Заявление о распределении имущественного вычета

Виды имущественных налоговых вычетов, на которые могут претендовать физические лица, перечислены в ст. 220 НК РФ. К ним относятся, в частности, вычеты в размере фактических расходов на новое строительство, приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, а также процентов по целевым займам и кредитам, израсходованных на приобретение указанных объектов недвижимости.

Если недвижимость приобретается в общую долевую собственность, вычеты, предусмотренные п.п. 3, 4 ст. 220 НК РФ предоставляются сторонам с учетом их долей в недвижимом имуществе и с учетом ограничений, установленных п.п. 3,4 ст. 220 НК РФ. К примеру, если квартира приобретена двумя гражданами в общую долевую собственность с распределением долей 75% и 25%, то из общей величины расходов на приобретение недвижимости и процентов вычеты сторонам будут полагаться в соотношении 75% и 25%. При этом размеры вычетов будут ограничены суммой 2 000 000 рублей по расходам на приобретение и 3 000 000 рублей по процентам для каждого из таких лиц.

А если недвижимость приобретается в общую совместную собственность супругов, то, независимо от того, кто будет указан собственником недвижимости в документах и кем фактически вносились денежные средства за нее, имущественный вычет может быть распределен между супругами на основании заявления сторон (Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-05/64291, Письма ФНС от 29.02.2016 № БС-3-11/813@, от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@).

Далее о том, как составить заявление о распределении имущественного налогового вычета.

Как написать заявление о распределении имущественного вычета

Заявление о распределении имущественного вычета между супругами подается при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию или при обращении в налоговую за Уведомлением для последующего получения вычета у работодателя.

Утвержденной формы такого заявления нет. Оно составляется в произвольной форме. В заявлении необходимо указать данные супругов, объект недвижимости, по которому производится распределение вычета, а также доли распределения. Не помешает отметить в заявлении и стоимость объекта недвижимости, по которому заявляется вычет. К заявлению имеет смысл приложить копию свидетельства о заключении брака. 

Приведем для заявления о распределении долей имущественного вычета образец его заполнения ниже.

Скачать бланк заявления супругов о распределении имущественного налогового вычета можно

.

Также вы можете ознакомиться с образцом заявления о распределении имущественного вычета, подготовленным системой КонсультантПлюс.

Можно ли передумать и распределить вычет иначе

По общему правилу первоначально выбранный вариант распределения вычета изменению в дальнейшем не подлежит. Поменять можно будет только распределение налогового вычета по процентам, когда супруги для приобретения недвижимости привлекали заемные средства. По процентам менять доли распределения имущественного вычета можно хоть каждый год (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@). При этом в свое время Минфин сказал, что до процедуры возврата НДФЛ у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в декларацию 3-НДФЛ и представления в ИФНС уточненной декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного вычета между супругами (Письмо ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23003@ (вместе с Письмом Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600)). То есть, в принципе, у налогоплательщиков есть возможность все переиграть до того момента, когда проведена процедура возврата налога.

Можно ли передать свой вычет супругу (супруге) при отсутствии доходов

Случается, что у одного из супругов либо нет доходов, облагаемых НДФЛ, либо суммы доходов недостаточно, чтобы получить вычет в полном объеме. В такой ситуации супруги интересуются, можно ли передать свой вычет второй половине? Например, в общую совместную собственность куплена квартира стоимостью 5 млн руб. Годовой доход супруга позволяет получить вычет в максимальном размере (2 млн руб.), а у супруги доходов нет вообще. Может ли жена передать свое право на имущественный вычет мужу, а муж, в свою очередь, заявить вычет в размере 4 млн руб.? Нет, так делать запрещено. В данном случае передача права на вычет не предусмотрена законодательством. Ведь у "бездоходного супруга", по сути, права на вычет и нет. 

Супруг, у которого отсутствуют доходы, сможет воспользоваться своим правом на вычет в последующие годы, когда у него появятся облагаемые НДФЛ доходы (Письмо Минфина от 02.02.2022 N 03-04-09/6801). А пенсионеры могут перенести вычет на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет, непосредственно предшествующих календарному году, в котором образовался переносимый остаток имущественных НДФЛ-вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Участвует ли в распределении супруг, ранее использовавший свое право на вычет

Ответ на этот вопрос зависит от того, использовал ли один из супругов свое право на вычет в полном объеме или нет. Если использовал, то он не участвует в распределении вычета, так как права на вычет уже нет  (п. 11 ст.220 НК РФ).

Если же право на вычет использовано не полностью, то в распределении физлицо может участвовать в пределах остатка своего вычета.

Напомним, что перенос остатка имущественного вычета при покупке жилья (строительстве) на другой объект недвижимости возможен при первоначальном возникновении права на такой вычет начиная с 01.01.2014 (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ). При этом важно иметь в виду, что перенос остатка процентного вычета на другой объект недвижимости НК РФ не предусмотрен (п. 4 ст. 220 НК РФ).