходах не получится (Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366).

Отметим, что компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля, признается в составе расходов на дату ее выплаты (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДФЛ. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, освобождены от обложения НДФЛ. Соответственно, сумма компенсации за износ машины, а также возмещаемые работнику расходы при использовании автомобиля в служебных целях (в частности, «парковочные» траты) налогом не облагаются, причем в пределах сумм, предусмотренных соглашением работника и работодателя (Письма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328). Никаких ограничений по сумме, освобождаемой от налога на доходы, в Налоговом кодексе не установлено.

Страховые взносы. Ситуация со страховыми взносами аналогична ситуации с НДФЛ. Сумма выплат работнику страховыми взносами не облагается в полном объеме, то есть «прибыльные» нормативы здесь также не действуют (Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977).

Освобождение от НДФЛ и страховых взносов — это, несомненно, плюс такого варианта учета. Однако вам нужно доказать, что оплата парковки — это именно компенсация, а не доход работника. Для этого надо запастись такими документами, как (Письма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328):

•соглашение с работником об использовании его личного транспорта в служебных целях;

•расчет компенсации. Порядок расчета может содержаться в соглашении или в разработанной и утвержденной организацией методике. А конкретный размер компенсации — в приказе, в расчетном листке (расчете, калькуляции) или, опять же, в соглашении, если компенсация установлена в фиксированной сумме;

•копии документов, подтверждающих право собственности работника на автомобиль. К примеру, копии паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации;

•документы, подтверждающие фактическое использование автомобиля в служебных целях. Например, отчеты работников, путевые листы;

•документы, подтверждающие расходы, связанные с использованием автомобиля. К примеру, кассовые чеки или бланки строгой отчетности — парковочные чеки. К слову, эти документы и для учета выплат в «прибыльной» базе пригодятся.

Внимание

Независимо от варианта учета расходов на оплату парковки автомобиля работника, никакой базы по налогу на добавленную стоимость у вас не возникает, поскольку вы лишь возмещаете работнику его расходы. Но и права на вычет у вас тоже нет. Налоговые вычеты производятся на основании счета-фактуры. Формально услуги оказаны не вам, соответственно, документа на оплату стоимости парковки, оформленного на вашу компанию, у вас, по всей вероятности, не будет. Даже если работник принесет кассовый чек, в котором НДС будет выделен отдельной строкой, это не поможет (Письмо Минфина от 13.08.2018 № 03-07-11/57127). Без счета-фактуры вычет НДС невозможен.

Вариант 2. Затраты на парковку как расходы на командировку

Трудовой кодекс относит к командировочным расходам (ст. 168 ТК РФ):

•суточные;

•оплату проезда и проживания;

•другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем.

Как видим, перечень командировочных расходов, которые компания может возместить своему работнику, является открытым. При этом порядок и размеры возмещения командировочных трат работодатели вправе устанавливать в коллективном договоре или локальном нормативном акте по своему усмотрению (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

А коль так, то и возмещение работнику стоимости парковки его автомобиля в аэропорту на время командировки может быть включено в указанный перечень. Достаточно лишь закрепить такой пункт, к примеру, в положении о командировках. Или в этом перечне просто могут быть указаны «иные обоснованные расходы, связанные с нахождением работника в командировке». В таком случае обоснованность затрат работника во время командировки будет проверена при утверждении авансового отчета по итогам командировки или при принятии руководителем решения о возмещении ему средств, израсходованных во время командировки.

У каждого из возможных вариантов учета компенсации затрат командированного работника на парковку его автомобиля в аэропорту есть свои плюсы и минусы

Налог на прибыль. Перечень командировочных расходов, которые могут быть учтены в «прибыльной» базе в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, также не является закрытым (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Соответственно, даже несмотря на то что расходы на оплату парковки личного авто командированного работника в аэропорту в перечне прямо не поименованы, их можно учесть в полной сумме в налоговых расходах в составе командировочных. Главное — закрепить возможность возмещать расходы на стоянку в коллективном договоре или в положении о командировках и соблюсти критерии, установленные в ст. 252 НК РФ, а именно:

•документально подтвердить суммы оплаты парковки. К примеру, кассовыми чеками или бланками строгой отчетности, парковочными талонами;

•экономически обосновать целесообразность таких расходов. Для этого понадобится соответствующий отчет сотрудника с объяснением производственной необходимости использования автомобиля (в нем можно указать, например, что оплатить парковку было дешевле, чем воспользоваться услугами такси).

Датой признания затрат на парковку будет либо дата утверждения авансового отчета, либо дата принятия решения о возмещении затрат работника (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДФЛ. Казалось бы, для работника расходы на парковку — это как раз расходы на проезд. Он не потратил денег, чтобы добраться до аэропорта (потому что ехал на своем авто), но вынужден был заплатить за парковку. Кроме того, сам факт поездки в аэропорт вызван служебной необходимостью. Экономической выгоды у сотрудника явно не возникает. То есть если в коллективном договоре или локальном нормативном акте предусмотрено возмещение командированному работнику расходов на оплату стоянки личного автомобиля в аэропорту, то НДФЛ на сумму возмещения можно не начислять. Но Минфин считает иначе.

Оплата организацией расходов на парковку автомобиля работника — налогооблагаемый доход. Такой вердикт вынесен в одном из его Писем (Письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-04-06/14428). Правда, Письмо это чуть ли не десятилетней давности, а потому мы решили уточнить у специалиста ФНС, не изменилось ли что-то с тех пор.

НДФЛ с оплаты организацией расходов на парковку автомобиля работника

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник Российской Федерации 3 класса

— Перечень возмещаемых командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, закрытый (ст. 217 НК РФ).

В частности, в нем поименованы компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей (включая направление в служебную командировку).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ и Постановления Правительства от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Обязанность компенсировать работнику, направленному в командировку, стоимость платной парковки личного автомобиля указанными нормативными актами не установлена.

Более того, при оплате работодателем работнику расходов на командировку в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности (п. 1 ст. 217 НК РФ):

•расходы на проезд до места назначения и обратно;

•сборы за услуги аэропортов;

•расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления.

На суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, указанные положения не распространяются. А потому с такого дохода НДФЛ должен быть удержан.

Применение иной позиции может привести к спорам с налоговыми органами.

Страховые взносы. В части необходимости начисления страховых взносов на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, актуальных писем обнаружено не было. Но были предположения, что налоговики наверняка признают возмещение стоимости парковки в аэропорту выплатой, производимой в пользу работника в рамках трудовых отношений. Пролить свет на эту ситуацию нам также помог специалист ФНС.

Страховые взносы с оплаты организацией расходов на парковку автомобиля работника

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник Российской Федерации 3 класса

— Оплата организацией расходов на парковку автомобиля работника, направленного в командировку, — это, действительно, выплата, производимая в рамках трудовых отношений, поскольку она непосредственно связана с командировкой работника.

Да и в числе не облагаемых страховыми взносами командировочных расходов она прямо не указана. В перечне поименованы, опять же, расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления. А потому страховые взносы начисляются в общем порядке (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Применение иной позиции может привести к спорам с налоговыми органами.

* * *

Как видим, у обоих рассмотренных нами вариантов есть существенные минусы. Выбирая из предложенных зол меньшее, мы бы рекомендовали использовать первый вариант учета. С точки зрения налогообложения он самый выгодный, поскольку позволяет избежать начисления страховых взносов. Экономия на налоге на прибыль за счет учета полной стоимости парковки и суммы уплаченных с нее взносов в налоговых расходах не перекроет тех трат, которые компания понесет на их уплату. О том, что НДФЛ удерживать не придется, уже не говорим.

В любом случае, по нашему мнению, лучше работников отправлять в аэропорт на такси. Ведь стоимость проезда в таком случае (п. 2 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 25.03.2020 № 03-03-07/23568; УФНС по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@):

•можно учесть в налоговых расходах в полной сумме;

•не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами. ■

Патент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?

Региональные законы о ПСН можно найти:

раздел «Региональное законодательство» системы КонсультантПлюс

Минфин: ПВД по торговле и общепиту можно установить на 1 кв. м площади зала

Регионы вправе устанавливать размер потенциального дохода по ПСН на единицу физического показателя, характеризующего деятельность ИП. Как следует из НК, для торговли и общепита потенциальный доход может быть установлен (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

•на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети/общепита;

•на 1 кв. м площади такого объекта.

То есть в НК ничего не сказано о том, что доходность может быть установлена на 1 кв. м площади зала. Правда, Минфин в этом никакой проблемы не видит. На многочисленные запросы бизнесменов ведомство отвечает так: перечень физических показателей, на которые регионы должны ориентироваться при установлении потенциального дохода, в НК не закрытый, поскольку с 01.01.2021 предваряется уточнением «в частности». И потому формулировка в НК никак не препятствует региональным властям устанавливать доходность по торговле и общепиту как угодно: на один объект, на площадь объекта в целом либо только на метраж торгового зала или зала обслуживания (Письма Минфина от 09.04.2021 № 03-11-06/26557, от 18.03.2021 № 03-11-10/19511).

Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.

Что написали в региональных законах о ПСН

Доходность на 1 кв. м общей площади объекта установлена в Калужской, Владимирской, Иркутской, Новосибирской областях, в Республике Башкортостан и др. (Законы Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ; Владимирской области от 29.05.2015 № 63-ОЗ; Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ; ч. 5 ст. 3 Закона РБ от 29.10.2012 № 592-з; ст. 5.3 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ)

А из некоторых региональных законов вообще непонятно, что конкретно имели в виду законодатели. Толковать их можно по-разному. Например, в Архангельской области по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» размер потенциального дохода — 64 000 руб. (на 1 кв. м). Что именно является физическим показателем — 1 кв. м площади объекта в целом или площади торгового зала, догадаться трудно. Но аналогичный доход на 1 кв. м установлен и для розницы через стационарные объекты без залов, и для нестационарной торговли (ст. 3 Закона Архангельской области от 19.11.2012 № 574-35-ОЗ). Здесь двусмысленности нет: по таким объектам посчитать налог можно только по общей площади. Так что, надо полагать, налог с магазинов региональный законодатель также намеревался считать с общей площади объекта.

Кое-где положение стараются исправить. Например, в Калининградской области законотворцы поняли, что написали не совсем то, что хотели. Сначала там тоже прописали, что ИП должны платить налог исходя из общей площади магазинов и ресторанов. Но потом передумали и оперативно внесли изменения, уточнив, что доходность в региональном законе все-таки установлена на 1 кв. м площади зала, а не общей площади объекта. А налоговиков правительство региона попросило выдавать патенты исходя из площади зала, а не из площади объекта еще до вступления поправок в силу (Закон Калининградской области от 22.10.2012 № 154 (ред. от 22.12.2020 № 494)).

Аналогичным образом передумали и законодатели Свердловской области. Они приняли уточняющие поправки только в мае, но распространили их действие на весь год (Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ (ред. от 20.05.2021)).

Есть регионы, в которых подход не менялся. Например, в Ярославской области ИП и раньше платили «патентный» налог из расчета доходности на 1 кв. м площади торгового зала или зала обслуживания посетителей. Правда, потенциальный доход на 2021 г. существенно вырос (Закон Ярославской области от 08.11.2012 № 47-з).

Совет

Если в вашем регионе «патентный» налог считается с площади объекта, а не зала, обратитесь в региональный законодательный орган, как рекомендует Минфин (Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-11-10/9883). Если таких запросов будет много, возможно, условия расчета налога пересмотрят.

Как заполнить заявление на патент

Если в региональном законе прописано, что потенциальный доход установлен на 1 кв. м площади торгового объекта или объекта общепита, то при подаче заявления на патент ИП должен указать для расчета потенциального дохода именно общую площадь магазина или ресторана (Письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-06/24241).

