Источник:
Depositphotos.

А вы знали, что послезавтра Международный день образования?! Заблуждение думать, что с получением диплома о высшем образовании учеба заканчивается. Чтобы оставаться востребованным специалистом, нужно постоянно повышать свою квалификацию и быть в курсе всех новшеств в своей профессиональной сфере. Не пропустить ни одного важного бухгалтерского события вам поможет наш еженедельный обзор.

Налог на прибыль

Декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в ИФНС по месту ее учета, а именно: в ИФНС по месту нахождения организации-правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Декларации за последний налоговый период представляются организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией в налоговые органы до снятия ее с учета в установленном порядке Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/1/110695.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности учета в целях налога прибыль суммы компенсации работникам затрат на занятие фитнесом Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150.

О налоге на прибыль при получении иностранным брокером вознаграждения за оказание посреднических услуг российской организации - страхователя (перестрахователя) Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-08-05/113176.

Если при ликвидации организации-эмитента организация-акционер получает имущество (имущественные права), то для целей применения п.25 ст.280 НК убытком будет являться лишь та часть расходов по приобретению соответствующих эмиссионных ценных бумаг, которая превышает стоимость полученного имущества Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-03-06/1/112580.

Минфин напомнил порядок учета в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением имущества, при его реализации Письмо Минфина от 18.12.2020 № 03-03-06/1/111543.

Об учете в целях налога на прибыль расходов Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/1/110753.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов фонда, реализующего программу реновации, в рамках совершения операций по договору купли-продажи квартиры с физлицами Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/3/110747.

Минфин напомнил условия применении IT-организацией преференций по налогу на прибыль с 01.01.2021 Письмо Минфина от 18.12.2020 № 03-03-06/1/111495; Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-15-06/110968.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль расходов на приобретение векселя Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/2/110689.

В общем случае документы, подтверждающие основания отнесения задолженности к безнадежной для "прибыльных" целей, должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ. При этом НК не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/1/110632.

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов (доходов) при передаче имущества (включая денежные средства) на безвозмездной основе некоммерческим организациям Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/3/110568.

О налоге на прибыль при частичном погашении ипотечных сертификатов участия Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-03-06/2/114217.

Субсидии, полученные на погашение кредиторской задолженности по заемным средствам, не учитываются при формирования базы по налогу на прибыль на основании пп.14 п.1 ст.251 НК Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-03-06/1/113130.

Разъяснен порядок учета расходов на рекламу в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-03-06/1/113077.

Доходы в виде выручки от продажи долей в уставном капитале ООО (расходы на приобретение указанных долей), не учтенные в период применения УСН, при переходе организации на ОСН с использованием метода начисления отражаются в составе доходов (расходов) того отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой переход Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-03-06/1/113072.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного СОНКО, не включенной в реестр СОНКО на момент такой передачи Письмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19533@; Письмо Минфина от 24.11.2020 № 03-03-10/102242.

Рассмотрен вопрос о применении с 2021 г. пониженной ставки по налогу на прибыль IT-организацией, выделенной из организации, ведущей несколько видов деятельности Письмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19545@.

О налоге на прибыль при безвозмездной передаче (дарении) 100% доли в уставном капитале ООО одним благотворительным фондом другому Письмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19534.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении некоммерческими организациями целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности Письмо Минфина от 24.11.2020 № 03-03-07/102155.

О применении ставки по налогу на прибыль 0% при реализации или ином выбытии (погашении) акций российской организации в случае ее реорганизации в форме выделения Письмо ФНС от 23.11.2020 № СД-4-3/19224.

Минфин напомнил условия и порядок применения освобождения от налога на прибыль организацией - участником проекта "Сколково" Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-07-07/114859.

Об учете в целях налога на прибыль сумм НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций из бюджета субъекта РФ Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-11/114893.

С 01.01.2020 в составе внереализационных расходов при определении "прибыльной" базы учитываются расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного отдельным категориям НКО, в частности СОНКО, указанным в пп.19.6 п.1 ст.265 НК Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-04-06/116141.

Об учете НКО доходов, формирующих (пополняющих) ее целевой капитал, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-03-06/1/114686.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-08-05/115625.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по целевому кредиту, предоставленному специализированному застройщику уполномоченным банком Письмо Минфина от 10.12.2020 № 07-01-10/108144.

