Ведомость выдачи подарков
Если организация приняла решение выдать подарки своим работникам или иным гражданам (к примеру, представителям контрагентов) к какому-либо празднику или в честь какого-либо события, передача подарков должна быть документально зафиксирована. Как правило, при выдаче подарков сразу нескольким лицам составляется ведомость на выдачу подарков, образец которой мы приведем чуть ниже. Посмотрим, для чего она нужна и как ее оформить.
Для чего нужна ведомость выдачи подарков
При передаче подарков физлицам может возникнуть необходимость начислить определённые налоги. Ведомость поможет зафиксировать факт передачи подарка и его стоимость.
Так, если организация-даритель является плательщиком НДС, то при передаче подарка нужно исчислить НДС с покупной стоимости подарка без НДС или с себестоимости подарка (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ). При выдаче подарков составляется счет-фактура в одном экземпляре на все подарки по ведомости. А входной НДС по приобретенным подаркам можно принять к вычету, поскольку они переданы в рамках облагаемой НДС операции (Письмо Минфина от 15.08.2019 N 03-07-11/61750).
НДФЛ не облагаются подарки стоимостью не более 4 000 руб. за год на одного человека (стоимость с учетом НДС) (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок стоил дороже, то с суммы превышения нужно исчислить НДФЛ по ставке 13% и удержать его при выплате человеку денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если одаряемому не будут выплачиваться денежные суммы (например, подарок был вручен представителю контрагента), то о доходе надо будет сообщить в налоговую инспекцию по окончанию года, в котором выдан подарок (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы со стоимости подарка не начисляются (Письмо Минфина от 04.12.2017 N 03-15-06/80448).
Для освобождения подарка от страховых взносов и для применения вычета по НДФЛ в размере 4 000 руб. важно подтвердить, что это было именно дарение. Для этого и служит ведомость выдачи подарков (Письмо Минфина от 28.02.2020 N 03-04-06/14371).
Для налога на прибыль и налога при УСН стоимость подарка в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Как составить ведомость на выдачу подарков
Ведомость составляет в произвольной форме, использовать для этого какую-либо унифицированную форму необязательно. В ведомости нужно указать ф.и.о. людей, которым переданы подарки, названия и стоимость подарков. Также нужно предусмотреть графу, в которой получатели подарков распишутся при передаче им подаренного.
Утвердить такую ведомость может руководитель организации.
Ведомость выдачи подарков сотрудникам: образец
Приведем образец ведомости выдачи подарков своим сотрудникам:
Ведомость выдачи подарков: скачать Ведомость выдачи подарков бланк
Различные образцы этого документа можно
скачать в КонсультантПлюс
Оформлять ли договор дарения на подарки
По Гражданскому кодексу договор дарения с физлицом оформляется, если стоимость подарков превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). В то же время ведомость выдачи подарков с подписью одаряемого как раз и выступает в качестве такого договора дарения.