Приведем пример. ИП в регионе с таким законом о ПСН получает патент на магазин общей площадью 185 кв. м. Как заполнить лист В заявления на патент?

В поле 010 «Код вида объекта» ИП укажет код 09 (магазин), в поле 020 «Признак объекта» — признак 2 (площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона)). В поле 030 нужно указать общую площадь магазина — 185 кв. м (пп. 36—38 Порядка заполнения заявления на патент, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Площадь торгового зала магазина в этом случае не имеет значения, так как не участвует в расчете налога. Но, разумеется, она не должна превышать (подп. 3 п. 6, подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

•150 кв. м;

•региональное ограничение по площади зала, если оно установлено региональным законом о ПСН.

Например, в Ставропольском крае ИП может вести торговлю только через один магазин с площадью торгового зала от 101 до 150 кв. м, магазинов с залом от 51 до 100 кв. м может быть не больше двух и т. д. (п. 2 ст. 2 Закона Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз)

* * *

В некоторых регионах, где по закону налог считается с площади объекта, сотрудники ИФНС ориентируют ИП указывать в заявлении на патент площадь торгового зала/зала обслуживания посетителей. Это, конечно, хорошо. Но если при этом в региональный закон о ПСН не внесут соответствующие изменения, нет гарантии, что позиция налоговиков на местах не изменится, например, после консультаций с УФНС. А тогда возможны доначисления.

Камералить у ИП на патенте нечего, поскольку декларация на ПСН не сдается. Но учитывая, что разница между общей площадью объекта и площадью зала, как правило, значительная, могут назначить выездную проверку. Тем более что для доначислений в такой ситуации налоговикам хватит инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект.

Кстати, если часть магазина ИП использует в другой деятельности, например сдает в аренду, в расчете «патентного» налога по торговле ее учитывать не надо (Письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-06/24241). ■

Тест: что делает работодатель при прямых выплатах пособий из ФСС

Пройти тест в режиме онлайн ■

Нужна ли комиссия по установлению стажа для выдачи дубликата трудовой книжки

В обычной ситуации, когда необходимо оформить дубликат одной испорченной или утраченной трудовой книжки, специальная комиссия по установлению стажа не нужна.

А вот при массовой утрате работодателем трудовых книжек сотрудников, согласно порядку ведения и хранения трудовых книжек, трудовой стаж этих работников устанавливается специальной комиссией, создаваемой органами исполнительной власти субъектов РФ.

Эта норма введена для случаев, когда массовая утрата трудовых книжек произошла в результате ЧС (экологической или техногенной катастрофы, стихийного бедствия, массовых беспорядков).

Соответственно, если за дубликатом испорченной (обгоревшей, порванной, испачканной) трудовой книжки обратился один работник, работодатель оформляет ее дубликат в обычном порядке (Письмо Минтруда от 28.09.2021 № 14-6/ООГ-9180). ■

Получение и использование электронной подписи: вопросы о новшествах-2022

Получение новых сертификатов ЭП руководителя и главного бухгалтера

У нас в конце года заканчивается срок действия сертификатов усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя и главного бухгалтера. Мы собираемся получать новые. Какие это должны быть сертификаты и где их теперь нужно получать? Слышали, что не все УЦ могут выдавать новые сертификаты.

— С 1 января 2022 г. организации и предприниматели смогут пользоваться только электронной подписью, полученной в удостоверяющем центре (УЦ) ФНС и у ее доверенных лиц. Доверенные лица ФНС — это УЦ, аккредитованные по новым правилам и прошедшие дополнительный отбор. Их перечень можно увидеть на сайте ФНС. Список доверенных лиц налоговой службы еще может пополняться.

Получить подпись юрлица руководитель может уже с 1 июля 2021 г. Для удостоверения личности он должен сам приехать в ФНС. Отправить представителя даже с нотариальной доверенностью не получится.

Электронные подписи, выданные УЦ ФНС или ее доверенными лицами, универсальные. Они могут использоваться на всех электронных площадках и сервисах (например, для сдачи отчетности, ведения ЭДО и пр.).

Главному бухгалтеру (или другому сотруднику), который подписывает документы от лица организации, оформляется подпись физлица. В ней указываются только его данные. Сведений о юрлице, в котором он работает, нет. К комплекту электронных документов для получения подписи должна быть приложена электронная доверенность, заверенная квалифицированной электронной подписью юрлица (п. 2 ч. 1 ст. 17.2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2022) (далее — Закон № 63-ФЗ)).

Получить такую подпись главный бухгалтер может в аккредитованном УЦ. Их список можно уточнить на сайте Минцифры.

Использовать полученную подпись для документов организации главный бухгалтер сможет только вместе с электронной доверенностью, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя.

Стоимость новой электронной подписи

Веду учет у ИП на УСН с объектом «доходы» без работников. Предприниматель хочет получить электронную подпись, но не готов платить за нее более 5000 руб., поскольку обороты небольшие. Слышала, что сейчас электронную подпись можно получить бесплатно. Так ли это? И как ее можно получить?

Чтобы обзавестись электронной подписью, предпринимателю придется потратиться на специальную флешку

— С 1 июля 2021 г. предприниматели могут получить электронную подпись в удостоверяющем центре ФНС или у ее доверенных лиц.

Подать заявление на выпуск подписи можно через личный кабинет на сайте ФНС. После того как заявление будет одобрено (об этом поступит сообщение в личный кабинет), можно прийти в налоговую для записи ЭП на флешку. Список инспекций, в которые можно обращаться за ЭП, можно увидеть на сайте ФНС.

При обращении в УЦ (не забудьте предварительно записаться на прием) нужно представить следующие документы либо их заверенные копии и (или) сведения из них (ч. 2 ст. 18 Закона № 63-ФЗ):

•документ, удостоверяющий личность;

•номер страхового свидетельства (СНИЛС) государственного пенсионного страхования заявителя-физлица;

•ИНН заявителя-физлица;

•ОГРНИП заявителя — индивидуального предпринимателя.

Какой сертификат КЭП можно будет применять после 01.01.2022, читайте:

2021, № 17

 

Кто и как сможет бесплатно получить ЭП, мы писали:

2021, № 12

За сам выпуск сертификата подписи ничего платить не надо. Но чтобы записать подпись и сертификат к ней, нужно принести специальную флешку формата USB типа А, например Рутокен ЭЦП 2.0, Рутокен S, JaCarta ГОСТ, ESMART Token ГОСТ или другие, соответствующие требованиям ФНС (подп. «в» п. 22 Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.12.2020 № ВД-7-24/982@). На носитель самого большого объема помещается чуть более 30 подписей и сертификатов — для одного ИП этого хватит с лихвой. Стоимость такой флешки около 1800 руб.

Купить ее можно также и у операторов электронного документооборота. Их список есть на сайте ФНС.

Подпись, выданная налоговиками, будет действовать 15 месяцев. Не позднее 10 рабочих дней до даты истечения срока действия сертификата можно будет продлить его в своем личном кабинете (пп. 13, 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.12.2020 № ВД-7-24/982@). Повторно ехать в ФНС для этого не требуется.

Если до сих пор предприниматель с ЭП не работал, то придется настроить компьютер. На компьютере должна быть установлена программа криптозащиты «КриптоПро». Приобрести лицензию на нее можно в удостоверяющем центре, у доверенных лиц или у производителя программы на сайте КриптоПро. Стоимость лицензии — от 1000 до 2000 руб.

Подписание документов работником контрагента по доверенности другой организации

Наша организация использует ЭДО при обмене документами с ООО «Синева». Со стороны этой компании подписантом выступает менеджер, имеющий бумажную доверенность от ООО «Синева» на право подписи. На одном из актов в отметке о подписании с помощью ЭП указан тот же менеджер, но не от ООО «Синева», а от лица совершенно другой организации, с которой у нас нет никаких договорных отношений. Можем ли мы принять к учету подписанный такой подписью документ?

— Наименование должности лиц, ответственных за оформление операции, их подписи с указанием ф. и. о. или иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц, являются обязательными реквизитами первичного документа (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 1 ст. 252 НК РФ).

Об организации ЭДО читайте:

2020, № 4

 

Как оформить и когда принять к учету ЭД, мы писали:

2020, № 21

В рассматриваемом случае получается, что акт со стороны вашего контрагента ООО «Синева» оказался неподписанным. Поскольку его подписал хотя и тот же менеджер, но выступающий представителем другой организации (не ООО «Синева»). На основании такого акта отразить в учете операцию нельзя.

Обратите внимание, что с 1 января 2022 г. менеджер — представитель ООО «Синева» сможет подписывать документы своим ключом от имени контрагента только в случае, если к документам на него от имени ООО «Синева» будет приложена электронная доверенность, заверенная квалифицированной электронной подписью ООО «Синева» (п. 2 ч. 1 ст. 17.2 Закона № 63-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2022)).

Получение ЭП организацией после ее регистрации с помощью ЭП учредителя-физлица

Наш директор (он же и единственный учредитель) зарегистрировал ООО через сервис ФНС, подав документы на регистрацию в электронном виде и подписав их с помощью электронной подписи физлица. ООО будет сдавать отчетность в электронном виде. Нужно ли оформлять на директора еще одну электронную подпись как на представителя организации? Или подписывать отчетность директор cможет своей подписью физлица?

Для сдачи электронной отчетности организации требуется ЭП юрлица. Директор компании не может подписывать декларации своей электронной подписью физлица

— Если ваша организация планирует сдавать отчетность в электронном виде, придется оформить ЭП юрлица. Электронная подпись директора как физлица не подойдет. Ведь подписывать вы собираетесь отчетность организации, а не физлица.

Напомним, что квалифицированные сертификаты ЭП физлица и юрлица содержат разные данные: физлица — его ф. и. о., СНИЛС и ИНН физлица, юрлица — наименование, место нахождения, ОГРН и ИНН юрлица. Для получения сертификатов требуется представлять разные комплекты документов (ч. 3 ст. 14, пп. 2, 3 ч. 2 ст. 17, пп. 1, 4, 7 ч. 2 ст. 18 Закона № 63-ФЗ).

В случае выдачи сертификата ключа проверки электронной подписи юрлицу по новым правилам наряду с его наименованием указывается только физлицо, действующее от имени юрлица без доверенности (то есть только директор) (ч. 3 ст. 14 Закона № 63-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2022)).

Подписание отчетности в случае смерти директора — единственного участника ООО

Директор и единственный учредитель нашей организации скоропостижно скончался. Его электронная подпись, с помощью которой он подписывал отчетность, заблокирована. И сейчас мы не можем сдать электронную декларацию по НДС. Можем ли мы отправить декларацию в ИФНС, например, по почте с письмом и копией свидетельства о смерти директора?

— Чтобы сдать отчетность организации, необходимо получить электронную подпись. А получить ее может только новый директор.

Уточните у родственников умершего учредителя, открыто ли наследственное дело. Если да, то пусть наследник подаст заявление о назначении доверительного управляющего. Кстати, им может быть и сам наследник, но могут быть и другие люди, и даже организация. Если связи с родственниками нет или они не хотят заниматься наследством, то вы сами можете обратиться к нотариусу с заявлением о необходимости охраны и управления наследственным имуществом. Нотариус откроет наследственное дело и назначит доверительного управляющего (ст. 1173, п. 2 ст. 1171 ГК РФ; п. 8 ст. 21 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; п. 56 Постановления Пленума ВС от 29.05.2012 № 9).

Доверительный управляющий обладает правами участника ООО: он сможет назначить нового генерального директора или взять эти функции на себя. Когда в ЕГРЮЛ появится запись о новом директоре, вы сможете оформить на него электронную подпись.