Ндс

Компании и ИП, которые с 2021 года из-за отмены ЕНВД перешли с вмененки на ОСН, вправе с 01.01.2021 применять освобождение от НДС Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-07-03/111515. Что для этого требуется, ранее уже рассказала ФНС.

Пилотный проект "tax free" продлен до конца 2021 года Постановление Правительства РФ от 20.01.2021 № 22.

В отношении медизделий, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, освобождение от обложения НДС не применяется Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-07-07/114139.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации чулочно-носочных изделий, применяемых в медицинских целях Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-07-07/114133.

Освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп.22 п.3 ст.149 НК, применяется при реализации жилых домов, пригодных для постоянного проживания граждан Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-07-11/114136.

Если работы по переносу (переустройству) участка линии электропередач из зоны строительства дороги выполняются организацией, осуществляющей строительство дороги, то при безвозмездной передаче собственнику демонтируемого участка линии электропередач результатов указанных работ НДС следует исчислять в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 18.12.2020 № 03-07-11/111688.

Суммы НДС, уплаченные при ввозе крупногабаритного оборудования, в дальнейшем реализуемого на территории РФ, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-07-08/110809.

О применении освобождения от уплаты НДС в отношении отдельных банковских операций, осуществляемых банковским платежным агентом Письмо Минфина от 15.12.2020 № 03-07-07/109771.

Разъяснено, какая ставка НДС применятся при реализации мясной продукции "Продукт из мяса свинины, бекон варено-копченый" Письмо Минфина от 19.11.2020 № 03-07-11/100870.

В связи с введением электронных чеков в системе "tax free" уточняются требования к формированию реестра сведений из документов (чеков) для обоснования ставки НДС 0% Приказ ФНС от 08.12.2020 № КЧ-7-15/886@.

Утвержден порядок электронного документооборота между организациями, осуществляющими компенсацию НДС в системе "tax free", и продавцами Приказ ФНС от 08.12.2020 № КЧ-7-15/885@.

Условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и соблюдение условий, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-07-08/112545.

Об НДС с 01.01.2021 при передаче прав на использование программы для ЭВМ, используемой в работе оператором электронной площадки и включенной в реестр российских программ для ЭВМ Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-07-07/111865.

Разъяснено, нужно ли восстанавливать НДС при возмещении организации стоимости имущества после признания судом сделки купли-продажи недействительной Письмо ФНС от 02.12.2020 № ЕА-4-15/19815.

Передача филиалом иностранной компании прав на использование программ для ЭВМ, не включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, пользователям на территории РФ на основании сублицензионного договора начиная с 01.01.2021 облагается НДС Письмо ФНС от 17.11.2020 № СД-4-3/18849@.

При безвозмездной передаче организацией подарочных сертификатов, ранее приобретенных у выпустившего их лица, следует исчислять НДС Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-11/114871.

О вычете НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет Украины при получении аванса по договорам купли-продажи апартаментов, при их передаче в период применения в Республике Крым законодательства РФ Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-07-11/113083.

Положения п.3.1 ст.170 НК, согласно которым правопреемник реорганизованной организации обязан восстанавливать НДС в случаях, предусмотренных пп.2 - 4 п.3 ст.170 НК, применяются в отношении сумм налога, принятых реорганизованной организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС, НМА, имущественным правам, либо оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-07-11/113570.

Минфин напомнил условия применения ставки НДС 0% при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, резиденту ОЭЗ в Калининградской области Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-07-08/113542.

Об НДС при реализации гражданских воздушных судов либо работ (услуг) по их строительству по договорам, заключенным до 01.01.2020, в том числе при получении (уплате) авансов Письмо ФНС от 18.11.2020 № СД-4-3/18975@.

Вопрос об освобождении от НДС операций по реализации аффинированных драгметаллов, в том числе мерных слитков золота, без условия помещения таких металлов в хранилища будет реализовываться после создания и обеспечения функционирования автоматизированной системы прослеживаемости оборота драгметаллов, предотвращающей реализацию драгметаллов в слитках на производственные цели Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-07-14/115748.

