Действительно, о том, спишут вам кредит, вы узнаете только в апреле 2021 года (п. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696). Но ни для бухучета, ни для учета в расходах 2020 года затрат, оплаченных за счет этого льготного кредита, это не важно.
Для поддержания организаций и ИП, пострадавших от коронавируса, ввели меры поддержки, которые заключаются:
- во-первых, в освобождении от налогообложения доходов. То есть, если вам не придется возвращать банку выданный кредит и начисленные по нему проценты, то эти суммы на дату списания банком не нужно включать в доходы ни при общем режиме налогообложения, ни при упрощенке (п. 62.2 ст. 217, подп. 21.4 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- во-вторых, как разъяснили специалисты Минфина и УФНС по Москве, освобождение от налогообложения доходов никак не влияет на учет расходов. То есть расходы, на которые потрачен льготный кредит, учитываются при ОСН и УСН в общем порядке.
С мнениями специалистов по вопросу учета расходов, можете ознакомится в статьях «Как при УСН учитывать покупки, оплаченные за счет кредита под 2%», «Подводные камни льготного кредита под 2% для МСП».
Кстати, Минфин разъяснил, что и НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), приобретенным и оплаченным за счет льготного кредита, тоже можно принять к вычету (Письмо Минфина от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206).
Льготный кредит организация/ИП может тратить на любые документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696, Письмо Минэкономразвития от 30.07.2020 № Д13и-24303 (вопрос 6)).
При направлении кредита на расходы на оплату труда и уплату страховых взносов, можно сказать, что это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, ведь работники непосредственно в ней задействованы. И льготный кредит используется по целевому назначению. Таким образом, можно учесть в расходах:
- при ОСН – сумму начисленной работникам зарплаты (в которой сидит НДФЛ), и сумму начисленных страховых взносов (ст. 255, подп. 1, 45 п. 1 ст. 264, п. 1, 4 ст. 272 НК РФ);
- при УСН с объектом «доходы минус расходы» – сумму выплаченной работникам зарплаты, сумму НДФЛ с этой зарплаты, перечисленную в бюджет, и сумму уплаченных страховых взносов (пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом исчисленный НДФЛ является составной частью начисленной зарплаты.