Если этого не сделать, то, даже если вы отправите налоговую декларацию по почте с письмом и копией свидетельства о смерти директора, декларация будет считаться непредставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ).

Вход в личный кабинет налогоплательщика-физлица по подписи ИП

Предприниматель получил новую ЭП в ФНС. С помощью этой подписи он может войти в свой личный кабинет налогоплательщика-предпринимателя, а в личный кабинет физлица войти не получается. При входе появляется сообщение, что воспользоваться этим сертификатом для входа в личный кабинет нельзя, так как он имеет некорректный формат. Проблем со входом в личный кабинет со старой подписью прежде не было. Что в таком случае можно предпринять?

— Квалифицированный сертификат физлица содержит следующие сведения о нем (пп. 2, 3 ч. 2 ст. 17 Закона № 63-ФЗ): ф. и. о., СНИЛС, ИНН физлица. Квалифицированный сертификат физлица, являющегося предпринимателем, дополнительно содержит ОГРНИП владельца квалифицированного сертификата. То есть это два разных ключа.

Поскольку законодательство не ограничивает количество ключей ЭП, которое может иметься у одного владельца, предприниматель может получить ключ и в качестве предпринимателя, и в качестве физлица. И использовать каждый из них по своему назначению (статьи 17.1, 17.3 Закона № 63-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2022)).

Получение новой ЭП, если срок действия старой истекает в марте 2022 г.

Срок действия ЭП у нашей организации заканчивается в марте 2022 г. Будет ли электронная подпись действовать в начале 2022 г.? И если нет, имеет ли смысл нам получать новую подпись уже сейчас или лучше подождать нового года?

Если срок действия электронной подписи подходит к концу, можно оформить новую заранее. Новая подпись будет действовать до конца установленного срока

— Если электронную подпись вам выдал удостоверяющий центр, который не прошел аккредитацию по новым правилам, то такая ЭП после 1 января 2022 г. действовать не будет (Письмо Минцифры от 10.08.2021 № ОП-П15-085-33604). Лучше получить новую подпись уже сейчас, не дожидаясь окончания года, поскольку желающих получить новую ЭП к 1 января 2022 г. будет немало. Сделать это можно в УЦ ФНС или у ее доверенных лиц.

Если УЦ, в котором вы получали ЭП, аккредитован по новым правилам после 1 июля 2021 г., то подпись будет работать весь свой срок — до марта 2022 г. В марте 2022 г., когда ее срок действия будет подходить к концу, вы сможете обновить подпись. А можно получить электронную подпись ФНС задолго до истечения срока старой подписи. И в том и в другом случае подписи будут действительны, пока их срок действия не закончится.

Подписание ЭД лицом, отличным от лица, подписавшего договор

Наша организация заключила договор с поставщиком в бумажном виде. С нашей стороны договор был подписан генеральным директором. После перехода на ЭДО мы стали обмениваться с поставщиком актами в электронной форме. Подписантом с нашей стороны выступает коммерческий директор.
Правомерно ли подписание актов ЭП коммерческого директора, если договор был подписан генеральным директором? Как должно быть оформлено право подписи коммерческого директора?

— Да, подписание актов ЭП коммерческого директора правомерно. При условии что коммерческий директор уполномочен подписывать первичные документы от имени организации. Оформить это право необходимо приказом, в котором указать, что руководитель наделяет вашего коммерческого директора правом подписи электронных документов электронной подписью. Кроме того, на коммерческого директора нужно оформить доверенность от организации (а с 1 января 2022 г. — электронную доверенность, заверенную квалифицированной ЭП организации) (ч. 3 ст. 14 Закона № 63-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 17.2 Закона № 63-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2022)).

Справка

Передача ключа ЭП другому лицу может повлечь нарушение конфиденциальности и компрометацию ЭП (пп. 1, 3 ч. 1 ст. 10 Закона № 63-ФЗ). В случае использования ЭП без согласия владельца последний обязан прекратить использование ЭП и немедленно обратиться в удостоверяющий центр, выдавший сертификат, для прекращения его действия (ч. 6 ст. 17 Закона № 63-ФЗ; Письмо ФНС от 20.08.2020 № ЕА-3-26/5960@).

Получение новой ЭП при недостоверности сведений об адресе организации

У нашей организации закончился сертификат ЭП. Но в ЕГРЮЛ появилась отметка о недостоверности сведений о юридическом адресе организации, и из-за этого новую подпись в УЦ нам не выдают. Сейчас мы не можем ни сдавать отчетность, ни отправлять больничные. Что в этом случае можно предпринять?

— Для того чтобы получить новую электронную подпись, вам прежде всего нужно подтвердить достоверность сведений об адресе организации. Адрес могли признать недостоверным, например, по следующим причинам (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61):

•или собственник арендуемого помещения запретил его использовать как юридический адрес и сообщил об этом в налоговую;

•или налоговая получила заявление о недостоверности сведений от заинтересованных лиц (например, от контрагента, если он отправлял корреспонденцию на ваш адрес и не получил ответ);

•или юридический адрес признали массовым. Тогда ФНС вносит адрес в спецреестр;

•или адрес в ЕГРЮЛ указан неточно;

•или налоговая сама провела проверку по адресу, а организацию там не нашла.

Проверить любое помещение на предмет его «массовости» можно:

сайт ФНС → Сервисы и госуслуги → Риски бизнеса → Прозрачный бизнес

Если с адресом все в порядке и он был признан недостоверным по ошибке (например, в момент приезда представителей налоговой для осмотра сотрудники организации были на выезде или у них был выходной), вы можете попробовать представить в ИФНС пакет подтверждающих документов (п. 2.3 Обзора № 3 (2018), направленного Письмом ФНС от 12.10.2018 № ГД-4-14/20017; п. 1.4 Обзора № 1 (2020), направленного Письмом ФНС от 09.04.2020 № КВ-4-14/6053@; п. 2.4 Обзора № 1 (2018), направленного Письмом ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@). Например, документы на аренду офиса (договор, платежки, акты приема-передачи помещения) или документы о госрегистрации прав на недвижимое имущество, письмо от арендодателя о том, что по этому адресу вы действительно находитесь, с организацией есть связь и пр. Можно составить сопроводительное письмо с просьбой о том, чтобы инспектор пришел и лично убедился в местонахождении вашей организации.

Если же убедить налоговую не удастся, вы можете попробовать подать жалобу в вышестоящую инспекцию, перед тем как оспорить отказное решение через суд (Письмо ФНС от 30.10.2020 № КВ-4-14/17869@ (п. 1.7)).

При правомерном решении налоговой о признании адреса организации недостоверным (например, в случае соответствия критериям «массовости») придется поменять адрес. И подать сведения в налоговую о его смене. ■

«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми

Письмо из налоговой о «злоупотреблении правом»: вас в чем-то подозревают?

Пришло письмо из ИФНС о том, что наша организация «находится в зоне риска по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан». Что это означает и нужно ли что-то предпринять?

— Налоговики имеют в виду намеренную подмену трудового договора гражданско-правовым. Это не только нарушение ТК РФ (ч. 2 ст. 15 ТК РФ), но и получение необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ). Ведь, в отличие от выплат зарплаты работникам, выплаты самозанятым не облагаются взносами. Кроме того, с них не нужно удерживать НДФЛ.

Еще весной ФНС сообщила о внедрении специальной скоринговой системы, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками такой подмены. Анализируются, в частности, периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей, динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов (Информация ФНС от 23.03.2021; Письмо УФНС по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757@).

По результатам анализа организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска, о чем инспекция их и информирует.

Видимо, именно такое письмо вам и пришло. Если там не перечислено, какие именно нарушения выявлены, и нет предложения добровольно исправить их и уточнить налоговые обязательства, то оно носит информационный характер и от вас ничего не требуется. Но лучше на всякий случай отправить ответ о том, что нарушений нет, с самозанятыми у вас гражданско-правовые отношения. Нелишним также будет убедиться, что признаки трудовых отношений действительно отсутствуют (см. здесь).

По оставшимся без ответа письмам, в которых прямо указаны обнаруженные признаки нарушений и есть предложение устранить их, налоговые органы «проводят контрольные мероприятия, в том числе совместно с трудовой инспекцией» (Информация ФНС от 23.03.2021). Поэтому по каждому из признаков лучше сразу представить налоговой пояснения.

Справка

Если проверяющие докажут, что отношения с самозанятыми на самом деле трудовые, то (ст. 54.1 НК РФ; п. 7 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53; Письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-3-11/11131@; Информация ФНС от 26.11.2019 «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»):

•ИФНС доначислит организации взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ), НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ), пени по ним и штрафы за неуплату взносов и неисполнение обязанностей налогового агента (статьи 122, 123 НК РФ);

•трудовая инспекция оштрафует директора или ИП на сумму от 10 000 до 20 000 руб., организацию — на сумму от 50 000 до 100 000 руб. за каждый переквалифицированный договор (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

•Также в связи с началом совместных с ГИТ проверок на предмет привлечения работников под видом самозанятых ФНС сообщила, что КоАП предусматривает приостановку деятельности на срок до 90 суток (ст. 3.12 КоАП РФ; Информация ФНС от 26.11.2019 «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).

Вызов в налоговую для дачи пояснений по работе с самозанятыми: идти или нет?

Из ИФНС пришло уведомление о вызове представителя нашей организации для дачи пояснений по работе с самозанятыми. Обязательно ли идти и к чему готовиться?

— Вызов может обернуться как профилактической беседой вообще, так и беседой по конкретным вопросам о вашей работе с самозанятыми, детали которой стали известны инспекции в результате анализа по выявлению схем (см. здесь).

Несмотря на то что представление пояснений — ваше право, а не обязанность (подп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ), лучше прийти в налоговую. Во-первых, у инспекции есть право вызывать вас по любым вопросам, которые связаны с уплатой налогов (подп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ; Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (пп. 2.1, 2.2)). За уклонение от явки налоговики грозят штрафом от 2000 до 4000 руб. (абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ; Письма Минфина от 09.04.2010 № 03-02-08/21; ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3)). Во-вторых, организациям с признаками нарушений в работе с самозанятыми, которые не дают по ним пояснений, ФНС обещает проведение совместных с ГИТ контрольных мероприятий (Информация ФНС от 23.03.2021).

Кстати, в последнее время налоговики вызывают также и самозанятых для дачи пояснений по их работе с организациями и индивидуальными предпринимателями.

Что может привлечь внимание налоговой в отношениях с самозанятыми

Что именно в ГПД с самозанятыми считается признаками трудовых отношений? В свете обострившегося внимания ФНС к тем, кто привлекает самозанятых, хотим проверить свои договоры.

Совет

Убедитесь, что никто из привлекаемых самозанятых не был вашим работником, в том числе по совместительству, в течение 2 лет, предшествующих дате первой выплаты вами ему денег (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ)).

— Сразу скажем, что универсального списка этих признаков нет. Так, по каждому вопросу о переквалификации договора из гражданско-правового в трудовой всегда учитываются индивидуальные обстоятельства, а неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений (ст. 19.1 ТК РФ; пп. 17, 24 Постановления Пленума ВС от 29.05.2018 № 15).

Попробуйте посмотреть глазами проверяющих на то, как у вас построены и оформлены отношения с самозанятыми. Должно быть очевидно, что они продают вам не свое рабочее время, а конкретный заказанный вами результат своей независимой деятельности.