О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным или построенным до 2006 г. объектам недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-10/114866.

Рассмотрены вопросы, касающиеся заполнения расчетно-платежных документов и выставления корректировочного счета-фактуры при доплате покупателем НДС в случае отгрузки после 01.01.2019 товаров в счет аванса, полученного до 01.01.2019 Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-09/114886.

При оказании услуг по договору комиссии (агентскому договору) комиссионер (агент), являющийся плательщиком НДС, определяет НДС-базу в порядке, установленном п.1 ст.156 НК, и регистрирует в книге продаж счета-фактуры на сумму своего вознаграждения Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-14/114703.

Об НДС при передаче изделий для утилизации с передачей права собственности утилизирующим организациям, а также в случае, если изделия приходуются на склад в качестве лома и в дальнейшем реализуются Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116089.

При реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой они реализуются комиссионером покупателю Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-14/114700.

Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-07/116034.

Минфин напомнил, в каком налоговом периоде у покупателя возникает право на вычет НДС, предъявленного в отношении сумм предоплаты Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116098.

Суммы субсидий без учета НДС, предоставляемые бюджетами бюджетной системы РФ в целях возмещения недополученных доходов в связи с оказанием налогоплательщиком услуг с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116095.

Об НДС при передаче права на использование базы данных на основании лицензионных договоров Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-08/114763.

Участник простого товарищества, применяющий УСН ведущий общий учет операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, признается плательщиком НДС в отношении операций, осуществляемых по договору простого товарищества и подлежащих обложению НДС в соответствии со ст.146 НК Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-14/114708.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения нулевой ставки НДС при реализации иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории РФ до помещения под таможенную процедуру экспорта Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-07-08/115455.

Спецрежимы

ИП, занимающийся автотранспортными перевозками, может вести эту деятельности на основании одного патента по всей территории РФ. При условии, что договор на перевозку заключен в субъекте РФ, где выдан патент Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/115989; Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116625; Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-11/115725; Письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-11/115716, N 03-11-11/115721; Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-11/115707. Ранее аналогичную точку зрения высказала ФНС.

Минфин разъяснил порядок налогообложения дохода, полученного в июле 2020 г. от сдачи в аренду недвижимости в июне 2020 г., если ИП, совмещающий УСН и ПСН, в отношении этой деятельности применял УСН, а с июля - ПСН Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112719.

ИП, ведущий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений, общая площадь которых не превышает 500 квадратных метров, в Санкт-Петербурге вправе применять ПСН Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114199.

В отношении розничной торговли, осуществляемой ИП через расположенные в ТЦ и ТК объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), определения которых даны в п.3 ст.346.43 НК, может применяться ПСН Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114203.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения ПСН при оказании услуг по ремонту электропаяльников, паяльного оборудования и паяльных станций Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114374.

Суммы, полученные СНТ по договору о пользовании имуществом общего пользования, подлежат включению в УСН-базу Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114343.

ИП, совмещающий ЕСХН и ПСН, при определении "доходного" лимита в целях применения ПСН не учитывает доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302.

"Доходно-расходные" упрощенцы вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенных на величину расходов, указанных в пп.8 п.1 ст.346.16 НК) при наличии кассового чека, оформленного в соответствии с требованиями законодательства Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114249.

Налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на "доходно-расходную" УСН, при определении УСН-базы вправе учесть произведенные до перехода на упрощенку расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации таких товаров Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-11-11/113498; Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-11-11/114692.

Если доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФом, в ООО будет составлять более 25%, такое ООО не вправе применять УСН Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-11-06/2/113472.

О транспортных средствах, используемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, в отношении которых применяется ПСН Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-11-11/111826.

Разъяснен порядок определения УСН-базы при уступке (погашении) приобретенного права требования Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-11-11/114744.

Утвержден формат представления заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН Приказ ФНС от 18.01.2021 № ЕД-7-3/11@.

Минфин рассмотрел вопрос об учете доходов в целях применения ИП, совмещающим УСН и ПСН, ставок 0% по "упрощенному" и "патентному" налогам Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116181.

Доходы принципалов, применяющих "доходную" УСН, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении принципалу. В данном случае доходом принципала признается вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116103.

