Главная → Новости → Не облагаемый НДФЛ размер …

9 января, 2025

НДФЛ у налоговых агентов Эксклюзивное интервью

Не облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025

9094

Новости: Не облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025

С 2025 г. не облагаемый НДФЛ лимит выплачиваемых работникам выходных пособий при увольнении определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для детских пособий. С вопросами о том, как применять новые правила, мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу.

— Правильно ли мы понимаем, что действующая с 01.01.2025 норма п. 1 ст. 217 НК РФ распространяется на все случаи:

и когда организация обязана выплатить выходное пособие или средний заработок за период трудоустройства по закону — при увольнении в связи с сокращением, ликвидацией, призывом в армию или по медицинским показаниям;
и когда выходное пособие выплачивается по соглашению сторон трудового договора?

То есть все эти пособия в целях определения не облагаемой НДФЛ суммы нужно рассчитывать по правилам детских пособий — в расчет брать только выплаты, с которых были начислены взносы, суммировать их за 2 года и делить на 730 (исключая периоды больничных, декретов и отпусков по уходу за ребенком)?

— С 01.01.2025 п. 1 ст. 217 НК РФ излагается в новой редакции. От НДФЛ освобождаются выплаты физлиц, связанные с увольнением, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. А для физлиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).

На мой взгляд, новая норма п. 1 ст. 217 НК РФ касается всех увольняемых физических лиц, причем по любой причине, а не как до 01.01.2025 по ст. 178 ТК РФ. Действительно, в целях НДФЛ все виды выходных пособий при увольнении (среднего заработка за период трудоустройства) организациям следует рассчитывать на основании норм ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденного Постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540.

— Но ведь для пособий фактически рассчитывается средний дневной заработок, который затем:

для пособий по беременности и родам умножается на количество дней отпуска по беременности и родам (обычно 140);
для пособий по уходу за ребенком умножается на 30,4, а потом еще и на 40%.

Как тогда определить среднемесячный заработок, который надо использовать как не облагаемый НДФЛ лимит (трехкратный размер), — на какое количество дней умножать среднедневной заработок? Нужно ли использовать порядок расчета исходя из МРОТ и в каких случаях?

— По моему мнению, в целях определения не облагаемой НДФЛ суммы в расчет надо брать только выплаты, с которых были исчислены страховые взносы по правилам расчета пособий по беременности и родам. А если страховой стаж или зарплата слишком маленькие — с учетом алгоритма расчета ежемесячных пособий по уходу за ребенком, то есть не меньше минимального размера пособия (как это предусмотрено в ст. 15 Закона о госпособиях гражданам, имеющим детей).

Рассчитанный средний дневной заработок для определения трехкратного размера среднемесячного заработка предлагаю умножать на 30,4 дня, как это предусмотрено в п. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, и затем на 3. Брать 40% от этой величины потом не надо, поскольку такая норма есть в Законе № 255-ФЗ, а не в ст. 217 НК РФ.

Полный текст интервью вы найдете в ГК, 2025, № 1, с. 24.

Новые статьи

УВЕДОМЛЕНИЕ ПО НДФЛ И ВЗНОСАМ : правила досрочной подачи

ИМУЩЕСТВО ПОСТРАДАЛО НА СКЛАДАХ «ВАЙЛДБЕРРИЗ»: кому и какая господдержка положена

ЗАПОЛНЕНИЕ ДОПП: разъяснения от ФНС

ПОНИЖЕННЫЕ УСН-СТАВКИ: как правильно применять

Последние новости

9 ч назад

Документооборот / Первичные документы / ЭДО

Расширен перечень случаев, когда транспортную накладную можно оформить на бумаге

Минтранс дополнил список ситуаций, когда разрешается использование бумажных транспортных накладных.

11 ч назад

Налоговый контроль / Налоговые проверки, Штрафы налоговые и по взносам

Когда можно снизить штраф за налоговое нарушение

По новым правилам при вынесении решений о снижении размера штрафов за налоговые нарушения контролеры должны руководствоваться конкретным перечнем смягчающих обстоятельств. Он утвержден приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@.

11 ч назад

Анонс

Читайте выпуск журнала «Главная книга» № 18/2026

В новом номере:

• С 01.09.2026 действует новый порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. Топ-7 вопросов о досрочных ЕНП-уведомлениях.