ФНС недавно назвала характерные черты схем уклонения от взносов и НДФЛ с привлечением работников под видом самозанятых (Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Если добавить ранние выводы судов, то получается такой базовый чек-лист по отличительным признакам трудовых отношений (статьи 15, 56 ТК РФ; пп. 17, 24 Постановления Пленума ВС от 29.05.2018 № 15; Определение ВС от 16.09.2019 № 75-КГ19-5):

•выполнение человеком трудовой функции, то есть постоянное участие в процессе работы;

•указание в договоре конкретной профессии, специальности, вида поручаемой работы;

•отсутствие сроков начала и окончания выполнения каждого заказа на работы/услуги, сдачи результата;

•каждый месяц одинаковые объем работ/услуг и размер оплаты за них либо порядок учета выполненных работ/услуг и их оплаты, аналогичные предусмотренному ТК РФ;

•создание для человека условий труда, снабжение его всеми необходимыми материалами, инструментами, оборудованием;

•подчинение внутреннему трудовому распорядку — режиму работы (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха) и иным правилам, установленным в организации для штатных работников;

•выполнение распоряжений руководства, подчинение определенному должностному лицу, которое руководит работой человека и контролирует ее;

•распределение людей, привлеченных в качестве самозанятых, по объектам/маршрутам исходя из производственной необходимости;

•регистрация в качестве самозанятого — обязательное условие для заключения с ним договора.

Последние пять обстоятельств, по мнению ФНС, показывают организационную и инфраструктурную зависимость привлеченного человека и отсутствие у него предпринимательской самостоятельности, присущей деятельности настоящих самозанятых.

Недостаточно убрать названные признаки только на бумаге. Проверяющие будут изучать и реально сложившиеся отношения.

Еще несколько моментов, которые нужно учесть, будут разобраны ниже.

Лучше избегать всего, что характерно для трудовых отношений

Возникла идея для экономии на комиссии банка перечислять оплату самозанятым, с которыми наше ООО работает по ГПД, в рамках зарплатного проекта. Возможно ли это?

— Загляните в договор, по которому у вас открыт зарплатный проект: допускается ли его использование для оплаты работ и услуг сторонних физлиц и каковы санкции за нарушение условий? Если ваш план не противоречит условиям договора с банком, то формально вы ничего не нарушите. Обычно есть возможность указывать в назначении платежа не только «зарплата», но и «денежное вознаграждение».

О случаях, в которых гражданско-правовые отношения могут быть признаны трудовыми, и о том, как составить ГПД, чтобы он не напоминал трудовой договор, вы можете также прочитать:

2019, № 12

Однако перечисление денег на зарплатные карты без сопутствующей уплаты НДФЛ в бюджет рано или поздно вызовет вопросы у ИФНС. А открытие самозанятым подрядчикам и исполнителям зарплатных карт наравне с работниками станет сигналом проверить, нет ли тут подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Оцените, стоит ли экономия на банковской комиссии такой проверки и ее возможных последствий.

Добавим, что по этой же причине при взаимодействии с самозанятыми нужно стараться исключить все, что характерно для отношений с работниками, в частности:

•обеспечение бесплатными или льготными обедами наравне со штатными работниками;

•выплата матпомощи;

•добавление в договор условий о материальной ответственности, премиях, бонусах, надбавках, районном коэффициенте;

•включение в график отпусков и графики сменности;

•упоминание в договоре перерывов на обед и выходных дней;

•издание приказов о направлении в командировки;

•выдача детских подарков к 1 сентября или Новому году;

•упоминание в договоре дисциплинарных взысканий (выговора, предупреждения);

•направление на медосмотр;

•включение в журналы по охране труда, пожарной безопасности, в журналы инструктажа на рабочем месте;

•оформление постоянного пропуска на территорию организации.

С большой долей вероятности проверяющие воспримут это практически как вашу явку с повинной, эти признаки для них — прямое указание на то, что на самом деле с самозанятыми построены не гражданско-правовые, а трудовые отношения.

Справка

Нелишним будет проверять, сохраняет ли самозанятый свой статус:

•на дату подписания акта приемки-передачи работ, оказания услуг (это дата начисления взносов со стоимости работ, услуг, если окажется, что физлицо утратило статус самозанятого);

•на дату выплаты денег самозанятому (в случае утраты им этого статуса нужно удержать НДФЛ).

•Для этого на сайте ФНС есть специальный сервис (Специальный налоговый режим для самозанятых граждан: Налог на профессиональный доход). Другой вариант — запрашивать у самозанятого справку о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД на определенную дату (Письмо ФНС от 06.02.2020 № СД-4-3/1866@).

Можно ли выдать самозанятому наличные под отчет

Самозанятый выполняет для нашего ООО монтажные и сварочные работы по договору подряда на отдаленном объекте. Когда что-то необходимое заканчивается, удобнее, чтобы он сам это приобретал и нам не приходилось посылать туда сотрудника. В договоре есть пункт о том, что работы выполняются иждивением заказчика в соответствии со ст. 713 ГК, то есть материалы и инструмент — за наш счет. Можем ли мы выдавать самозанятому наличные из кассы под отчет на эти нужды?

— Порядок ведения кассовых операций допускает выдачу наличных под отчет физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор (пп. 5, 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У; Письмо ЦБ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859). Нужны либо распоряжение директора, либо заявление подотчетника с визой директора. Они служат основанием для оформления РКО и выдачи наличных денег из кассы.

Но в случае с самозанятым все не так просто. Выполнение работ иждивением заказчика на основании ст. 713 ГК предполагает, что заказчик должен передать материалы и инструмент подрядчику, а тот потом отчитается об их использовании.

Если же вы даете подрядчику доверенность на приобретение материалов и инструмента от имени вашей организации и подотчетные деньги на их покупку, то к договору подряда добавляется договор поручения (ст. 971 ГК РФ). Но по общему правилу посредники не имеют права платить НПД (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). С момента нарушения этого правила физлицо утрачивает право на спецрежим (ч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ), а ваша организация, соответственно, — возможность не начислять взносы с оплаты его работ и не удерживать НДФЛ.

Как недавно сообщила ФНС, ежедневно в качестве новых плательщиков НПД регистрируется почти 6 тыс. человек, а всего самозанятых в РФ уже более 3 млн

Выдача только денег без доверенности будет по сути авансом за выполнение работ. А значит, на эту сумму подрядчик должен будет выдать вам чек, без которого инспекция может расценить выплату как облагаемую взносами и НДФЛ. Ведь в этом случае при приобретении материалов и инструмента ваш подрядчик будет выступать как обычное физлицо, а не как представитель вашей организации. При этом статус самозанятого подразумевает деятельность не только на свой страх и риск, но и с использованием собственных ресурсов (Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). А условие договора о том, что материалы и инструмент должен предоставить заказчик, само по себе автоматически не означает, что все необходимое для выполнения работы подрядчик приобретает от имени и по поручению заказчика, а не от своего имени и за свой счет.

Ну и наконец вспомним, что выполнение самозанятым работ полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика ФНС относит к признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Поэтому для вас безопаснее:

•или самим покупать те материалы и инструмент, необходимость в которых обнаруживается только по мере выполнения работы;

•или заранее прикинуть их возможную стоимость и договориться с самозанятым об увеличении на нее суммы его вознаграждения в договоре — тогда не возникнет разногласий о выдаче вам на эту сумму чека.

Можно ли быть единственным заказчиком у самозанятого

Наше ООО работает с самозанятым по договору подряда. Ежемесячно подписываем и оплачиваем акты выполненных работ за истекший месяц, он выдает нам чеки. Налоговая инспекция выяснила, что у этого самозанятого мы — единственный заказчик. На этом основании она признала отношения с ним трудовыми и начислила нам страховые взносы, НДФЛ, пени и штрафы. Как нам это оспорить? Самозанятый готов подтвердить, что не смог найти других заказчиков из-за отсутствия спроса или что ему хватает дохода и другие заказчики не нужны.

— Вы не одиноки. В последнее время организации получают от инспекций запросы пояснений, в которых среди основных признаков трудовых отношений назван такой: выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники дохода либо этот доход в рамках НПД является основным. В одном Постановлении Пленума ВС периодические выплаты такого дохода названы в числе признаков трудовых отношений, но не именно с самозанятыми, а вообще с любыми физлицами (п. 17 Постановления Пленума ВС от 29.05.2018 № 15).

Аргументы тут могут быть такими. Закон № 422-ФЗ о самозанятости не запрещает самозанятому работать только с одним контрагентом. Одновременно он не дает организациям ни механизма, ни полномочий выяснять, есть ли у самозанятого еще заказчики. И уж тем более наличие единственного заказчика не является препятствием для применения НПД.

Справка

Типовые налоговые схемы с использованием самозанятых и их признаки ФНС планирует добавить в Концепцию системы планирования выездных проверок и в Общедоступные критерии отбора налогоплательщиков для ВНП (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@; Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@).

В вашем случае свою роль, причем, возможно, решающую, сыграла еще и ежемесячная оплата самозанятому. Если это обусловлено объективными причинами, приведите их как аргументы: удобство расчетов либо особенности платежного календаря вашей фирмы. Так, в некоторых организациях все подписанные в течение месяца акты оплачивают в определенное число следующего месяца, что обусловлено графиком денежных поступлений. Главное — не писать в ГПД «в сроки выплаты зарплаты», а устанавливать конкретные даты расчетов.

Ну и конечно, акты выполненных работ должны быть составлены не «за такой-то месяц», а на приемку определенного результата.

Подрядчик перешел на НПД: продолжать работу с ним можно, но придется оправдываться

В прошлом году человек несколько раз выполнял для нас работы по договору подряда. В этом году он зарегистрировался как самозанятый и снова подрядился к нам на несколько заказов. Скоро пришло сообщение от ФНС о нарушениях при работе с самозанятыми, предлагают доплатить с выплат этого года НДФЛ и взносы. Ссылаются на то, что под НПД не подпадают доходы от организаций, которые были работодателями нынешнего самозанятого меньше 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Но он ведь раньше работал с нами по ГПД, а не по трудовому договору. Как ответить ИФНС?

— Таких случаев немало, и, видимо, это результат работы аналитической системы ФНС (см. здесь). Она отследила, что в течение последних 2 лет вы сдавали на этого человека справку 2-НДФЛ, сведения СЗВ-М, включали его в РСВ. Но не видит, что у вас с ним был ГПД, а не трудовой договор. Поэтому автоматически направляет вам сообщение.

Достаточно ответить, что работодателем для этого физлица вы в последние 2 года не являлись, а в 2020 г. заключали с ним договоры подряда на выполнение таких-то работ с выплатой вознаграждения по конечному результату. ФНС подтверждает, что привлекать самозанятых, с которыми вы раньше сотрудничали по ГПД как с обычными физлицами, не запрещено (Официальный сайт ФНС, раздел «Часто задаваемые вопросы», дата обращения: 02.09.2020).

Прием на работу человека, с которым сотрудничали как с самозанятым

Несколько раз заказывали технические переводы с иностранных языков самозанятому по договорам подряда. Теперь хотим принять его в штат на постоянную работу. Нужно ли ждать 2 года с окончания последнего договора?

— Нет, срок 2 года действует только в обратной ситуации: человек сначала был работником, а потом стал самозанятым подрядчиком (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Организация вправе сотрудничать с одним и тем же самозанятым сколь угодно долго. Главное, чтобы этот «союз» ничем не походил на трудовые отношения

Тем не менее и в вашей ситуации есть определенный риск. ИФНС может заподозрить, что заказами по договорам подряда вы подменяли трудовые отношения на время испытательного срока. Ведь трудовой договор считается заключенным с момента, когда человек фактически приступил к работе. И неважно, что это не было оформлено или было оформлено как-то иначе (ч. 3, 4 ст. 19.1 ТК РФ). Если ИФНС удастся переквалифицировать договор, это приведет к доначислению взносов и НДФЛ с выплат по договорам подряда, а также к пеням, налоговым и административным штрафам. Этот риск выше, если:

•в вашей организации это не единственный такой случай;

•работы, которые выполнял самозанятый по договорам подряда, совпадают с его трудовой функцией в качестве работника после приема в штат;

•должность, на которую он принят, была вакантной в то время, когда с ним работали как с подрядчиком.

