Бухгалтерский форум

Как мы поняли, в вопросе речь идет о подтвержденной камеральной проверкой переплате по региональному налогу на прибыль, имеющейся по состоянию на 01.01.2023 г.

Законом о введении ЕНП и ЕНС установлен особый порядок учета в сальдо на 01.01.2023 г. переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет, образовавшейся по состоянию на 31.12.2022. Изначально сальдо на 01.01.2023 должны были посчитать без учета переплаты в региональный бюджет, по которой не истек 3-летний срок давности.

Если это сальдо положительное, тогда эта переплата не учитывается в сальдо и ее автоматически (без вашего заявления) ИФНС должна была зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль в региональный бюджет (ч. 5.1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). То есть эти суммы числятся на КБК регионального налога на прибыль (зарезервированы). А когда в 2023 году наступают сроки уплаты в бюджет сумм регионального налога на прибыль, указанного в декларациях за 2022 год, I квартал, полугодие 2023 г., эта переплата идет на погашение исчисленных сумм.

Но как только в 2023 г. возникает отрицательное сальдо на ЕНС, то переплату по региональному налогу на прибыль ИФНС должна сама из резерва вернуть обратно на ЕНС. И эта переплата должна пойти на погашение сумм недоимок (неисполненных обязанностей) начиная с наименьшей суммы.

В принципе такой ситуации, когда одновременно есть переплата по региональному налогу на прибыль (сумма в резерве) и имеется отрицательное сальдо ЕНС возникать не должно ни по нормам НК, ни по нормам переходного Закона № 263-ФЗ. Она должна подняться из резерва на ЕНС. Если этого не происходит, то это говорит о недоработке или сбое в программе налоговиков.

Чтобы исправить ситуацию, вы можете подать заявление об отмене зачета, это прямо предусмотрено ч. 5.1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Специалист ФНС Дирксен Т.В., Советник государственной гражданской службы 3 класса нашему журналу пояснила, что при заполнении такого заявления не нужно заполнять сведения о заявлении, на основании которого ранее был произведен зачет. Ведь налогоплательщик раньше заявление о зачете не подавал, его делали сами налоговики.

Также вам могут быть полезны:

- статья «Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали», ГК, 2023, № 2

- статья «ИФНС зарезервировала лишнюю сумму налогов: что делать?», ГК, 2023, № 12