Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Возврат излишне взысканного налога регулируется статьей 79 НК РФ. Посмотрим, каков же порядок такого возврата.
Возврат излишне взысканного налога
Основное правило – налоговый орган вернет излишне взысканные суммы налога только после того, как закроет все недоимки налогоплательщика по иным налогам того же вида (федеральным, региональным, местным). То есть сначала производится зачет в счет недоимок и только потом возврат оставшейся суммы (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Второе правило – для возврата налогоплательщик должен подать письменное Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога. После получения такого заявления ИФНС должна принять решение о возврате в течение 10 рабочих дней. В этот же срок инспекция должна направить поручение на возврат в территориальный орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Возврат излишне взысканных сумм налога производится налоговым органом в течение одного месяца после получения письменного заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога (п. 5 ст. 79 НК РФ).
По тем же правилам возвращаются излишне взысканные авансовые платежи, пени и штрафы (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Отметим, что порядок возврата излишне взысканных страховых взносов несколько отличается от порядка возврата излишне взысканных налогов, в частности, в части зачета излишне взысканных взносов в счет имеющейся недоимки (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).
Должен ли налоговый орган сообщить об излишнем взыскании
Если налоговая инспекция выявит, что с налогоплательщика были излишне взысканы какие-то суммы, то она сама должна сообщить об этом налогоплательщику. Срок для сообщения – 10 рабочих дней со дня установления факта излишнего взыскании. Сообщение передается руководителю организации (предпринимателю) или их представителям лично под расписку или направляется по почте (по ТКС) (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Заявление о возврате излишне взысканного налога: образец
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога подается по форме, утв. Приложением № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В этом заявлении не нужно заполнять третью страницу (она предназначена для физических лиц). Приведем образец заявления о возврате излишне взысканной суммы налога:
Скачайте образцы документов по этой теме в КонсультантПлюс
Скачать
Срок подачи заявления о возврате излишне взысканного налога
Заявление о возврате излишне взысканных сумм может быть подано организацией (предпринимателем) в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщику стало известно об излишнем взыскании с него налога. Излишне взысканные суммы налоговики должны вернуть с процентами (п. 3 ст. 79 НК РФ). Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Для расчета процентов берется ставка ЦБ РФ (п. 5 ст. 79 НК РФ).
Возврат излишне перечисленных налогов
Возврат излишне перечисленных налогов, а также возврат излишне удержанного налога производится по иным правилам (ст. 78 НК РФ). Образец заявления на возврат излишне удержанного налога мы приводили в отдельной консультации.