Разумеется, самозанятые не ограничены в праве на трудоустройство на постоянную работу, в том числе и в организациях, с которыми ранее сотрудничали по ГПД. Однако вашей организации нужно учитывать, что у проверяющих могут возникнуть вопросы.

Как долго можно работать с одним и тем же самозанятым

Возможен ли договор с самозанятым на длительный срок, а не на разовые работы/услуги? Как лучше его оформить?

— По разъяснениям ФНС, само по себе длительное сотрудничество самозанятого с заказчиком правомерно, если отсутствуют признаки трудовых отношений (Письмо ФНС от 01.04.2021 № АБ-4-20/4336@ (п. 3)). Можно заключить рамочный договор, а каждую конкретную работу или услугу заказывать у самозанятого заявкой. В ней согласовывать сроки выполнения, конечный результат и стоимость. Такие заявки являются частью договора. К каждой из них нужен акт о приемке конкретного результата (и, конечно, чек на его оплату). Они покажут отсутствие непрерывного характера работы, который присущ трудовым отношениям.

Подавать ли ИФНС документы по самозанятым

В этом году ИФНС стала каждый квартал присылать требование о представлении всех договоров и актов с самозанятыми. Обязаны ли мы давать эти документы, учитывая, что все налоги самозанятые платят за себя сами?

— Все зависит от оснований запроса документов, указанных в требовании. Это может быть:

•или в рамках камеральной проверки. По сообщениям наших читателей, обычно документы по самозанятым требуют при проверке РСВ. Инспекция видит по расчетному счету выплаты физлицам по ГПД, не отраженные в РСВ. И хочет убедиться, что у вас есть право не начислять на эти выплаты взносы.

Строго по НК если сведения в РСВ не соответствуют имеющимся у ИФНС данным, то для камералки она вправе запросить только пояснения и их вы должны дать (пп. 3, 7 ст. 88 НК РФ). Но как-то давно ВАС при рассмотрении конкретного дела указал, что при наличии несоответствий налоговики вправе требовать еще и первичные документы (Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11), и налоговики этим пользуются. Поэтому, если не хотите лишних споров и с документами все в порядке, проще их представить;

•или в рамках встречной проверки, то есть когда налоговики проводят проверку самозанятого (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Здесь, по мнению Минфина и ФНС, инспекция сама решает, какие документы ей нужны. Вы обязаны представить все, что она запросила (Письма Минфина от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246; ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951@);

•или вне рамок налоговой проверки — это запрос документов по конкретной сделке с самозанятым (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Она должна быть указана в требовании, и документы вы обязаны представить только по ней. ■

ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чревато

Возможные проблемы с налоговой

Сотрудникам банков, которые ведут зарплатные проекты, выгодно подключить к ним как можно больше клиентов. ИП привлекают тем, что комиссии за перевод денег с расчетного счета на карту через зарплатный проект ниже, а то и вовсе отсутствуют. Например, у московского Сбербанка тариф за перечисление зарплаты сотрудникам в рамках зарплатного проекта — 0,15%, в Санкт-Петербурге — 0,1%. Обычный перевод денег с расчетного счета на личный обойдется в несколько раз дороже.

Справка

Если ИП хочет материально поддержать родных, безопаснее сначала перевести деньги с расчетного счета на собственный личный счет или снять их наличными. Переводы с расчетного счета на карты физлиц без уплаты НДФЛ и взносов могут вызвать вопросы и у налоговой, и у банка. А снимать с расчетного счета деньги на личные нужды ИП может без ограничений (ст. 128, п. 2 ст. 209 ГК РФ; Письма ЦБ от 02.08.2012 № 29-1-2/5603; Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221; УФНС по г. Москве от 31.05.2021 № 20-21/079863@).

То есть на комиссии вы действительно можете сэкономить. Но предпринимателей, замеченных в переводах денег с расчетного счета на свою личную карту через зарплатный проект, вызывают для дачи пояснений в ИФНС, предлагают доплатить «зарплатные» НДФЛ и страховые взносы, внести изменения в отчетность.

Ведь по условиям зарплатных проектов деньги переводятся на карточные счета именно работников. И налоговики считают, что раз деньги со счета ушли в рамках зарплатного проекта, то в бюджет должны поступить соответствующие суммы НДФЛ и взносов.

Придется писать для налоговиков пояснения. Ключевой момент: перекладывание денег с одного счета на другой даже через зарплатный проект, который для этого не предназначен, не является зарплатой ИП, дополнительного дохода ему не приносит и поэтому не облагается НДФЛ и взносами. Приведем аргументы.

ИП сам себе не работодатель и зарплату платить не может

Сторонами в трудовых отношениях являются работник и работодатель. ИП не может выступить в двух ипостасях одновременно и заключить трудовой договор сам с собой. Он не вправе начислять и выплачивать себе зарплату или вносить запись в свою трудовую книжку. Ведь предпринимательство — не трудовая деятельность по смыслу трудового законодательства. Поэтому положения ТК предприниматели применяют только в части прав и обязанностей, возникающих у них при найме работников (статьи 20, 56 ТК РФ; Письма Минтруда от 26.05.2021 № 14-6/ООГ-4834; Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1).

И даже если ИП укажет в платежке на перевод денег с расчетного счета на личный, что это его зарплата, он не сможет учесть эти деньги в налоговых расходах как зарплату (Письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-11/665).

ИП вправе тратить деньги от бизнеса на личные нужды

Деньги у ИП не разграничены на «предпринимательские» и личные (Постановление КС от 17.12.1996 № 20-П; Определения КС от 04.06.2009 № 1032-О-О, от 15.05.2001 № 88-О). Минфин неоднократно говорил, что деньгами, оставшимися на расчетном счете после уплаты налогов, ИП волен распоряжаться как угодно. В налоговых целях при зачислении денег на расчетный счет дата получения дохода определяется как день его поступления на счет. А вот при дальнейшем перечислении денег с расчетного счета ИП на другие его счета нового объекта обложения НДФЛ не возникает (Письма Минфина от 27.02.2018 № 03-04-05/12180, от 11.08.2014 № 03-04-05/39905).

Кстати, оговорку Минфина о том, что свободно тратить с расчетного счета можно лишь деньги, оставшиеся после уплаты налогов, не следует понимать буквально. Это не значит, что до уплаты налогов ИП не может тратить доходы от бизнеса на личные нужды. Если же ИП не рассчитает свои силы и к очередному сроку уплаты налога у него не останется денег, то ему насчитают пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ), а не за то, что он потратил деньги раньше, чем рассчитался с бюджетом.

Справка

При внесении личных денег на свой расчетный счет или в кассу учитывать их в доходах и платить с них налоги, разумеется, тоже не надо (Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221). Хотя налоговики на местах часто подозревают доход в любом поступлении на расчетный счет ИП. Но если у них нет доказательств, что внесенные на счет деньги — это неучтенный доход от бизнеса, суд поддержит ИП (Постановление АС ПО от 01.06.2018 № Ф06-32803/2018). Например, в одном из дел налоговикам не удалось опровергнуть утверждение ИП о том, что внесенные на счет деньги — это доходы прошлых лет, с которых налоги уже уплачены, а также деньги, переданные ближайшими родственниками на развитие бизнеса (Постановление АС ПО от 12.02.2021 № Ф06-27/2021).

Как составить пояснения

Если у ИП есть работники, придется пояснить налоговой, почему перечисления по банку в рамках зарплатного проекта не совпадают с суммами выплат в расчетах 6-НДФЛ и РСВ.

Пояснения могут выглядеть так.

На требование от ___ № ___ представить пояснения о причинах расхождения данных о выплатах в пользу физических лиц, имеющихся у налогового органа, и сведений из расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за полугодие 2021 г. сообщаю, что ошибок в расчетах нет. Все выплаты в пользу работников, облагаемые НДФЛ и страховыми взносами, в расчетах отражены.

Одновременно сообщаю, что зарплата работникам перечисляется на их карточные счета в рамках зарплатного проекта по договору от ___ № ___, заключенному с ПАО Сбербанк. В апреле, мае и июне 2021 г. мною были выведены с расчетного счета на личные нужды на свою карту, открытую в рамках зарплатного проекта, 170 000 руб., 150 000 руб. и 100 000 руб. соответственно. В апреле и мае перечисление собственных средств ИП (то есть мне) было ошибочно включено в реестры на зачисление зарплаты сотрудникам с указанием кода вида зачисления 01 (зачисление зарплаты). В июне собственные средства ИП переведены с расчетного счета в рамках зарплатного проекта на карточный счет ИП через отдельные реестры зачислений как прочие выплаты (код вида зачисления 35).

В соответствии с Письмом Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1 ИП не может быть работником и работодателем в одном лице, не вправе начислять и выплачивать себе зарплату. Согласно позиции Минфина, изложенной, в частности, в Письмах от 14.10.2019 № 03-15-06/78583 и от 17.06.2019 № 03-15-05/43904, перечисление ИП денежных средств со своего расчетного счета на личную банковскую карту, оформленную в рамках зарплатного проекта, является способом расходования дохода, поступившего на расчетный счет, и перечисленная сумма отдельно страховыми взносами не облагается.

В Письме Минфина от 27.02.2018 № 03-04-05/12180 указано, что при зачислении дохода на расчетный счет ИП дата получения дохода определяется как день перечисления соответствующих сумм на указанный счет. При дальнейшем переводе денежных средств с расчетного счета ИП, открытого для предпринимательской деятельности, на его банковский счет для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, нового объекта обложения НДФЛ не возникает.

Таким образом, у ИП нет оснований для представления уточненных расчетов 6-НДФЛ и РСВ за полугодие 2021 г. и доплаты НДФЛ и страховых взносов.

Приложения:
1. Копия договора банковского обслуживания от ___ № ___.
2. Реестры на зачисление денежных средств за апрель — июнь 2021 г.

ИП не может быть сам себе работодателем. А значит, и не может платить себе зарплату

Если у ИП нет работников, то ситуация упрощается. Ведь тогда ИП не надо сдавать отчетность по взносам и по агентскому НДФЛ. Напишите, что у вас не возникает дохода при переводе собственных денег с расчетного счета на личный даже в рамках зарплатного проекта (абзацы 3 и 4 приведенного выше примера пояснений). Отметьте, что работников у вас нет и вы не выплачивали деньги физлицам. В таком случае ИП, в отличие от юрлица, не надо сдавать нулевой РСВ (даже если он состоит на учете в Фондах как страхователь). Ведь у предпринимателя нет застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования. Если бизнесмен не выплачивает доходы физлицам, то ему не надо подавать и расчет 6-НДФЛ, поскольку он в таком случае не признается налоговым агентом (Письма Минфина от 14.12.2017 № 03-15-05/83811, от 10.05.2016 № 03-04-05/26580; ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).

Не исключено, что, если вы продолжите использовать зарплатный проект для вывода с расчетного счета денег на личные нужды, отправлять налоговикам такие пояснения вам придется еще не раз. Опасаться доначислений вряд ли стоит: заведомо проигрышные споры ИФНС ни к чему. В такой ситуации налоговики могут рассчитывать только на то, что ИП испугается дальнейших разбирательств и доплатит зарплатные налоги добровольно.