• Правительство утвердило комплекс мер для пострадавших от атак дронов на объекты «РВБ» («Вайлдберриз»): снижение финансовой нагрузки, время на восстановление.

• ФНС разъяснила заполнение ДОПП в рамках СПОТ, составила рейтинг типичных ошибок и анонсировала изменения правил присвоения РНПТ по прослеживаемым товарам.

• Как применять пониженные региональные ставки УСН-налога: нужен ли раздельный учет доходов и отдельные разделы декларации — на деле все проще.

• Налог на имущество по кадастру: о чем спорили компании с ИФНС в 2025—2026 годах. Обзор судебной практики.

• Что и как документировать в логистике: ответы на вопросы участников перевозок.

• Сообщать ли налоговикам об открытии/закрытии обособленных подразделений, заполнение сообщения без адреса в ФИАС, «прибыльная» отчетность при закрытии.

13 ч назад

ККТ / Касса / Платежные агенты

В ККТ-чеках нельзя указывать недостоверные email и/или телефон покупателя

ФНС предупредила: указывать в чеке заведомо недостоверные сведения об адресе электронной почты или номере телефона покупателя, чтобы не печатать бумажный ККТ-чек, нельзя. Это нарушение.

14 ч назад

Подкаст, Горячая тема, Маркетплейсы

Товар сгорел на складе маркетплейса: поддержка селлеров и учет убытков

С августа 2026 г. селлерам, пострадавшим от атак дронов на склады ВБ, предоставят отсрочку по уплате налогов и взносов. А с 1 октября маркетплейсы должны предоставлять преференции самозанятым. Расскажем, как платить налоги после получения отсрочки и как учесть убытки. 6

16 ч назад

Бухгалтерские семинары, Налоговый контроль / Налоговые проверки

Вебинар «Летние изменения — 2026»: штраф за непредставление отчетности на руководителя

В августе на вебинаре «Летние изменения — 2026 налогового и трудового законодательства: что важно не пропустить» главный редактор журнала Евгения Филимонова рассказала, какие изменения произошли в сфере ответственности за непредставление налоговой отчетности в ИФНС. Смотрите отрывок вебинара.

19 ч назад

Личный интерес / Налоги физических лиц

Что нужно сделать, чтобы начать получать пенсию на карту

Человек, получающий пенсию наличными, в любой момент может подать заявление о получении пенсионных выплат по безналу на банковскую карту. Сделать это можно через портал госуслуг. 3

Вчера

Охрана труда / Компенсации / Гарантии, Проверки госорганов (неналоговые)

Декларацию СОУТ нельзя будет сдавать на бумаге

С 1 марта 2027 года изменяется порядок представления декларации СОУТ. Подать бумажную декларацию в ГИТ будет уже нельзя. 28

Вчера

Кадры / Оплата труда, Охрана труда / Компенсации / Гарантии

Можно ли не допускать к работе водителя, восстановленного в должности по суду

Если в период между увольнением и восстановлением на работе по суду был пропущен срок прохождения периодического медосмотра, работодатель вправе не допустить восстановленного на работе водителя к работе сразу. 28

Вчера

Документооборот / Первичные документы / ЭДО

Электронный путевой лист обязателен с 1 сентября: правда или нет

Нет, в общем случае путевой лист с 01.09.2026 можно оформлять как в электронном виде, так и на бумаге. Но есть исключение. 90

Вчера

Бухгалтерские семинары, Налоговый контроль / Налоговые проверки

Вебинар «Летние изменения — 2026»: штраф за нулевые декларации

Наверняка уже все бухгалтеры слышали, что отменен штраф за нулевую декларацию. 25 августа на вебинаре «Летние изменения — 2026 налогового и трудового законодательства: что важно не пропустить» лектор Евгения Филимонова подсказала, на что обратить внимание при применении этой нормы. Смотрите отрывок вебинара. 42

Вчера

Личный интерес / Налоги физических лиц

Вступил в силу запрет на продажу сигарет на автобусных остановках

С 1 сентября вступили в силу поправки в Закон об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма. По новым правилам, розничная продажа табака и вейпов запрещена в том числе на остановках всех видов общественного транспорта городского и пригородного сообщения. 33

Еще новости