Заявление о зачете авансовых платежей
В соответствии с НК РФ уплата авансовых платежей предусмотрена, в частности, по налогу на прибыль (ст.286, 287 НК РФ), транспортному налогу (ст.362, 363 НК РФ), налогу на имущество (ст.382, 383 НК РФ), «упрощенному» налогу (ст. 346.21 НК РФ). А можно ли зачесть излишне уплаченные авансовые платежи и как составить заявление на зачет, расскажем в нашей консультации.
О зачете авансовых платежей
Порядок зачета излишне уплаченных или взысканных авансовых платежей аналогичен порядку зачета налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ, п. 9 ст. 79 НК РФ). Напомним о нем ниже.
В счет каких платежей можно зачесть авансы
Зачет авансовых платежей производится по общему правилу: зачесть можно только в счет платежей одного и того же вида. То есть авансовые платежи по федеральному налогу – в счет налогов, пеней или штрафов по федеральным налогам, а авансовые платежи по региональным – в счет региональных платежей (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). О том, какие налоги относятся к федеральным, региональным или местным, мы рассказывали здесь.
Когда зачет – дело инспекции
Если налоговая инспекция обнаружит, что у налогоплательщика числится переплата авансовых платежей, она должна сообщить ему в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта. При этом инспекция может предложить налогоплательщику провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Если у налогоплательщика при этом есть недоимка по иным налогам, пеням или штрафам того же вида, налоговая инспекция должна произвести зачет переплаты в счет долга самостоятельно.
Когда действует налогоплательщик
При наличии одновременно переплаты авансовых платежей и недоимки по налогам, пеням или штрафам налогоплательщик может не ждать, когда инспекция проведет зачет, а обратиться за таким зачетом самостоятельно.
Тем более налогоплательщик должен действовать сам, когда у него нет недоимки, а переплату авансовых платежей он хочет направить в счет предстоящей уплаты налогов. Когда инициатором зачета выступает налогоплательщик, он подает в инспекцию, где стоит на учете, соответствующее заявление.
Составляем заявление на зачет
Форма заявления о зачете утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ и приведена в Приложении № 9 к Приказу.
Заявление о зачете (форма по КНД 1150057) может быть подано в письменном виде на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде через Интернет (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 4 ст. 78 НК РФ).
В заявлении нужно указать наименование налогоплательщика, основание для зачета авансовых платежей (ст. 78 НК РФ, если зачитываются излишне уплаченные авансовые платежи, а ст. 79 НК РФ – если излишне взысканные), сумму переплаты, которую нужно зачесть, КБК авансовых платежей и код налоговой инспекции, где числятся излишне уплаченные или взысканные авансовые платежи, а также КБК налога, пени или штрафа, в счет задолженности по которым переплата должна быть зачтена, и код соответствующей налоговой инспекции.
Приведем образец заполненного заявления о зачете авансовых платежей по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в федеральный бюджет) в счет предстоящих платежей по НДС.
Скачать форму заявления о зачете авансовых платежей можно здесь
Различные образцы этого документа можно
скачать в КонсультантПлюс
Срок для зачета
Решение о зачете налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления или со дня подписания с ним акта совместной сверки (если она проводилась) (п.4, 5 ст. 78, п. 2,9 ст. 79 НК РФ).
Затем в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения инспекция должна проинформировать об этом налогоплательщика.
Обращаем внимание, что зачесть авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно до истечения 3 лет со дня подачи соответствующей декларации по итогам года (п. 7 ст. 78, Письма Минфина от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309, ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807).