Возможные проблемы с банком

Если менеджер банка посоветовал вам зарплатный проект для вывода денег с расчетного счета, то это вовсе не значит, что такова политика самого банка. На сайте того же Сбербанка говорится, что перечислять деньги с расчетного счета на личный счет ИП через зарплатный проект — неправильно. Правильно — перевести на свой текущий счет (открытую к нему карту) или снять наличные в кассе банка.

По общему правилу банк не вправе определять и контролировать направления использования денег клиента (п. 3 ст. 845 ГК РФ). Однако если операция по переводу денег со счета покажется банку подозрительной, то он может отказать в ее проведении. И запросить документы, подтверждающие легитимность как самой сделки, так и источника происхождения денег (подп. 1.1 п. 1, пп. 2, 3, 11, 14 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ)). При этом подозрительной сотрудники банка могут посчитать практически любую операцию независимо от того, подлежит ли она обязательному банковскому контролю. Обо всех подозрительных сделках банк сообщает в Росфинмониторинг (п. 3 ст. 7 Закона № 115-ФЗ; п. 5.2 Положения ЦБ от 02.03.2012 № 375-П). А два и более отказа по этому основанию в течение календарного года позволяют банку расторгнуть договор банковского счета (п. 5.2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).

Другая мера воздействия на клиента — прекращение дистанционного обслуживания. То есть клиент сможет распоряжаться деньгами на счете, но банк будет принимать от него только бумажные платежки (Письмо ЦБ от 27.04.2007 № 60-Т).

Справка

В одном деле внимание банка привлекло то, что в рамках зарплатного проекта ИП перечислял крупные суммы не себе, а другим физлицам, которые их немедленно обналичивали. Размер перечислений составил 93% дебетового оборота по счету. ИП по запросу банка не представил ни трудовые договоры, которые предусматривали бы выплату вознаграждения в таких размерах, ни документы, подтверждающие уплату зарплатных налогов. Банк отказал в проведении операций и приостановил дистанционное обслуживание по счету, и суд его поддержал (Постановление АС ЦО от 22.11.2018 № Ф10-4799/2018). Так использовать зарплатный проект точно не стоит.

* * *

Как видим, если вас заподозрят в отмывании доходов, проблемы с банком возможны, но не из-за перевода себе денег через зарплатный проект как такового, а из-за подозрительных операций (Постановление АС УО от 11.02.2019 № Ф09-9452/18). А такой перевод может стать сопутствующим негативным фактором, поскольку назначение карты, открытой ИП самому себе в рамках зарплатного проекта, не будет соответствовать правовой природе источника зачисляемых на нее денег. ■

Как ИП может подтвердить свой доход для разных целей

Предпринимателям, как и обычным гражданам, в ряде случаев нужно подтверждать размер своего дохода, например для получения кредита в банке, назначения детского пособия, оформления визы. И если наемный работник обращается за соответствующей справкой к своему работодателю, то у ИП не все так просто.

Дело в том, что предприниматели не могут сами себе сделать справку о доходах (приложение № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) (бывшая 2-НДФЛ). Эту справку оформляют налоговые агенты, которые выплачивают доход другим физлицам, а ИП не может быть налоговым агентом по отношению к самому себе. Так как же быть?

В свое время Минтруд, Минфин и Минобрнауки разъясняли (приложение к Приказу Минтруда, Минфина и Минобрнауки от 29.11.2013 № 703н/112н/1294), какие документы подтверждают доход ИП для удержания с него алиментов. Полагаем, что эти же документы актуальны и для других случаев.

Так, предприниматели, которые применяют ОСН или УСН, могут подтвердить свои доходы, представив копии деклараций за прошлый год (3-НДФЛ или декларации по УСН) с отметкой ИФНС о принятии. Подтверждением доходов, полученных в текущем периоде, может послужить выписка из книги учета доходов и расходов (если банк или кто-то еще ее дополнительно запросит).

ИП на патентном режиме налогообложения никаких деклараций не сдают, поэтому они в качестве подтверждения могут представить только выписку из книги учета доходов.

Самозанятым ИП проще всего: в приложении «Мой налог» в разделе «Прочее» они могут за любой период сформировать справку о доходах, которую можно распечатать или отправить по электронной почте. ■

Вид разрешенного использования земли: как его сменить

Если у вас есть земельный участок и вы хотите построить на нем жилой или садовый дом, сначала выясните, какой у него вид разрешенного использования (ВРИ). Может оказаться, что строить дом на земле вы просто не имеете права (Информация Росреестра).

Чтобы выяснить ВРИ участка, закажите выписку из ЕГРН об основных характеристиках объекта недвижимости. Сделать это можно:

•на сайте Росреестра;

•в офисах МФЦ;

•на портале госуслуг;

•на сайте Федеральной кадастровой палаты.

Также выяснить назначение земли можно в режиме онлайн при помощи сервиса «Публичная кадастровая карта». Чтобы найти нужный участок, необходимо знать его адрес или кадастровый номер.

Строить дома разрешено на земле с ВРИ:

•«Для индивидуального жилого строительства»;

•«Для ведения личного подсобного хозяйства»;

•«Садоводство».

А вот если для участка установлен вид разрешенного использования «Ведение огородничества», то ни жилые дома, ни садовые домики на нем строить нельзя. На такой земле допускается только возведение хозяйственных построек для хранения инвентаря и/или урожая.

Также важно не путать ВРИ «Для ведения личного подсобного хозяйства» и «Для ведения личного подсобного хозяйства на полевых участках». В первом случае на такой земле можно построить как садовый, так и жилой дом, а во втором — вообще нельзя возводить ничего капитального.

Во многих случаях вид разрешенного использования участка можно изменить. Прежде всего нужно выяснить, утверждены ли в вашем населенном пункте правила землепользования и застройки (ПЗЗ). Если ПЗЗ есть, вы как собственник участка можете (за исключением случаев, предусмотренных законом) самостоятельно выбрать вид разрешенного использования земли из числа видов, предусмотренных градостроительным регламентом. Для этого необходимо подать через МФЦ заявление о выбранном ВРИ из тех видов, которые установлены ПЗЗ. Но вместе с ВРИ может измениться и кадастровая стоимость земли, и, соответственно, сумма земельного налога. Причем в бо´ль­шую сторону. ■

Появился свежий список недействительных больничных

ФСС регулярно публикует список бланков больничных листов, которые были украдены или потеряны и признаны недействительными. Актуальный перечень составлен по состоянию на 30.09.2021 (сайт ФСС → Информация для работодателей (формы отчетности, бланки) → Недействительные бланки листков нетрудоспособности).

Не ленитесь сравнивать номера больничных листов ваших работников с этим черным списком. Если окажется, что предъявленный сотрудником листок нетрудоспособности оформлен на недействительном бланке, не оплачивайте его и сообщите о выявленном бланке в свое отделение ФСС. ■

art_aut_id="23"

М.Г. Суховская,
ведущий юрист

В , 2021, № 15, мы рассказывали вам про новое ежемесячное пособие — на детей от 8 до 17 лет из неполных семей с низким доходом. Пособие уже выплачивается. Но у людей еще остается много вопросов — начиная с того, имеют ли они в принципе право на эту господдержку, и заканчивая сроками выплат.

Пособие на детей от 8 до 17 лет из неполных семей: разбираем неясные моменты

Кто может получать пособие

Это две категории родителей (ст. 10.1 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ)).

Категория 1. Единственный родитель — когда в акте о рождении ребенка сведений об отце вообще нет или они внесены со слов матери либо когда второй родитель умер (объявлен умершим, признан безвестно отсутствующим). Если же отец лишен родительских прав или просто давным-давно, что называется, исчез с радаров и никак не проявляется, то мать единственным родителем не считается. Ведь формально по документам у ребенка есть отец.

Разъяснения ПФР про пособие на детей от 8 до 17 лет можно найти:

сайт ПФР → Меню → Гражданам → Ежемесячное пособие родителям, которые в одиночку воспитывают детей → Вопросы-ответы

Категория 2. Родитель (опекун, попечитель), у которого на руках есть судебное решение о взыскании с другого родителя алиментов на общего ребенка (детей). При этом неважно, платит их по факту второй родитель или нет. Для назначения пособия достаточно лишь самого решения суда. К слову, оформлен ли официально развод между родителями, тоже значения не имеет. Если же другой родитель платит алименты добровольно или, к примеру, по нотариальному соглашению, пособие вам не назначат.

Если детей несколько, но алименты вы получаете только на одного ребенка, в отношении него вы и можете подать на пособие.

Для назначения пособия непринципиально, есть ли гражданство РФ у родителя, подающего на пособие, и у ребенка. Главное, чтобы у родителя в России была постоянная или временная прописка.

Что учитывать при заполнении и подаче заявления на пособие

В заявлении нужно указывать ваше текущее семейное положение, что называется, «на сейчас».

Если вы состоите официально в браке, укажите в заявлении сведения о муже, даже если он не отец ребенка или вы совместно не проживаете. Его доход будет учитываться при назначении пособия. И напротив, если вы с супругом живете вместе, но брак у вас гражданский, то его в заявлении указывать не надо.

Допустим, детей у вас трое, а пособие положено только на одного. Все равно укажите в заявлении всех несовершеннолетних детей, а также детей до 23 лет, если они учатся по очной форме и не состоят в браке. Дело в том, что количество детей учитывается в составе семьи и влияет на размер среднедушевого дохода (пп. 16, 17, 58 Правил, утв. Постановлением Правительства от 28.06.2021 № 1037 (далее — Правила № 1037)).

В бумажном заявлении есть такие графы для заполнения:

•реквизиты исполнительного производства (номер);

•реквизиты судебного решения о назначении алиментов (наименование суда, дата вынесения решения, номер дела, ф. и. о. заявителя и ф. и. о. должника и т. д.).

Вы заполняете лишь одну из этих граф. Если после вынесения судебного решения вы обращались к приставам, значит, указываете номер исполнительного производства. Если не обращались — значит, только сведения о решении суда.

Внимание

Если вы подали заявление на пособие, а потом поняли, что в нем есть ошибки, не переживайте. Вам должны вернуть заявление на доработку, дав на нее 5 рабочих дней. При этом решение об отказе в назначении пособия не выносится (п. 15 Правил № 1037).

Подать заявление на пособие можно только двумя способами (пп. 4, 5 Правил № 1037):

•заполнить форму на портале госуслуг, при условии что у вас там подтвержденная учетная запись;

•лично прийти в клиентскую службу ПФР с паспортом, предварительно записавшись на прием на сайте ПФР.

Через МФЦ подать заявление нельзя. Иностранцы могут подать заявление только лично, онлайн-способ для них недоступен.

Как выплачивается пособие

Первое, что нужно знать, — пособие зачислят только на ваш банковский счет, к которому выпущена карта «Мир» либо не выпущено никаких карт (п. 28 Правил № 1037). Почтовым переводом деньги получить нельзя.

Справка

Размер пособия на каждого ребенка от 8 до 17 лет — 50% от величины детского прожиточного минимума, который действует в регионе проживания семьи на дату обращения за пособием (ст. 10.3 Закона № 81-ФЗ). На районный коэффициент пособие не увеличивается.

Деньги начнут приходить с месяца, следующего за месяцем подачи заявления. Допустим, вы подали его 6 сентября, а 22 сентября пришло одобрение. Тогда первую сумму вы получите до 25 октября (п. 29 Правил № 1037).

Пособие назначают на 12 месяцев. Потом надо снова подавать заявление. Сделать это можно не ранее чем через 11 месяцев после назначения пособия. И так каждый год, до 17-ле­тия ребенка (статьи 10.2, 10.3 Закона № 81-ФЗ; пп. 55, 56 Правил № 1037).

Много вопросов о том, когда перестают платить пособие. Предположим, ребенку исполняется 17 лет в феврале 2022 г. Так вот, за февраль пособие еще заплатят (причем целиком, без уменьшения пропорционально количеству дней), а с марта выплаты прекратятся.

