ГПД с физлицом на выполнение работ

Для выполнения определенных работ организация может привлечь физлицо. В этом случае с ним заключается ГПД на выполнение работ (договор подряда).

Выполнение работ физлицом по ГПД

По договору подряда подрядчик (физлицо) обязуется выполнить по заданию другой стороны – заказчика – определенную работу и сдать ее результат заказчику. Заказчик, в свою очередь, обязуется принять результат работ и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Договор подряда подразумевает (ст. 703 ГК РФ):

• изготовление или переработку вещи. При этом при изготовлении вещи права на нее передаются заказчику;
• выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

По общему правилу физлицо выполняет работу самостоятельно из своих материалов. Однако в договоре можно прописать и иные условия. Но в любом случае подрядчик несет ответственность за ненадлежащее качество использованных при выполнении работ материалов и оборудования (ст. 704 ГК РФ).

Сроки выполнения работ (начальный и конечный) прописываются в договоре. Также можно предусмотреть, что работа будет выполняться в несколько этапов. В этом случае в договоре прописываются сроки завершения каждого этапа работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ).

Что касается оплаты работ по договору, то можно предусмотреть либо конкретную цену работы, либо порядок определения цены. Цена включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Причем цена работы может быть приблизительной (с дальнейшей корректировкой) или твердой (ст. 709 ГК РФ).

Приемку выполненных работ удобнее всего оформить письменным актом (ст. 720 ГК РФ).

Перед заключением договора на выполнение работ с физлицом имеет смысл получить у него копии следующих документов:

• паспорта;
• СНИЛС;
• свидетельства о присвоении ИНН.

Если в бумажном виде ИНН и СНИЛС гражданин не получал, пусть предоставит соответствующие номера. Сегодня их можно найти даже на портале Госуслуг при наличии подтвержденной учетной записи. 

Данные из этих документов понадобятся для заполнения отчетности (расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам и т.д.).

Риски при заключении ГПД с физлицом на выполнение работ

Иногда организации пытаются прикрыть гражданско-правовым договором на выполнение работ трудовые отношения с физлицом. Но подмена трудового договора ГПД запрещена (ст. 15 ТК РФ). Какие признаки могут свидетельствовать о наличии трудовых отношений? Это, к примеру, длительный характер отношений, регулярная (как правило, помесячная) оплата, подчинение физлица внутреннему трудовому распорядку заказчика.

В случае переквалификации ГПД на выполнение работ с физлицом в трудовой договор организация должна будет предоставить работнику все социальные гарантии, присущие трудовым отношениям (право на отпуск, право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении, повышенную оплату переработок и т.д.). Организацию могут привлечь к административной ответственности (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ). Также организации грозит доначисление страховых взносов на травматизм.

Образец ГПД с физлицом на выполнение работ

Приведем образец гражданско-правового договора на выполнение работ с физическим лицом:

ЕФС-1 на исполнителя по ГПД

На следующий рабочий день после заключения ГПД с физлицом (если он не самозанятый) нужно подать форму ЕФС-1 с  подразделом 1.1, в котором будет указан код "НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ". Аналогично подать ЕФС-1 нужно и после прекращения действия ГПД. Только в этой форме уже будет стоять код "ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ". 

Налоги по ГПД на выполнение работ с физлицом

Рассмотрим ситуацию, когда физлицо не является предпринимателем или самозанятым лицом. В этом случае организация-заказчик начисляет с суммы вознаграждения по договору подряда (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• НДФЛ. Налог удерживается из суммы вознаграждения и перечисляется в бюджет в общие сроки. В зависимости от даты, когда НДФЛ исчислен и удержан, перечисляется он либо не позднее 28-го числа текущего месяца, либо не позднее 5-го числа следующего месяца, либо не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Отметим, что с выплаченных подрядчику авансов также необходимо удерживать НДФЛ;
• страховые взносы на ОМС, ОПС и на ВНиМ;
• взносы на травматизм, если уплата этих взносов предусмотрена ГПД.