Источник: Depositphotos

Если вы уже успели соскучиться по новогоднему застолью, у вас есть возможность еще раз окунуться в праздничную атмосферу. Ведь в ночь с 13 на 14 января отмечается старый Новый год. Но прежде чем заняться подготовкой к очередному торжеству, не забудьте ознакомиться с первым в 2023 году обзором бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Разъяснено, как следует учитывать для целей расчета налога на прибыль за 2022 г. отрицательные курсовые разницы по валютным обязательствам (требованиям), не прекращенным по состоянию на конец года (Письмо ФНС от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@).
Основанием для учета в "прибыльных" целях расходов по договору аренды является действующий договор аренды, условиями которого предусмотрена плата за временное владение и пользование арендованным имуществом Письмо Минфина от 05.12.2022 № 03-03-06/1/118691; Письмо Минфина от 24.11.2022 № 03-03-06/1/114879.
Минфин рассказал об учете банками курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. Письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-03-06/2/121502.
Суммы кредиторской задолженности, списываемые организацией по основаниям, отличным от предусмотренных положениями статьи 251 НК, учитываются в составе "прибыльных" доходов Письмо Минфина от 05.12.2022 № 03-03-07/118860.
В состав расходов на оплату труда для целей налога на прибыль могут включаться выплаты руководству, произведенные на основании трудового договора (контракта) Письмо Минфина от 05.12.2022 № 03-03-06/1/118857.
Рассмотрен вопрос о применении пониженных ставок по налогу на прибыль организацией, ведущей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина от 08.12.2022 № 03-03-06/1/120503.
Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налога на прибыль является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы Письмо Минфина от 08.12.2022 № 03-03-07/120395.
В 2022 - 2024 годах положительная курсовая разница, начисленная по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается при расчете базы по налогу на прибыль только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Данный порядок применяется независимо от даты возникновения таких требований (обязательств) Письмо Минфина от 08.12.2022 № 03-03-06/1/120316.
Особенности учета расходов на НИОКР для целей налога на прибыль установлены статьей 262 НК Письмо Минфина от 07.12.2022 № 03-03-06/1/119688.
Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов, в том числе на содержание служебного транспорта Письмо Минфина от 07.12.2022 № 03-03-06/1/119807.
Денежные средства, полученные в рамках возмездного договора, учитываются для целей налога на прибыль в составе выручки от реализации в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-03-06/1/121419.
Приведена актуальная информация о КБК, предусмотренных для поступлений по налогу на прибыль организаций - участников КГН за налоговые периоды до 2023 года и налоговые периоды начиная с 2023 года Письмо ФНС от 09.01.2023 № СД-4-3/32@ (вместе с Письмом Минфина от 22.12.2022 № 03-12-09/126102).
Организация вправе учитывать при определении базы по налогу на прибыль расходы, произведенные начиная с 01.01.2022 в виде безвозмездной выплаты мобилизованным физлицам, при условии, что данные расходы связаны с мобилизацией и/или прохождением военной службы Письмо Минфина от 02.12.2022 № 03-03-07/118681.