* * *

Для назначения пособия среднедушевой доход семьи не должен превышать прожиточный минимум, установленный в регионе, где проживает родитель с ребенком (детьми). Но если после того, как пособие вам одобрили, у вас изменился уровень доходов и/или состав семьи, сообщать об этом в ПФР вы не обязаны. В период, на который назначено пособие, его вам будут продолжать платить. ■

Часы тишины: когда нельзя шуметь, делая ремонт

«Бесшумный» режим в каждом регионе свой

Время, когда жильцы многоквартирных домов не должны шуметь, власти субъектов РФ устанавливают по своему усмотрению в региональных законах. Возьмем для примера обе столицы и соседние с ними области.

В общем-то, законы о тишине от субъекта РФ к субъекту не сильно отличаются. Утренняя отметка обычно установлена в пределах 6.00—9.00, а вечерняя — в 21.00—23.00. «Тихий час» — 13.00—15.00. В большинстве своем для выходных и нерабочих праздничных дней установлен свой режим тишины.

Узнать о том, когда «бесшумный» режим начинается конкретно у вас, можно, к примеру, на официальном сайте правительства (администрации) субъекта РФ. Обычно именно там публикуют региональные правила о тишине.

Справка

Допустимым уровнем шума в квартире считается уровень (СанПиН 1.2.3685-21):

•до 40 децибел в дневное время;

•до 30 децибел в ночное время.

А максимально допустимым является уровень шума 55 децибел — с 7.00 до 23.00 и 45 децибел с 23.00 до 7.00.

Для примера: средняя громкость речи человека — это шум примерно 50 децибел, а работающий перфоратор — 95—100 децибел.

Куда жаловаться на шум

Прежде всего попробуйте мирным путем урегулировать с соседями вопрос насчет шума. Сошлитесь на закон, объясните про право каждого человека на отдых и тишину у себя дома. Если ничего не получается, вызывайте полицию. При этом неплохо бы запастись доказательствами, что шум в неположенное время действительно был.

Например, запишите правонарушение на камеру телефона или сделайте аудиозапись. Также можно заручиться поддержкой других соседей, которые смогут подтвердить факт нарушения общественного покоя. Тогда, если шум прекратится к моменту приезда наряда, все равно будут основания для составления административного протокола, да и ваш вызов ложным точно не признают.

А вот что делать, если сотрудники полиции приезжать на вызов не спешат? В таком случае перезванивайте и напоминайте о себе, уточните номер регистрации вашей заявки на вызов. Скажите дежурному, что отказ незамедлительно выехать на место правонарушения противоречит требованиям закона о полиции и что, если никакой реакции не будет, вы пожалуетесь в прокуратуру. Обычно это помогает.

Какой штраф грозит нарушителю

За шум, нарушающий покой граждан, предусмотрена административная ответственность. Как правило, это предупреждение или штраф, размер которого в каждом регионе свой.

Вот несколько примеров того, во что обойдется соседу сверление стен и работа молотком в неположенное время.

Скорее всего, на первый раз нарушитель отделается предупреждением. Хотя для некоторых и беседы с сотрудником полиции достаточно для того, чтобы впредь часы тишины не нарушались. Если же ваш сосед и после предупреждения продолжает делать «громкий» ремонт в неположенное время, не опускайте руки и жалуйтесь в полицию снова. На следующем вызове нарушителя точно оштрафуют.

* * *

К слову, не только ремонтные работы являются основанием для жалобы на соседей. Если вам, к примеру, по ночам не дают спать громкая музыка или крики, доносящиеся из соседней квартиры, вы вправе аналогичным образом защищать свои интересы. ■

ИФНС не возвращает НДФЛ с заявленного вычета: что предпринять

Сроки возврата налога по НК

Итак, вы подали в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими ваше право на имущественный или социальный вычет. Напомним, что камеральная проверка декларации занимает до 3 месяцев со дня ее подачи в инспекцию (пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Также вам нужно подать заявление на возврат налога, без него налоговики не перечислят деньги даже в случае успешного завершения проверки. Сейчас действуют две формы заявления, их содержание в целом совпадает. Вы можете заполнить отдельный бланк заявления (приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) или (начиная с декларации за 2020 г.) подать заявление в составе декларации 3-НДФЛ, заполнив приложение к разделу 1 (п. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@).

Дата подачи заявления может повлиять на срок возврата денег:

•если заявление подано в составе декларации или одновременно с ней, при этом во время камералки вопросов у налоговой к вам не возникло, тогда спустя 3 месяца с момента подачи декларации ИФНС должна вынести решение о возврате. А в течение месяца с даты принятия этого решения на указанный вами расчетный счет должны поступить деньги (п. 6 ст. 78 НК РФ);

•если вы подали заявление уже после окончания камеральной проверки, то месяц, отведенный для перечисления вам денег, нужно отсчитывать с даты подачи заявления на возврат НДФЛ (Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@).

В итоге общий срок для подтверждения сумм заявленного вычета и налога к возврату, а также для перечисления денег на счет составляет 4 месяца с даты подачи декларации 3-НДФЛ. Или он может быть чуть больше в зависимости от того, когда вы подали заявление на возврат.

Если в обозначенный срок деньги на ваш счет так и не пришли, ИФНС должна вернуть вам сумму НДФЛ вместе с процентами. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки ЦБ, действовавшей в эти дни (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Ваши действия при нарушении срока возврата налога

Вариант 1. Позвоните в свою ИФНС. Узнать телефон любой налоговой инспекции можно по единому для всей России номеру: 8-800-222-22-22. Сразу дозвониться в ИФНС удается далеко не всегда, но времена, когда там просто не брали трубку, прошли. Инспекторы отдела по работе с налогоплательщиками проверят состояние дел по вашему обращению и озвучат возможные причины задержки либо переключат вас на сотрудника, который в силах решить вопрос. Причины могут быть разные.

Если вы сами ошиблись при указании банковских реквизитов для получения денег, то результат будет зависеть от того, как вы подавали заявление на возврат налога:

•если на отдельном бланке, тогда налоговики попросят вас подать новое заявление с верными реквизитами. В этом случае 1 месяц на возврат переплаты налога начнет течь от даты подачи нового заявления;

•если в составе декларации 3-НДФЛ, тогда вы должны будете подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ). Трехмесячный срок камеральной проверки уточненной декларации начнет течь заново (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ). В этом случае срок возврата переплаты налога отодвинется на 4 месяца с даты подачи уточненки (3 месяца на камералку и 1 месяц на возврат налога).

Если ошибка в платежке на перечисление допущена работником самой инспекции или был компьютерный сбой при отправке платежей, то такие недоразумения легко разрешаются, а значит, деньги вы скоро получите.

И даже если деньги не были вам отправлены по недосмотру кого-то из сотрудников ИФНС (ведь человеческий фактор никогда нельзя исключать), ваш звонок поможет обнаружить причину задержки и ускорить отправку денег.

Вариант 2. Напишите обращение в ИФНС. Если не удалось дозвониться, напишите письмо на имя начальника своей инспекции с просьбой разобраться в причине задержки. Или вы можете сразу направить такое письмо, не пытаясь предварительно дозвониться. Вам обязаны ответить в течение 30 календарных дней (п. 1 ст. 12 Закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ).

В письме укажите свои данные (ф. и. о., ИНН), даты подачи 3-НДФЛ и заявления на возврат налога, а также срок для возврата по НК. Вот как может выглядеть обращение в инспекцию.

Начальнику ИФНС № 43 по г. Москве
Исаевой Л.А.
от Кузнецовой А.С.
ИНН: 774311111111
Тел.: 8 (903) 111-11-11

Настоящим извещаю, что 30 апреля 2021 г. я через свой личный кабинет налогоплательщика представила в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2020 г. вместе со всеми документами, необходимыми для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры (договор купли-продажи, платежные поручения и выписки банка о переводе денег с моего счета в банке). Одновременно с декларацией я подала заявление на возврат НДФЛ на сумму 112 567 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации 3-НДФЛ должна быть проведена в течение 3 месяцев с даты представления декларации. А согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма переплаты по НДФЛ должна быть перечислена мне на счет в течение 1 месяца с даты получения заявления на возврат налога, но не ранее срока завершения проверки. На 27 сентября 2021 г. (дата составления письма) прошло уже почти 5 месяцев с момента подачи декларации и заявления. Но на мой банковский счет, указанный в заявлении, денежные средства так и не поступили. Сведений об ошибках при заполнении декларации и требований о представлении дополнительных документов за время проведения проверки не поступало.

Прошу разобраться в причинах задержки и перечислить на мой счет излишне уплаченный НДФЛ за 2020 г. в сумме 112 567 руб. и проценты за несвоевременный возврат налога в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ. В случае неполучения денег в ближайшее время я обращусь с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

27 сентября 2021 г.

А.С. Кузнецова

Такое письмо вы можете подать в ИФНС любым способом:

•лично или через законного представителя, у которого есть нотариальная доверенность от вас (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ; п. 2 ст. 188.1 ГК РФ);

•заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;

•через сайт ФНС;

•через свой личный кабинет на сайте ФНС.

Если ваше письмо на бумаге, то распечатайте два экземпляра: один вы отдадите инспектору или отправите по почте, а второй оставите у себя с датой и отметкой ИФНС о принятии или с квитанцией почтового отделения о принятии. Угроза жалобы в вышестоящую налоговую инспекцию — очень действенное средство, ведь никто не любит оправдываться перед начальством и получать взыскания за некачественную работу.

Вариант 3. Напишите жалобу в региональное управление ФНС. Если вы настроены решительно, то можете обжаловать бездействие должностных лиц вашей инспекции в вышестоящий налоговый орган. Для этого подайте письменную жалобу в УФНС вашего региона через свою инспекцию. Напрямую обратиться в управление нельзя. Ваша ИФНС должна в течение 3 рабочих дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящее управление (п. 1 ст. 139 НК РФ). Способы подачи жалобы такие же, как и обычного письма в инспекцию (см. выше вариант 2).

Жалобу можно составить в произвольной форме, но она должна содержать следующие сведения (п. 2 ст. 139.2 НК РФ): ваши данные (ф. и. о., ИНН, место регистрации), описание действий (бездействия) сотрудников ИФНС, в чем заключается нарушение ваших прав, ваши требования, а также способ, которым вы хотите получить решение по жалобе (на бумаге или в личный кабинет). Жалобу составьте на имя начальника УФНС. Приведем примерный текст жалобы.

Жалоба на бездействие должностных лиц ИФНС России № 43 по г. Москве

30 апреля 2021 г. я через свой личный кабинет налогоплательщика подала в ИФНС № 43 по г. Москве налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 г. с заявленным в ней имущественным вычетом в связи с покупкой квартиры, а также заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ завершена 30 июля 2021 г. в установленный срок (п. 2 ст. 88 НК РФ). Также 30.07.2021 было принято решение № 23172 о возврате НДФЛ с заявленной суммы вычета в размере 112 567 руб. Излишне уплаченный налог мне должны были вернуть 30.08.2021. Однако по состоянию на 27.09.2021 деньги так и не поступили.

Прошу признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС № 43, выразившееся в нарушении сроков возврата излишне уплаченной суммы НДФЛ, и вернуть мне налог в размере 112 567 руб., а также взыскать в мою пользу проценты, подлежащие уплате за каждый день нарушения срока возврата налога согласно п. 10 ст. 78 НК РФ. Ответ прошу отправить в мой личный кабинет на сайте https://www.nalog.gov.ru.

Если в своем онлайн-кабинете вы видите номер решения о возврате НДФЛ, принятого по результатам камералки вашей декларации, то сошлитесь в жалобе на это решение.