Минфин напомнил, когда упрощенец теряет право на применение УСН Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116124.

Бывшие вмененщики, перешедшие с 2021 года на ПСН, не могут уменьшить "патентный" налог на страховые взносы, начисленные за 2020 г. и уплаченные в 2021 г. Они вправе уменьшить на сумму таких взносов вмененный налог за IV квартал 2020 года Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148.

В отношении доходов от розничной торговли алкогольной и табачной продукцией ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116986.

Разъяснено, можно ли применять ПСН при оказании услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-11/115735.

Имущественные налоги

ФНС даны поручения, касающиеся формирования сообщений о суммах транспортного и земельного налогов в случае получения сведений о нахождении организации в процессе ликвидации Письмо ФНС от 14.01.2021 № БС-4-21/156@.

О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении временно выведенных из эксплуатации объектов недвижимости, используемых при разработке морских месторождений углеводородного сырья Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-05-05-01/111787.

Сумма налога на имущество организаций, исчисленная в отношении неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями Письмо ФНС от 02.12.2020 № БС-4-21/19839@.

ФНС рассказала, чем новая декларация по налогу на имущество организаций отличается от старой Письмо ФНС от 15.01.2021 № БС-4-21/241@.

Объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата ТС подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговиками в соответствии со ст. 85 НК Письмо ФНС от 14.01.2021 № БС-3-21/96@.

В декларацию по налогу на имущество организаций теперь включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов ОС Информация ФНС.

Даны разъяснения о порядке исполнения налоговиками обязанности по передаче (направлению) организациям сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов Письмо ФНС от 19.01.2021 № БС-4-21/431@.

Прочие налоги и сборы

Утверждена новая форма декларации по НДПИ Приказ ФНС от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения рентного коэффициента КРЕНТА к ставке НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, используемых в строительной индустрии Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-06-06-01/114076.

Минприроды информирует о вступлении в силу с 15.01.2021 обновленной формы декларации о плате за НВОС и актуализированного порядка ее представления Информация Минприроды.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 28 февраля 2021 года Информация Минэкономразвития.

Разъяснены вопросы, касающиеся отражения в декларации по акцизам сумм акциза, исчисленных по алкогольной и/или подакцизной спиртосодержащей продукции, произведенной из этилового спирта, вывезенной за пределы РФ Письмо ФНС от 04.12.2020 № СД-4-3/19990@.

При определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ учитывается количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого, отвечающего требованию п.1 ст.337 НК, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения в силу п.7 ст.339 НК Письмо ФНС от 30.11.2020 № СД-4-3/19678@.

Подготовлены контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию и виноград Письмо ФНС от 29.12.2020 № КВ-4-3/21778.

О применении ставки НДПИ 0 руб. при установлении фактов разработки месторождения и добычи нефти из залежи углеводородного сырья с нарушением проектной документации Письмо ФНС от 15.01.2021 № СД-4-3/282@.

Кадры и зарплата

Верховный суд разъяснил, когда допвыплаты по коллективному договору обязательны Определение ВС РФ от 14.12.2020 № 64-КГ20-7-К9.

По мнению ВС, повышать оклад и выплачивать премии работнику можно даже в период банкротства Определение ВС РФ от 21.12.2020 № 305-ЭС17-9623(7).

ПФР подготовил памятка о порядке регистрации и снятия с учета в системе индивидуального (персонифицированного) учета Информация ПФР.

Пенсионный фонд напомнил порядок и сроки представления работодателями сведений по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 (Информация ПФР).

Налоговый агент по ндфл

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся исполнения доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами и ПФИ в интересах физлица Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-04-06/113786.

Доход в виде вознаграждения, полученный старшим по дому - председателем совета МКД, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-15-06/114404.

Минфин рассказал о планируемых изменениях в налоговое законодательство в части НДФЛ при оплате работодателем санаторно-курортных путевок Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-03-06/1/110882.

Имущественные НДФЛ-вычеты до окончания налогового периода могут быть предоставлены физлицу налоговыми агентами, которые являются по отношению к "физику"-налогоплательщику работодателями Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-04-06/112034.

Компенсационные выплаты, производимые в соответствии со статьей 188 ТК организацией за использование личного имущества работников в интересах работодателя, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора. При этом в целях НДФЛ-освобождения полученных доходов у организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов Письмо Минфина от 26.06.2020 № 03-04-05/55023.

Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-04-06/116299.

Минфин рассказал об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-04-05/116295.

Страховые взносы

Доходы от предоставления организацией прав использования разработанного ею интернет-сайта другой организации (лицензиату) по лицензионному договору, если такие права состоят в получении лицензиатом возможности распространять рекламную информацию в сети Интернет и/или получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) в сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и/или заключать сделки, включению в долю доходов от ведения деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов не подлежат Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-15-06/110980.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2021 Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-15-06/110972; Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-15-06/114556; Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-15-06/113635; Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-15-06/113612.

Выплачиваемое медицинским работникам Мурманской области единовременное пособие при устройстве на работу впервые после окончания образовательной организации и ежемесячная двадцатипроцентная надбавка к должностному окладу медицинских работников облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-15-05/110996.

Минфин рассказал об особенностях уплаты страховых взносов с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту при изменении в течение расчетного периода статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-15-06/110970.

Минфин напомнил, что относится к доходам от деятельности в области информационных технологий, в целях применения IT-компанией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-15-06/114550.

Правительство РФ установило коэффициенты, участвующие в определении условий для применения пониженных тарифов страховых взносов участниками СЭЗ в Крыму Постановление Правительства РФ от 18.01.2021 № 10.

Разъяснено, учитываются ли субсидии на компенсацию затрат при определении доли доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-15-06/112636.

Если плательщик страховых взносов признается субъектом МСП, то он вправе применять пониженные тарифы взносов (в совокупном размере 15%) с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в реестр МСП, но не ранее 01.04.2020, независимо от вида осуществляемой деятельности Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-01-10/114752.

Максимальная сумма взносов на ОПС, которую ИП уплачивает за себя по итогам 2020 года, расчитывается одинаково и для ИП из пострадавих от коронавируса отраслей, и для всех прочих предпринимателей (Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-15-05/2387). Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

Конституционный суд подтвердил, что "пенсионные" взносы по доптарифу нужно начислять и при неполной занятости сотрудника на вредных работах Определение КС РФ от 24.12.2020 № 2890-О.

Коронавирус

Суммы возмещения организацией работникам расходов, связанных с проведением исследования на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и антител к ней, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19724@.

О цифровой платформе ФНС, созданной в целях повышения эффективности мер господдержки субъектов МСП, пострадавших от коронавируса Письмо ФНС от 11.01.2021 № АБ-16-19/1@.

За операторами связи закреплена обязанность обеспечения бесплатного круглосуточного вызова по номеру "122" по вопросам, связанным с распространением новой коронавирусной инфекции Постановление Правительства РФ от 18.01.2021 № 11.

Минфин напомнил о мерах поддержки субъектов МСП, в части уплаты налогов и страховых взносов в условиях распространения коронавирусной инфекции Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-01-11/113547.

Разъяснено, нужно ли платить НДФЛ с выплат медицинским и иным работникам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-04-06/113683.

В Москве остаются в силе требования о переводе не менее трети работников на дистанционный режим работы, сохраняются ограничения на работу ночных заведений общепита, на очное обучение студентов, на передвижение по городу лиц пожилого возраста, а также имеющих хронические заболевания (Указ Мэра Москвы от 21.01.2021 № 3-УМ).

О налоге на прибыль и НДС при получении СМП субсидий из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавируса, и субсидий на его профилактику Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116076.

Минфин напомнил о "коронавирусных" мерах поддержки бизнеса Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-01-11/116286.

О предоставлении субъектам МСП мер поддержки в части налогообложения и отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды федерального имущества в связи с распространением коронавируса Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-01-11/114739; Письмо Минфина от 31.12.2020 № 03-01-10/116785.

Ккт

ФНС рассказала, что нужно делать продавцу, если он неправильно указал в кассовом чеке применяемую систему налогообложения Письмо ФНС от 23.11.2020 № СД-4-3/19218@.

О применении ККТ и формировании кассового чека при расчетах за реализованные товары через кредитную организацию в безналичном порядке Письмо ФНС от 17.11.2020 № АБ-4-20/18843@.

При расчетах в безналичном порядке (за исключением расчетов с предъявлением электронного средства платежа) образовательная организация вправе не применять ККТ Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-01-15/115614.

Контроль

С помощью сервиса Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства теперь можно узнать о всех периодах нахождения организаций и ИП в нем Информация ФНС от 18.01.2021.

Минфин прокомментировал новшества в аудиторском законодательстве Информационное сообщение Минфина от 18.01.2021 № ИС-аудит-38.

О получении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, если финансовое положение заинтересованного лица не позволяет их уплатить Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-02-07/1/114036.

Представление налоговыми органами сведений о наличии счетов (вкладов) физлиц, открытых в российских банках, в рамках противодействия коррупции законодательством РФ не предусмотрено Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-02-07/1/114031.

О выполнении налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов, налоговыми агентами) письменных разъяснений финансового, налогового или другого уполномоченного органа госвласти Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-02-08/113461.

ФНС сообщила об особенностях заполнения и представления новой формы декларации 3-НДФЛ ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми лицами Письмо ФНС от 14.01.2021 № БС-4-11/148@; Письмо ФНС от 12.01.2021 № АБ-3-19/47@.

Рассмотрен вопрос о возможности использования налоговым органом доказательств, полученных вне рамок выездной налоговой проверки Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-02-07/1/113553.

Минфин рассказал о выплате страхового возмещения по вкладам в банках, у которых отозвана лицензия, а также о формировании конкурсной массы банка для удовлетворения требований кредиторов Письмо Минфина от 07.12.2020 № 05-06-11/106735.

Банк России рассмотрел вопрос о возможности расходования внесенной работником организации в кассу суммы наличных денег, ранее перечисленной со счета организации на его счет Письмо Банка России от 09.12.2020 № 45-89/9620.

Если в регистрационную запись об ипотеке не вносятся изменения и дополнения, госпошлина за выдачу закладной после госрегистрации ипотеки, дубликата документарной закладной не уплачивается Письмо Росреестра от 22.12.2020 № 14-11151-ГЕ/20 (вместе с письмом Минфина от 02.12.2020 № 03-05-04-03/105389).

Минфин рассказал о налоговых режимах, применяемых при розничной реализации и не признаваемой розничной реализации товаров Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-11-11/113695.

О признании места деятельности организации обособленным подразделением в целях постановки на учет в налоговом органе Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-02-07/1/113546.

С 01.03.2021 диагностическая карта, подтверждающая допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, будет оформляться в электронном виде (Информация МВД от 20.01.2021).

Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении процентных доходов, выплачиваемых российской организацией иностранным банкам - налоговым резидентам Республики Кипр и Великого Герцогства Люксембург Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-08-05/114255.

В связи с изменением критериев для проведения обязательного аудита отчетности расширены возможности ведения бухучета в упрощенном порядке Информационное сообщение Минфина от 19.01.2021 № ИС-учет-31.

Уточнены состав и структура файлов, содержащих сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП Приказ ФНС от 18.01.2021 № ЕД-7-14/17@.

Разъяснен порядок представления отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров Письмо Росприроднадзора от 15.01.2021 № АА-10-03-34/657.

На территории РФ вводится в действие документ МСФО "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" Приказ Минфина от 14.12.2020 № 304н.

О распространении на налоговых агентов обязанности по уплате пени Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-02-07/1/116036.

С 01.07.2021 вводится ряд ограничений на использование электронных средств платежа без открытия банковского счета Информация ФНС от 22.01.2021.

Установлены формы документов, применяемых территориальными органами ФСС при регистрации страхователей - юрлиц на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ Приказ ФСС от 19.10.2020 № 640.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Рассмотрены вопросы, связанные с возможностью уменьшения организацией прибыли КИК на сумму дивидендов, выплаченных из нераспределенной прибыли прошлых лет, для целей налога на прибыль Письмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19538@.

О проверке полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-12-11/1/114267.

Минфин рассказал об определения цен и доходов при заключении сделок между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-12-11/113685.

Самозанятые

При расчетах с покупателями (заказчиками) плательщику НПД необходимо сформировать чек в приложении "Мой налог" и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) Письмо ФНС от 22.12.2020 № ЗГ-3-20/8488@.

ФНС сообщила, что в настоящее время для мобильного приложения "Мой налог" разрабатывается функционал по выставлению счетов на оплату товаров (работ, услуг) Письмо ФНС от 22.12.2020 № ЗГ-3-20/8487@.

Личный интерес

Обновлен порядок выдачи, замены паспортов гражданина РФ, удостоверяющих личность на территории РФ Приказ МВД от 16.11.2020 № 773.

Действие временного порядка признания лица инвалидом распространяется на граждан, срок переосвидетельствования которых наступает до 1 марта 2021 г. включительно Письмо ФГБУ ФБ МСЭ Минтруда от 18.01.2021 № 602.ФБ.77/2021.

Если сделка по купле-продаже жилья заключается между взаимозависимыми лицами, имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-04-05/114149.

Доходы физлица в виде полученного при прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юрлица имущества освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п.60 ст.217 НК Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-04-05/113793.

Об определении в целях НДФЛ финансового результата по операциям с ценными бумагами и ПФИ Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-04-05/113791.

Если имущественный НДФЛ-вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для получения такого вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2014, не имеется Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-04-05/113379.

Гражданин, воспользовавшийся правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в части расходов, направленных на приобретение до 01.01.2014 квартиры, и расходов на уплату процентов по целевому кредиту, направленному на ее приобретение, не вправе претендовать на получение имущественных вычетов по расходам на приобретение иных объектов недвижимости и на уплату процентов по целевым кредитам, направленным на их приобретение Письмо ФНС от 11.01.2021 № БС-19-11/6@.

Если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись гражданином в составе имущественного вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного вычета в отношении жилья, приобретенного после 01.01.2014 Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-04-05/113369; Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-04-05/115750.

Рассмотрен вопрос об освобождении от НДФЛ дохода в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой физлицо освобождается в рамках дела о его банкротстве Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-04-05/112236.

Минфин рассказал об НДФЛ с доходов, полученных физлицом от иностранной структуры без образования юрлица, не являющихся распределением ее прибыли Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-04-05/112234.

Для получения статуса налогового резидента РФ за налоговый период 2020 года физлицо, фактически находившееся в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, должно представить в ИФНС в срок не позднее 30.04.2021 заявление о признании налоговым резидентом РФ в 2020 году Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-04-06/112275.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором эти доходы были фактически получены. Если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором это произошло Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-04-05/112039; Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-04-05/115782; Письмо ФНС от 18.01.2021 № БС-3-11/203@.

Минфин рассказал о предоставлении пенсионеру имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-04-05/112025.

При соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым пп.2 п.2 ст.220 НК, облагаемый НДФЛ доход от продажи имущества, полученного в порядке дарения и проданного после 01.01.2019, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-04-05/115791.

Если жилая недвижимость находилась в собственности гражданина (независимо от изменения размера доли гражданина в праве собственности на нее) дольше минимального срока владения, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-04-05/115779.

Об НДФЛ с дохода гражданина РФ - налогового резидента Швейцарской Конфедерации в виде промежуточных выплат по паям паевых инвестиционных фондов Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-08-05/114841.

ФНС рассказала об освобождении от транспортного налога автомобилей, полученных через органы соцзащиты населения, с двигателем мощностью до 100 л. с. и автомобилей, специально оборудованных для инвалидов Письмо ФНС от 18.01.2021 № БС-4-21/335@.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов введение налога на собак не предусмотрено Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-01-11/114722.

Об ответственности физлица, прекратившего деятельность в качестве ИП, за непредставление по требованию ИФНС документов с истекшим сроком хранения о контрагенте Письмо Минфина от 21.12.2020 № 03-02-08/111827.

Минфин разъяснил, кого могут затронуть планируемые ограничения на беспошлинный ввоз товаров (Информация Минфина России от 21.01.2021).

Разъяснен порядок определения в целях НДФЛ минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, в том числе при расторжении договора купли-продажи Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-04-05/116289; Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-04-05/116291.

О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2020 г. долей в жилом доме и земельном участке и приобретении квартиры Письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-04-05/116288.