Ндс

Реализуемые с 01.03.2022 банками физлицам, в том числе ИП, драгоценные металлы в слитках без их помещения в хранилища банков, не облагаются НДС Письмо Минфина от 01.12.2022 № 03-07-05/117715.
Об НДС при передаче органу МСУ результатов работ по созданию (реконструкции) объектов теплоснабжения, находящихся в муниципальной собственности и переданных во временное владение по договорам аренды Письмо Минфина от 06.12.2022 № 03-07-11/119233.
При оказании казахстанской компанией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных НДС исчисляется российской организацией в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК Письмо Минфина от 01.12.2022 № 03-07-13/1/117837.
Об НДС при оказании банком услуг по исполнению поручений клиентов на совершение брокерских сделок с драгметаллами, допущенными к организованным торгам Письмо Минфина от 01.12.2022 № 03-07-05/117709.
Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства (гостиничного комплекса), не подлежат включению у застройщика в НДС-базу, при условии, что строительство осуществляется генеральным подрядчиком и/или подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика Письмо Минфина от 29.11.2022 № 03-07-07/116571.
ФНС рассказала об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью Письмо ФНС от 02.11.2022 № СД-4-3/14859@.
О документальном подтверждении применения ставки НДС 0% при реализации товаров российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом ЛНР, заключенному в апреле 2022 г. Письмо Минфина от 29.11.2022 № 03-07-08/116642.
Рассмотрен вопрос об НДС при выполнении капитального ремонта автомобильных дорог на территориях ДНР и ЛНР Письмо Минфина от 28.11.2022 № 03-07-07/116395.
Минфин рассмотрел вопросы, связанные с уплатой НДС банком - налоговым агентом при выплате (перечислении) денежных средств иностранному лицу Письмо Минфина от 28.11.2022 № 03-07-08/116117.
Об НДС при выполнении дорожных работ на территории г. Мариуполя (ДНР) и оказании услуг по перевозке дорожной техники из г. Санкт-Петербурга в ДНР и обратно Письмо Минфина от 28.11.2022 № 03-07-07/116394.
Рассмотрен вопрос об НДС при выполнении строительно-монтажных работ в г. Мариуполе (ЛНР) Письмо Минфина от 28.11.2022 № 03-07-11/115976.
О документальном подтверждении правомерности применения ставки НДС 0% при реализации товаров российским ИП в ЛНР Письмо Минфина от 28.11.2022 № 03-07-07/116001.
При оказании физлицам услуг за наличный расчет ИП вправе не выставлять счета-фактуры по этим услугам в случае выдачи физлицам кассового чека или иного документа установленной формы Письмо Минфина от 25.11.2022 № 03-07-11/115385.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС в отношении штрафов, предусмотренных договорами субаренды нежилых помещений Письмо Минфина от 25.11.2022 № 03-07-11/115368.
Об НДС при приобретении российской организацией услуг в электронной форме у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ Письмо Минфина от 25.11.2022 № 03-07-08/115422.
Рассмотрен вопрос об НДС при реализации товаров контрагентам-покупателям из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей Письмо Минфина от 24.11.2022 № 03-07-07/115348.
О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в пунктах временного размещения вынужденных переселенцев (беженцев) из Украины, ДНР и ЛНР Письмо Минфина от 24.11.2022 № 03-07-11/115020.
Минфин рассмотрел вопрос о применении освобождения от НДС при оказании услуг общепита организацией, утратившей в 2022 г. право на применение УСН Письмо Минфина от 24.11.2022 № 03-07-07/115025.
Разъяснены особенности исчисления НДС организациями и ИП, занимающимися производством и/или торговлей ювелирными изделиями и до 01.01.2023 применявшими УСН Письмо Минфина от 23.11.2022 № 03-07-11/114489.

При приобретении российской организацией у иностранной компании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, российская организация выступает в качестве налогового агента по НДС, в том числе в случае, если денежные средства перечисляются на расчетный счет российского лица, осуществляющего по поручению иностранной организации сбор денежных средств за оказанные ею услуги Письмо Минфина от 22.11.2022 № 03-07-08/114178.

При оказании услуг по агентскому договору агент, являющийся плательщиком НДС, определяет НДС-базу в порядке, установленном п.1 ст.156 НК Письмо Минфина от 22.11.2022 № 03-07-11/113886.
Об НДС при выполнении опытно-конструкторских работ и реализации продукции, изготавливаемой по техническим заданиям, в рамках госконтракта на выполнение ОКР, финансируемого из федерального бюджета Письмо Минфина от 21.11.2022 № 03-07-07/113412.
Услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, выполняющих международный рейс из Международного аэропорта, при условии совершения технической посадки в промежуточном аэропорту РФ с целью заправки воздушного судна топливом без изменения номера рейса, а также без изменения коммерческой загрузки облагаются НДС 20% Письмо Минфина от 15.11.2022 № 03-07-08/111034.

Имущественные налоги

ФНС сообщает, что изменилось в формах документов, используемых в целях исчисления имущественных налогов Информация ФНС.

Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости в отношении вновь образованного объекта недвижимости Письмо ФНС от 27.12.2022 № БС-4-21/17582@.

Прочие налоги и сборы

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 31 декабря 2022 года Информация Минэкономразвития.
Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за декабрь 2022 года составляет 50,15 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
ФНС сообщает об изменениях в обновленной форме декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья Информация ФНС.

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за декабрь 2022 года Письмо ФНС от 10.01.2023 № СД-4-3/76@.
Даны разъяснения по вопросу отнесения к потерям полезного ископаемого продуктов отсева дробления при производстве щебня Письмо ФНС от 09.01.2023 № СД-4-3/35@.

Обновлен перечень водных биоресурсов, за вылов которых взимается сбор, а также увеличены ставки сбора Информация ФНС.

Кадры и оплата труда

Расторжение трудового договора с беременной по инициативе работодателя допускается только в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП Письмо Роструда от 23.12.2022 № ПГ/31526-6-1.
Роструд рассмотрел вопросы, касающиеся обеспечения бесплатным питанием отдельных категорий работников Письмо Роструда от 20.12.2022 № ПГ/30736-6-1.
Рассмотрен вопрос о возможности лишения работника надбавки за достижение установленных показателей в работе, установленной в составе зарплаты, если оклад меньше МРОТ Письмо Минтруда от 13.12.2022 № 14-1/ООГ-7726.
При составлении графика отпусков работодатель обязан учитывать мнение только выборного органа первичной профсоюзной организации, мнение иных представительных органов - учету не подлежит Письмо Государственной инспекции труда в Москве от 08.12.2022 № ПГ/30618/10-42828-ОБ/18-964.
Уточнены требования о прохождении работниками внепланового обучения по охране труда Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 № 2540.
Минтруд рассмотрел вопрос об организации обучения требованиям охраны труда работников, в том числе при выполнении работ повышенной опасности Письмо Минтруда от 27.12.2022 № 15-2/ООГ-3348.
Об НДФЛ в отношении доходов физлиц, проживающих в ДНР Письмо ФНС от 18.11.2022 № БС-4-11/15638@.

Страховые взносы

ФНС направила рекомендуемую форму уведомления о применении пониженных тарифов плательщиками страховых взносов, получившими после 01.01.2023 статус резидента ТОР ДФО или статус резидента свободного порта Владивосток Письмо ФНС от 30.12.2022 № БС-4-11/17891@.
На все выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах РФ), которые на основании пп.1 п.1 ст.420 НК признаются объектом обложения страховыми взносами, в том числе на оплату отпусков, страховые взносы начисляются по тарифу 0,0% Письмо Минфина от 08.12.2022 № 03-15-05/120319.

Контроль

Отменены требования к раздельной выкладке в магазинах винодельческой продукции, коньяка и бренди Федеральный закон от 29.12.2022 № 633-ФЗ.
Сообщены подходы к принятию Правительственной комиссией решений о выдаче разрешений на совершение сделок с акциями (долями) российских обществ и выплату дивидендов иностранным акционерам Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 22.12.2022 № 118/1 (доведена Минфином 30.12.2022 № 05-06-10/ВН-67867).
Обновлены методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также форматы запроса на предоставление информационных услуг и обращения в целях получения информации Приказ ФНС от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@.

Уточнены основания приостановления производства по делу, исполнительного производства при участии граждан в боевых действиях Федеральный закон от 29.12.2022 № 603-ФЗ.

До 31.03.2023 включительно разрешено проведение валютных операций, связанных с предоставлением в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 27.12.2022 № 120/1 (доведена Минфином 30.12.2022 № 05-06-10/ВН-67865).
Вводится порядок информирования банков о решениях налоговых органов, касающихся взыскания задолженности и приостановления операций по счетам Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137@.
ФНС утвердила справочник кодов основания приостановления операций по счетам и переводов электронных денежных средств в банке Приказ ФНС от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1149@.

Актуализированы формы и форматы поручений на продажу иностранной валюты и драгоценных металлов Приказ ФНС от 14.12.2022 № ЕД-7-8/1195@.
Утвержден перечень случаев, при которых к операторам, осуществляющим трансграничную передачу персональных данных, не применяются требования положений Федерального закона "О персональных данных" Постановление Правительства РФ от 29.12.2022 № 2526.

Даны разъяснения по вопросу погашения регистрационной записи о залоге права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, заключенного с использованием кредитных средств, при расторжении такого договора Письмо Росреестра от 15.12.2022 № 14-11081-ТГ/22.

Расширен перечень субъектов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта по внедрению системы "tax free" Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 № 2538.
Положение о Минтруде России приведено в соответствие с действующим законодательством Постановление Правительства РФ от 10.01.2023 № 2.
Подготовлены методические рекомендации для содействия юрлицам и ИП в определении основного и дополнительных видов их экономической деятельности по ОКВЭД Методические рекомендации по определению видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов в соответствии с ОКВЭД для формирования государственных реестров"(утв. Приказом Минэкономразвития от 29.12.2022 № 758).

Даны разъяснения по вопросу увеличения уставного капитала АО в случае предоставления бюджетной субсидии на осуществление капвложений Письмо Минфина от 09.12.2022 № 28-05-07/120931.
Минфин напомнил об ответственности за нарушения порядка реализации алкогольной продукции по минимальным ценам Письмо Минфина от 05.12.2022 № 27-05-16/118605.

На регистрации в Минюсте находится приказ, вносящий изменения в перечни КБК на 2022 год (Приказ Минфина от 27.12.2022 № 196н).
ФНС подготовила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах по вопросам госрегистрации юрлиц и ИП Письмо ФНС от 30.12.2022 № КВ-4-14/17900@.

Конституционный Суд обязал законодателя предусмотреть специальный правовой механизм возмещения сторонам понесенных ими расходов при рассмотрении споров в Роспатенте Постановление Конституционного Суда РФ от 10.01.2023 № 1-П.
ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за III квартал 2022 года Письмо ФНС от 30.12.2022 № БВ-4-7/17924@.

Разъяснены условия реализации права на принудительный перевод учета прав на ценные бумаги Информационное письмо Банка России от 11.01.2023 № ИН-018-34/1.
Сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет Письмо ФНС от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@.
Обновлена форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов Приказ ФНС от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@.
Расширен перечень сведений, включаемых в реестр обязательных требований (Постановление Правительства РФ от 12.01.2023 № 12);
ФНС представлен обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения Письмо ФНС от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@.
Счета-фактуры и универсальные передаточные документы по товарам, подлежащим прослеживаемости, представляются в электронном виде Информация ФНС.

Статотчетность

На 23.01.2023 перенесен последний день сдачи статформы N 2-ТП (воздух) за 2022 год Письмо Росприроднадзора от 15.11.2022 № РН-09-03-31/40316.
Разъяснен порядок предоставления первичных статистических данных по форме N 2-ТП (воздух) "Сведения об охране атмосферного воздуха" Письмо Росприроднадзора от 08.12.2022 № РН-09-03-31/43317.
Утверждена годовая статформа N 2-Медотходы "Сведения об обращении с медицинскими отходами" Приказ Росстата от 30.12.2022 № 993.

Личный интерес

Право на получение детских выплат, назначенных до 1 января 2023 года, сохраняется до окончания периодов их выплаты (Указ Президента РФ от 13.01.2023 № 12).
Доходы мобилизованных граждан не будут учитываться при расчете среднедушевого дохода семьи для назначения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка Постановление Правительства РФ от 29.12.2022 № 2522.
Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору долевого участия, если застройщик признан банкротом, а квартира достроена иным застройщиком по программе господдержки и передана физлицу Письмо УФНС по Москве от 14.12.2022 № 20-21/149248@.
Для отдельных категорий лиц установлена квота при приеме на обучение по программам бакалавриата и специалитета за счет бюджетных средств Федеральный закон от 29.12.2022 № 641-ФЗ.
Установлены единовременные выплаты военнослужащим и лицам, проходящим военную службу в войсках Росгвардии, в случае их гибели или ранения в ходе выполнения задач на территории проведения специальной военной операции Указ Президента РФ от 31.12.2022 № 996.
Определены критерии, которым должен соответствовать иностранный гражданин - инвестор для выдачи вида на жительство в РФ без получения разрешения на временное проживание Постановление Правительства РФ от 31.12.2022 № 2573.
Задекларировать доходы, полученные в 2022 году, гражданам необходимо до 30.04.2023, а уплатить исчисленный налог - до 17.07.2023 Информация ФНС.
Лица, осуществляющие руководящие функции в НКО безвозмездно, в отношении которых не начисляются страховые взносы на ОПС, относятся к неработающим лицам, страховые пенсии которым индексируются как неработающим пенсионерам Письмо Минтруда от 20.12.2022 № 26-2/10/В-17886.
Рекомендованы формы и формат заявления о возврате НДФЛ по ст. 227.1 НК, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР (Письмо ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@).

Прочие события за 9-13 января 2