Ура, вот и пятница! А это означает, что, во-первых, впереди два выходных, когда можно забыть о рабочих вопросах и спокойно отдыхать, а во-вторых, что пришло время ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.
Налог на прибыль
- В случае отсутствия у организации и обособленного подразделения амортизируемого имущества доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле, установленной статьей 288 НК, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП будет равен нулю, а в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68416.
- Если договором страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода, предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде Письмо Минфина от 23.08.2021 № 03-03-06/1/67715.
- В случае закрытия обособленных подразделений расчет доли прибыли по обособленным подразделениям и головной организации за последующие отчетные периоды и за текущий налоговый период определяется без учета показателей закрытого ОП. При этом, если ОП ликвидировано и головная организация производит выплаты бывшим сотрудникам данного обособленного подразделения, расходы на оплату труда таких сотрудников учитываются в расчете доли прибыли головной организации Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68414.
- Рассмотрен вопрос о соблюдении резидентом ТОСЭР условия о доле доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-03-08/1/52956.
- Об учете участником РИП расходов и доходов в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-03-05/53301.
- Пониженная ставка по налогу на прибыль применяется организацией, получившей статус резидента ОЭЗ, в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории данной ОЭЗ. Доходы, полученные резидентом ОЭЗ за пределами территории ОЭЗ, подлежат учету в "прибыльных" целях в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52954.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, и на содержание вахтовых и временных поселков Письмо Минфина от 02.07.2021 № 03-03-06/1/52656.
- О налоге на прибыль при выплате дохода в виде дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ Письмо Минфина от 24.08.2021 № 03-03-06/2/68080.
- Минфин напомнил порядок уплаты налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения Письмо Минфина от 13.07.2021 № 03-03-06/1/55449.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении дохода, полученного при погашении приращенного пая сельскохозяйственного кооператива Письмо Минфина от 08.07.2021 № 03-03-06/1/54283.
- О налоге на прибыль при выплате промежуточных дивидендов в денежной и неденежной формах Письмо ФНС от 07.09.2021 № СД-4-3/12722@.
- Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов при безвозмездной передаче имущества Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68564.
- Пониженные ставки по налогу на прибыль применяются резидентом свободного порта Владивосток в отношении налоговой базы, сформированной исключительно от тех видов деятельности, которые предусмотрены соглашением об осуществлении деятельности на территории СПВ при выполнении условий, установленных статьей 284.4 НК Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68420.
- Разъяснены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов на договор добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/2/68417.
- Если акционеру при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, выплачивается доход по привилегированным акциям в размере, установленном уставом Общества, пропорционально его доле в уставном капитале дочерней организации, то такой доход квалифицируется в качестве дивидендов в силу статьи 43 НК. К "прибыльной" базе, определяемой по доходам, полученным организацией в виде дивидендов, применяются налоговые ставки, установленные п.3 ст.284 НК Письмо Минфина от 23.08.2021 № 03-03-06/1/67742.
- Доходы организаций в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным доходам и выручку от реализации не формируют, следовательно, в нормировании расходов на рекламу не участвуют. В том числе у микрофинансовых организаций Письмо Минфина от 23.08.2021 № 03-03-06/3/67729.
- Минфин рассмотрел вопрос об исчислении срока владения при реализации акций российской организации, полученных правопреемником в результате реорганизации, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67157.
- Стоимость услуг сторонней лаборатории, привлеченной медорганизацией для осуществления медицинской деятельности, не учитывается в доле доходов от меддеятельности в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 07.07.2021 № 03-03-06/1/53696.
- При перечислении иностранной организации денежных средства в виде возврата предоплаты в связи с непоставкой товара по договору реализации, ранее полученной от этой иностранной организации, у ИП отсутствует обязанность по представлению в ИФНС Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Письмо ФНС от 09.09.2021 № СД-3-3/6126@.
- О налоге на прибыль при выявлении бездоговорного потребления электроэнергии и возмещении убытка (ущерба) Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-07-11/69249.
- Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, полученного в рамках целевых поступлений и использованного не по целевому назначению Письмо Минфина от 16.07.2021 № 03-03-07/57023.
- Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль убытков от хищений Письмо Минфина от 14.07.2021 № 03-03-06/1/56085.
Ндс
- Суд отказал в процентах за несвоевременный возврат НДС из-за подачи заявления с опозданием Определение ВС РФ от 16.08.2021 № 309-ЭС21-6308.
- Услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, выполняющих международный рейс из/в Международный аэропорт, при условии совершения технической посадки в промежуточном аэропорту РФ с целью заправки воздушного судна топливом и/или смены экипажа без изменения коммерческой загрузки облагаются НДС по ставке в 20% Письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-07-08/53097.
- Условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в Реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым пп.26 п.2 ст.149 НК Письмо Минфина от 06.07.2021 № 03-03-06/1/53367.
- Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются. При этом квалификация премий, вознаграждений в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации Письмо Минфина от 23.08.2021 № 03-03-06/1/67724.
- Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п.3 ст.168 НК Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181.
- В счетах-фактурах, выставляемых продавцами товаров (работ, услуг) покупателю, ведущему деятельность по доверительному управлению имуществом, следует указывать полное или сокращенное наименование такого покупателя в соответствии с его учредительными документами Письмо Минфина от 15.07.2021 № 03-07-09/56743.
- Если российская организация имеет филиалы, в том числе филиалы, зарегистрированные на территории иностранного государства, то в графе 2 раздела 7 НДС-декларации эта организация отражает общую стоимость всех товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, включая стоимость товаров (работ, услуг), реализованных в том числе через свой филиал, зарегистрированный на территории иностранного государства Письмо Минфина от 30.03.2021 № 03-07-08/22907.
Спецрежимы
- Если ИП на УСН в рамках бизнеса занимается продажей недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 26.08.2021 № 03-04-05/68971.
- Расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ, могут быть учтены при определении УСН-базы, в случае если эти расходы непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельностью Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-11-06/2/69265.
Имущественные налоги
- ФНС разъяснила, за какой период налоговики вправе произвести перерасчет налога на имущество физлиц, транспортного и земельного налогов (Письмо ФНС от 30.08.2021 № БС-4-21/12216@).
- Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество физлиц, если право собственности на несколько хозяйственных строений зарегистрировано в ЕГРН как на один объект недвижимости Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-3-21/6130@.
- При определении базы по налогу на имущество организаций остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве ОС, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и/или восстановлением объектов ОС, и результатов проведенной переоценки ОС на отчетную дату (переоцененной стоимости) Письмо Минфина от 24.08.2021 № 03-05-05-01/68086.
- Рассмотрен вопрос об исчислении налога на имущество организаций в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении налоговой базы (кадастровой стоимости) (Письмо ФНС от 14.09.2021 № БС-4-21/13025@).
Прочие налоги и сборы
- Если организацией получен подакцизный товар путем смешения нескольких компонентов, то в целях исчисления акцизов под произведенным объемом этого подакцизного товара следует понимать ту часть объема смеси, которая отвечает требованиям п.3 ст.182 НК Письмо ФНС от 01.09.2021 № СД-19-3/309@.
- Утверждены формы (форматы) реестров документов, представляемых в целях получения налогового вычета по акцизам на алкогольную продукцию, виноград и виноматериалы (Приказ ФНС от 26.04.2021 № ЕД-7-15/491@).
Налоговый агент по ндфл
Страховые взносы
- Если организация компенсирует иностранным работникам затраты, связанные с переездом на территорию РФ, и расходы по оплате "трудового" патента, такая компенсация облагается страховыми взносами Письмо Минфина от 18.08.2021 № 03-01-10/66518.
- Если адвокат, который временно не ведет профессиональную деятельность, приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта РФ, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы за себя при условии представления в ИФНС заявления об освобождении от уплаты страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта РФ о приостановлении физлицом статуса адвоката. А если статус адвоката не был приостановлен, то он уплачивает страховые взносы за себя на ОПС и ОМС Письмо Минфина от 18.08.2021 № 03-15-05/66351.
Коронавирус
Контроль
- Утверждены правила исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы) Постановление Правительства РФ от 14.09.2021 № 1552.
- Президент РФ поручил продлить до 31.12.2022 г. запрет на проведение плановых контрольных (надзорных) мероприятий в отношении субъектов малого предпринимательства (Перечень поручений по итогам второго этапа XX съезда партии "Единая Россия" (утв. Президентом РФ)).
- Правительство готовит новые меры поддержки IT-отрасли (План мероприятий "Создание дополнительных условий для развития отрасли информационных технологий" (утв. Правительством РФ 09.09.2021)).
- В форму требования о возврате в бюджет излишне полученных (зачтенных) сумм налога (процентов) добавлена строка для отражения нового основания для принятия соответствующего решения (Приказ ФНС от 16.08.2021 № ЕД-7-8/749@).
- ФНС представила типовые сценарии внедрения электронного документооборота Информация ФНС от 16.09.2021.
- Росфинмониторинг не представляет клиентам финансовых организаций сведения о принятых в отношении них решениях об отказе от проведения операции или расторжении договора банковского счета Информация Росфинмониторинга.
- Вопросы целесообразности проведения в отношении налогоплательщика конкретных мероприятий налогового контроля подлежат рассмотрению без участия третьих лиц (Письмо ФНС от 10.09.2021 № СД-4-2/12900@).
- Минфин напоминает, что положениями Бюджетного кодекса РФ установлен закрытый перечень случаев признания платежей в бюджет безнадежными к взысканию Письмо Минфина от 07.09.2021 № 23-01-07/72427 .
Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся определения даты фактического получения дохода в виде прибыли КИК в целях НДФЛ, пересчета прибыли (убытка) КИК в рубли и особенностей исчисления налога в отношении прибыли КИК Письмо Минфина от 24.08.2021 № 03-04-05/68164.
- ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся представления уведомления о контролируемых сделках (Письмо ФНС от 10.09.2021 № ШЮ-4-13/12891).
Самозанятые
Личный интерес
- Единовременные денежные выплаты военнослужащим и сотрудникам некоторых правоохранительных органов, производимые на основании указов Президента РФ, не облагаются НДФЛ Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-4-11/12853@ (вместе с Письмом Минфина от 07.09.2021 № 03-04-07/72529). Об этих "президентских" выплатах мы рассказывали ранее.
- До 03.12.2022 продлевается временный порядок ввоза бывших в употреблении "праворульных" автомобилей, приобретенных жителями Дальневосточного федерального округа для личных нужд Распоряжение Правительства РФ от 04.09.2021 № 2445-р.
- Центробанк осветил отдельные вопросы, связанные с указанием в заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа) дополнительных услуг и проставлением отметок о согласии заемщика на их оказание Письмо Банка России от 01.09.2021 № 59-7-2/44249.
- Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, оснований для предоставления ему такого налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется Письмо Минфина от 24.08.2021 № 03-04-09/68109.
- Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором эти доходы были фактически получены. А если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов Письмо Минфина от 24.08.2021 № 03-04-05/68092.
- Правительством закреплена предусмотренная законом возможность инвестирования средств пенсионных накоплений в клиринговые сертификаты участия Постановление Правительства РФ от 08.09.2021 № 1524.
- ФНС рассмотрела вопрос о постановке на учет граждан при отсутствии регистрации по месту жительства (пребывания) в РФ Письмо ФНС от 09.09.2021 № КВ-3-14/6138@.
- Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-2-21/1312@.
- Минфин рассказал об НДФЛ при получении доходов от работы по найму в Финляндии Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-08-05/68548.
- Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества нерезидентом РФ Письмо Минфина от 24.08.2021 № 03-04-05/68111.
- Если недвижимость приобретена в период брака в общую совместную собственность супругов, то для каждого из супругов минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом исчисляется с даты возникновения права собственности на это имущество у одного из супругов. При этом факт внесения в ЕГРН изменений в запись о правах супругов (бывших супругов) на объект недвижимого имущества не изменяет вышеуказанный порядок Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-04-05/67270.
- Об учете срока, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности по договору займа ценными бумагами с брокером или договору репо, в целях НДФЛ при их реализации (погашении) Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-04-05/67269.
- Социальный НДФЛ-вычет гражданам, оплачивающим медицинские услуги (приобретение лекарственных препаратов) для своих детей (подопечных) старше 18 лет, не предоставляется Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-04-05/67266.
- Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина от 17.08.2021 № 03-04-06/66072.
- Скорректированы правила осуществления социальных выплат гражданам, признанным безработными Приказ Минтруда от 24.08.2021 № 568н.
- Обновлена процедура предоставления госуслуги по приему ПФР от зарегистрированных лиц заявлений о корректировке сведений ИПУ и внесении уточнений в индивидуальный лицевой счет Постановление Правления ПФ РФ от 28.06.2021 № 232п.
- Если недвижимое имущество приобретено физлицом в собственность в результате приватизации, то в случае нахождения такого недвижимого имущества в собственности "физика" более трех лет доходы от его продажи не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-04-05/69183.
- В отношении квартиры, приобретенной в 2019 году, гражданин вправе при наличии в том же налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (в том числе от операций с ценными бумагами), получить имущественный вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст. 220 НК Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-04-05/69177.
- В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета после истечения трех лет с даты заключения физлицом этого договора гражданин, при соблюдении прочих условий, вправе претендовать на получение инвестиционного НДФЛ-вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.219.1 НК Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-04-05/69103.
- О ставке НДФЛ в отношении доходов по ценным бумагам, выплачиваемых депозитарием иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, на основании обобщенных данных о физлицах Письмо Минфина от 26.08.2021 № 03-04-06/68983.
- Минфин рассмотрел вопрос о минимальном предельном сроке владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, если увеличение ее площади оплачено дополнительно, в целях НДФЛ при ее продаже Письмо Минфина от 26.08.2021 № 03-04-05/68926.
- ФНС рассказала о среднедушевом доходе семьи для назначения выплат и пособий гражданам, имеющим детей, и женщине, вставшей на учет в ранние сроки беременности Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-19-11/330@.
- Минфин рассказал об изменениях в части порядка представления декларации 3-НДФЛ при продаже недвижимости, которые вступят в силу с 01.01.2022 Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-04-05/69443. Об этих новшествах мы уже рассказывали ранее.
- Денежные средства, безвозмездно полученные физлицом от другого физлица, в том числе банковским переводом, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 27.08.2021 № 03-04-05/69398.
- Определен порядок подключения газоиспользующего оборудования физлиц в рамках "социальной газификации" Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1549.
- Даны разъяснения по вопросу определения минимального срока владения земельным участком в целях освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи расположенного на нем жилого дома Письмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/10992 (вместе с Письмом Минфина от 03.08.2021 № 03-04-07/62054).
1
Нужное