Жалобу в УФНС можно подать в течение 1 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Вариант 4. Обратитесь в суд. Может оказаться, что в ответ на жалобу, поданную в УФНС, вы получили отписку и деньги вам так и не перечислили или вы вообще не получили никакого ответа. В этом случае остается последнее средство — обращаться в суд. Но имейте в виду: пойти в суд можно, только предварительно подав жалобу в управление (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Подать иск в суд нужно в течение 3 месяцев со дня, когда вам стало известно о принятом УФНС решении по жалобе или со дня истечения срока ответа по этой жалобе (п. 3 ст. 138 НК РФ; ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

* * *

Какого-то универсального рецепта, как ускорить получение денег, нет. Мы рассказали вам, как можно действовать, а выбор, безусловно, за вами. ■

У вас скоро свадьба: что важно знать при оформлении выходных дней

Сколько выходных можно взять на свадьбу

Начнем с того, что любой работник может взять отпуск без сохранения зарплаты только на собственную свадьбу (абз. 6 ч. 2 ст. 128 ТК РФ). А вот если женится или выходит замуж кто-то из ваших близких, то на эту свадьбу работодатель вас отпускать не обязан.

Право на свадебный отпуск не зависит:

•от вашей должности и стажа работы в организации;

•от вида трудового договора и его условий (срочный, на сезонную работу, на условиях гибкого графика, сменной работы).

Выходные на свадьбу никак не влияют на ваше право получить очередной оплачиваемый отпуск (ст. 128 ТК РФ; Апелляционное определение Кемеровского облсуда от 17.08.2012 № 33-7790). В целом же период предоставляемых по вашей просьбе неоплачиваемых отпусков, не превышающий 14 календарных дней в течение рабочего года, входит в стаж, дающий право на ежегодный отпуск (ст. 121 ТК РФ).

Для регистрации брака работодатель обязан дать вам отпуск за свой счет до 5 календарных дней. Отказать в нем он не вправе (ст. 128 ТК РФ).

Эти дни вы можете использовать:

•или подряд, например перед регистрацией брака или после;

•или разбив свадебный отпуск на части. Например, взять 3 дня на подготовку к свадьбе и еще 2 дня на само торжество.

Вы можете попросить и меньше 5 дней. А вот работодатель самовольно уменьшить вам свадебный отпуск не может.

Да, и если на период такого отпуска выпадет выходной или праздничный день, то продолжительность отпуска не увеличивается.

Внимание

Если вы заболели во время отпуска за свой счет, то его продолжительность не увеличивается, а дни болезни, которые на него приходятся, вам не оплатят (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; подп. «а» п. 17 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375; п. 28 Порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н).

Какие документы нужны для отпуска на свадьбу

Для получения свадебных выходных дней напишите в произвольной форме заявление на имя руководителя фирмы. В нем обязательно укажите причину, по которой вы просите предоставить отпуск, — регистрация брака, а также даты отпуска и количество его дней. Вот образец такого заявления.

Генеральному директору ООО «Лира»
Иванову Ю.А.
от менеджера по рекламе
Смирновой И.С.

Заявление

Прошу предоставить мне на основании ст. 128 ТК РФ отпуск без сохранения заработной платы на 5 календарных дней с 15.09.2021 по 17.09.2021 и с 20.09.2021 по 21.09.2021 в связи с регистрацией брака. Бракосочетание состоится 18.09.2021. Копию заявления на регистрацию брака прилагаю.

08.09.2021

И.С. Смирнова

Однако не исключено, что у вашего работодателя есть уже разработанный бланк заявления, этот момент нужно уточнить.

Срока для подачи такого заявления нет, но локальными нормативными актами вашей организации могут быть утверждены особые правила для оформления отпуска вне графика. Если же особые сроки в вашей организации не установлены, то подать заявление на отпуск за свой счет на свадьбу вы можете в любое время, даже за день до предполагаемого ухода. Однако на период вашего отсутствия, возможно, понадобится назначить сотрудника, который будет исполнять ваши обязанности, или скорректировать ваши сроки выполнения определенных работ. Поэтому, чтобы не вызвать негативной реакции руководства, заявление лучше подайте заблаговременно, хотя бы за неделю до желаемой даты отпуска.

* * *

Нередко работодатели закрепляют в своих ЛНА такие «плюшки», как оплата «свадебных» выходных, выплата материальной помощи в связи с регистрацией брака, а также возможность взять отпуск на срок более 5 дней. ■

Росреестр информирует о сделках с недвижимостью с участием детей

Росреестр рассказал, каких правил нужно придерживаться при совершении сделок по продаже недвижимости, собственником которой (одним из собственников) является несовершеннолетний ребенок (Информация Росреестра). Важно знать, что несовершеннолетние делятся на две категории:

•дети, не достигшие 14 лет. Такие несовершеннолетние сами в сделках не участвуют — их интересы представляют законные представители (родители, усыновители, опекуны);

•дети от 14 до 18 лет. Эта категория несовершеннолетних может совершать сделки с недвижимостью, но только при наличии письменного согласия законных представителей. Если такого согласия нет, то сделка может быть признана судом недействительной.

Вне зависимости от возраста ребенка законным представителям нужно получить перед сделкой разрешение органов опеки и попечительства. Также важным условием сделки с участием детей является нотариальное заверение договора купли-продажи. Без нотариального удостоверения сделка считается недействительной.

Подать пакет документов на регистрацию сделки можно одним из следующих способов:

•лично через МФЦ;

•лично в рамках услуги выездного обслуживания;

•лично в офисах Федеральной кадастровой палаты Росреестра (по экстерриториальному принципу);

•дистанционно через портал госуслуг или через сайт Росреестра (понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись);

•по почте отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении в территориальный орган или офис Росреестра по месту нахождения объекта недвижимости.

За регистрацией сделки может обратиться или нотариус, удостоверивший договор купли-продажи, или одна из сторон договора. ■

Проекты

Принимаются

Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти:

раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

Изменения в НК по водному сбору

■ Проект Закона № 1260570-7

■ Внесен в Госдуму 05.10.2021 Правительством

Предложено реформировать порядок взимания сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в сфере рыбохозяйственного комплекса. В частности, предусмотрены новые размеры ставок, новая система льгот, применение с 2022 г. к ставкам коэффициента-дефлятора.

Новая реабилитационная процедура для компаний-банкротов

■ Проект Закона № 1263425-7

■ Внесен в Госдуму 11.10.2021 депутатом И.А. Чирковой

Поправки в Закон о банкротстве предусматривают комплексные реформы, в том числе новую реабилитационную процедуру, направленную на восстановление платежеспособности должника и сохранение его бизнеса. При ее применении должнику может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит. Кроме того, в целях снижения расходов на ведение процедур банкротства предложено не публиковать сведения о банкротстве в печати.

Новый порядок НДС-льготирования для оборудования

■ Проект Закона № 542-8

■ Внесен в Госдуму 13.10.2021 Правительством

Сейчас ввозимое в РФ технологическое оборудование (в том числе комплектующие и запчасти к нему), аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС лишь в случаях, когда оно попадает в специальный перечень.

Предлагается изменить порядок предоставления льготы. Основанием для ее предоставления будет заключение Минпромторга об отнесении такого оборудования к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов.

Поправки в часть вторую НК

■ Проект Закона № 1258307-7

■ Внесен в Госдуму 30.09.2021 Правительством

Комплексные поправки в часть вторую НК затрагивают главы об НДФЛ, акцизах, НДПИ и госпошлине. В частности, предложено освобождать от НДФЛ гранты, премии, призы и подарки по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, если их организаторы включены в правительственный перечень и являются:

•НКО, учрежденными в соответствии с указами Президента РФ;

•НКО, учрежденными некоммерческими организациями из предыдущего пункта.

Тарифы по травматизму на следующий год

■ Проект Закона № 1258299-7

■ Внесен в Госдуму 30.09.2021 Правительством

Предложен проект Закона о страховых взносах на травматизм в 2022 г. и в плановом периоде 2023 и 2024 гг. Предусмотрено, что сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2021 г. (32 страховых тарифа в размере от 0,2% до 8,5% к суммам выплат, включаемым в базу для начисления), а также льготы.

Соцподдержка по принципу одного окна

■ Проект Закона № 1258301-7

■ Внесен в Госдуму 30.09.2021 Правительством

Предусмотрен переход на предоставление отдельных мер социальной поддержки по принципу единого окна с использованием технологий и ресурсов ПФР. Начиная с 2022 г. к таким мерам поддержки предлагается отнести, в частности:

•детские пособия гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

•компенсацию страховой премии инвалидам (семьям с детьми-инвалидами) по договору ОСАГО, чернобыльские выплаты.

Обсуждаются

«Прибыльные» поправки в НК

■ Проект Закона разрабатывается Минэкономразвития

Ранее для плательщиков налога на прибыль действовала льгота, согласно которой от налога освобождались доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе инвентаризации. Предлагается возобновить ее действие по общему правилу на 3 года, а для МСП — на 5 лет.

Коэффициенты-дефляторы на 2022 г.

■ Проект приказа разрабатывается Минэкономразвития

Проектом устанавливаются следующие размеры коэффициентов-дефляторов:

•в целях применения НДФЛ — 1,980;

•в целях применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — 1,060;

•в целях применения УСН — 1,096;

•в целях уплаты торгового сбора — 1,508.

Новые ставки платы за НВОС

■ Проект постановления разрабатывается Минприроды

В 2022 г. предлагается установить размер ставок платы за негативное воздействие на уровне 2018 г. с учетом их индексации на коэффициент 1,17. Ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля в 2022 г. предусматривается на уровне 66,17 руб. за тонну. Новые ставки будут применяться за отчетный период по плате 2022 г. ■

Анонс журнала «Главная книга» № 22, 2021 г.

Один больничный на двоих детей

Когда болеет ребенок, это всегда беспокойство для родителей. Но если дети заболели в тандеме, то к родительским переживаниям добавляются еще и переживания бухгалтерские. Ведь у бухгалтера сразу возникает масса вопросов. Например, сколько дней больничного оплатить и в каком размере, если один из заболевших детей младше 8 лет? Об этом вы узнаете из наших статей, в которых мы привели подробные примеры.

Самозанятым везде у нас дорога

Как недавно сообщила ФНС, число самозанятых достигло 3 млн человек. И во взаимодействии с плательщиками НПД есть немало выгод. К примеру, не нужно начислять НДФЛ и взносы с выплачиваемых им сумм. Однако есть и не урегулированные законодательством вопросы. Кроме того, возможно, придется приучать самозанятого бизнес-партнера к своевременному выставлению чека.

Выражаем ИФНС свой протест

При несогласии с выводами налоговиков, сделанными ими в ходе проверки, у вас есть возможность подать возражения на акт проверки. Причем подать эти возражения нужно в установленный срок. А если вы не укладываетесь в отведенное вам время, наши советы помогут решить эту проблему.

Инвестиционный заем для стартапа

Финансирование стартапов через инвестиционный заем набирает популярность. Подробности такого способа финансирования мы раскроем в следующем номере . В частности, расскажем о документальном сопровождении сделки, а также о бухгалтерском и налоговом учете как у инвестора, так и у заемщика.

Тонкости торговли через маркетплейсы

Сейчас большое количество продавцов для продажи своих товаров пользуются интернет-площадками/маркетплейсами, например такими, как Ozon или Wildberries. Если вы хотите пополнить ряды таких продавцов, то вам пригодятся бухгалтерско-налоговые и кассовые подсказки эксперта . Да и ветеранам «маркетплейсной» торговли будет нелишним проверить, все ли они правильно делают. ■