Отражение в 6-НДФЛ переходящих на 2 квартал выплат
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Отражение в 6-НДФЛ переходящих на 2 квартал выплат

8 апреля 2021
11:44
larisa2001
Посетитель
Здравствуйте! МЫ микропредприятие на УСН(доходы). Как отразить в новой форме 6-НДФЛ переходящие выплаты на следующий квартал (начислили 31.03.21,а выплата зарплаты и уплата налога 10.04.21)? И выплаты по ГПД ( если выплачены 31.03.2021 и налог уплачен тоже 31.03.2021)? Ведь срок уплаты налога приходится на второй квартал.
8 апреля 2021
20:05
Консультант ГК

При заполнении раздела 1 новой формы 6-НДФЛ применяется другой принцип, чем тот, который был при заполнении раздела 2 старой формы расчета.

Теперь нужно ориентироваться на день удержания НДФЛ из доходов физлица, а не на срок его перечисления в бюджет. В поле 020 надо отразить общую сумму НДФЛ, удержанную из доходов всех физлиц за последние 3 месяца отчетного периода, то есть с 1 января по 31 марта включительно. Причем в Порядке заполнения расчета сказано, что поле 020 = сумме полей 022 по срокам уплаты, указанным в поле 021 (п. 3.2 Порядка заполнения расчета, утв. утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

При этом в поле 021 надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК. Это уже разъяснила ФНС (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2)).

Соответственно если НДФЛ в I квартале не удержали, его в расчете показывать не нужно. А надо отразить его в том квартале, в котором удержан. В вашем случае в разделе 1 выплата зарплаты будет отражена во II квартале, а выплаты по ГПД – в I.

А вот принцип отражения доходов в разделе 2 новой формы 6-НДФЛ остался тот же – доходы отражаются на дату их получения – зарплата по дате начисления, а вознаграждение по ГПД по дате выплаты.

О том, как отражать в новом расчете зарплату за март, выплаченную в апреле, ФНС уже разъяснила в Письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2, примеры 1 – 3 приложения к письму):

- в 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. нужно показать: начисленную за март зарплату в разделе 2 в полях 110 и 112, а исчисленный с нее НДФЛ – в поле 140. Как удержанный этот налог в поле 160 указывать не надо, поскольку в I квартале он еще не удержан;

- в 6-НДФЛ за полугодие следует отразить: удержанный из мартовской зарплаты в апреле НДФЛ в разделе 1 в полях 020 - 022 (в поле 021 – 10.04.2021) и в разделе 2 в поле 160.

Если вознаграждение по ГПД было выплачено 31.03.2021 г., тогда выплаты по ГПД и НДФЛ с них надо отразить только в I квартале 2021 г., поскольку в этом периоде и доход выплачен, и НДФЛ с него удержан. А тот факт, что срок перечисления налога по НК приходится на следующий квартал, теперь на заполнение расчета никак не влияет. Поэтому в 6-НДФЛ за I квартал выплаченное 31.03.2021 г. вознаграждение по ГПД нужно отразить так:

- в разделе 2: сумму вознаграждения – в полях 110 и 113, исчисленный с нее НДФЛ – в поле 140, а удержанный НДФЛ – в поле 160;

- в разделе 1 удержанный НДФЛ – в полях 020 и 022, в поле 021 – 01.04.2021.

О том, что именно такой принцип заполнения действует теперь, нам подтвердил специалист ФНС. Его мнение опубликовано в нашем журнале (https://glavkniga.ru/elver/2021/6/5195-otrazhenie_novom_6_ndfl_naloga_perekhodnikh_dokhodov.html).

Такую же позицию специалисты ФНС высказывают и на вебинарах, проводимых для налогоплательщиков. Будем надеяться, что ФНС выпустит и официальные разъяснения.

Ответить
ОПРОС
Планируется ли у вас сокращение численности или штата?
Пока нет, справляемся
Уже нет, сократили
Да, будем сокращать
Увольняем всех, закрываемся
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусРеспект
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное