Как мы поняли, в 2023 году вы планируете уплачивать фиксированные взносы ежеквартально в составе ЕНП. А кроме того, планируете уплатить в 2023 г. 1%-е взносы на ОПС за 2022 – 2023 гг.
Разъяснения по вопросу уменьшения налога по «доходной» УСН на взносы были даны в
Письме Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в Информации ФНС «Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год».
С учетом позиции ведомств ответ на ваши вопросы будет такой.
Если вы не будете подавать заявление о зачете положительного сальдо ЕНП в счет предстоящих платежей по взносам в порядке ст. 78 НК РФ, то, независимо от фактической даты перечисления денег, ЕНП будет направляться на погашение взносов только при наступлении срока их уплаты.
То есть, к примеру, в счет исполнения обязанности по уплате 1%-х взносов на ОПС за 2022 г. положительное сальдо ЕНС автоматически зачтется 03.07.2023 (п. 1.2 ст. 430, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И вы сможете уменьшить на них авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 г.
Соответственно, в счет исполнения обязанности по уплате 1%-х взносов за 2023 г. переплата ЕНП зачтется 01.07.2024, и тогда на них может быть уменьшен аванс за 9 месяцев 2024 г.
Если вы хотите уменьшать «упрощенный» налог на взносы в периоде их фактической уплаты, то необходимо подавать заявление о зачете в порядке ст. 78 НК РФ. Это заявление позволит налоговикам распределить положительное сальдо ЕНС на фиксированные взносы до наступления срока их уплаты. При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС зачет производится не позднее следующего рабочего дня (п. 4 ст. 78 НК РФ). В этот же срок направляется сообщение об отказе в зачете, если «свободных» денег на ЕНС нет. С учетом этого полагаем, что для уменьшения налога при УСН за отчетный период достаточно подавать заявление о зачете за несколько рабочих дней до конца квартала, если ЕНП на сумму взносов вы к этому времени уже перечислили.
Данные о состоянии ЕНС будут доступны, в частности, в личном кабинете на сайте ФНС. Кроме того, можно проверить, достаточно ли на ЕНС денег для зачета, запросив у инспекции справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (п. 10 ст. 32 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@). Время подготовки справки – 5 рабочих дней.
Образец заявления о зачете есть в
Типовой ситуации на нашем сайте. Постоянный доступ к этому разделу есть у подписчиков. Вы можете ознакомиться с материалом, получив временный доступ.